专项审计调查的困境与出路——基层审计机关开展专项审计调查实践的反思

审计与理财2020.2近年来，在各级党委、政府的重视以及上级审计机关的帮助下，许多制约基层审计机关发展的问题得到解决。

例如审计经费得到了有效保障，人员编制数得到增加。

但也应看到，基层审计机关在发展中仍面临着一些制约因素。

笔者结合工作实际，对基层审计机关的发展谈一些自己的看法。

一、基层审计机关发展中面临问题1.人员流失。

当前基层审计机关人员编制数得到了有效补充，但不可忽视的是基层审计机关特别是财政困难地区，每年审计人员流失情况较为严重，而这些离开的人员通常是具备有较为丰富审计经验，能够担任基层审计项目主审工作的审计人员。

以G 县为例，2009至2017年共招录11人，离开7人。

基层审计机关呈现出“年年招、年年跑、年年都缺人”的窘境。

造成这一情况的原因主要有：一是晋升原因。

当前基层审计机关招考进入人员年龄多在20岁～30岁之间，我国公务员和事业单位招聘考试对于年龄的限制多在35岁以下，出于对自身发展前景的考虑，青年人寄希望于在年龄限制之前通过参加考试进入到更高层级的机关中去，以获得更好的发展；二是编制原因。

基层审计机关增加的人员编制多为事业编制。

在基层，初入事业单位在福利待遇与行政编制人员存在较大差异，造成许多事业人员选择继续考取公务员；三是基层缺人普遍存在。

较之其他部门，基层审计工作接触面广，工作程序性强，通过几年的锻炼，人员在思想、能力上容易得到认可。

当前基层各级部门普遍缺人，具备能力的审计人员自然就成为其他政府部门选调的对象；四是家庭原因。

基层审计机关特别是财政困难地区，招录的人员多为外地人员。

虽然受到了服务期限的限制，但往往会通过调动、遴选或者考试等方式选择离开，回到家乡工作。

2.审计任务压力增大。

一般来说，随着审计机关人员编制增加，基层审计任务负担应当是随之减少，但实际情况却与之相反，基层审计负担不降反升，审计任务压力进一步增大。

究其原因有以下几点：一是审计新手较多，能够承担主审任务人员严重不足。

基层审计调查问题及对策建议第一篇：基层审计调查问题及对策建议审前调查是实施审计的重要环节之一，好的审前调查有利于确定重要性水平，抓住审计重点，实现快速、优质、高效审计。

但目前,从基层审计机关实现操作情况看，审前调查中还存在着一些问题，迫切需要改进和解决。

一、存在的问题（一）一些基层审计机关对审前调查重视不够、意识不强。

甚至还有部分审计人员认为审前调查在审计过程中无关紧要，作用不大，可有可无。

（二）审前调查蜻蜓点水、流于形式。

有些审计机关的审前调查千篇一律，只把日期和相关内容一改了事。

（三）审前调查目标不明确，调查不深入。

虽然搞了审前调查，但只是一些表面的情况，未能发现重要问题线索。

（四）审前调查与审计“两层皮”，导致审前调查利用效果不高。

审前调查不从实际需要出发开展，只是为应付检查时用，与实际现场审计需要相脱离，不能发挥审前调查应有的实效。

二、对策建议（一）转变观念，从思想上认清审前调查的重要性。

要着重从审前调查的重要性和必要性上入手，结合工作实际加以理解和领会。

审前调查是为审计实施方案的制定和实施审计做准备的。

搞好了审前调查，就可以使审计实施方案具有较强的指导性、针对性、操作性，起到事半功倍的效果。

（二）在确定审前调查的内容和重点时，要综合考虑，采取不同的方法，制定切实可行的审前调查方案。

一是可以采用横向纵向比较法，例如要对某乡镇林场搞审前调查，可参考其他乡镇林场来确定审前调查的内容和重点。

二是可以采用延伸分析法，例如要对某单位的经费来源搞审前调查，可对该单位的经费来源进行延伸分析，找出容易出问题的环节作为审前调查的重点。

三是具体问题具体分析法，每个行业，每个系统，每个被审计单位都有各自不同的情况和特点，要针对被审计单位的实际情况和特点来确定审前调查的内容和重点，切忌千篇一律，流于形式。

（三）在具体实施审前调查时，要采用行之有效的调查方法。

调阅资料法，例如要调查某单位的资产负债情况，可调阅该单位的会计报表等资料。

浅议审计查出问题整改工作所面临的困难及建议审计查出问题的整改工作是指被审计单位根据审计机关查出的问题,采取的一系列改正措施。

如纠正违规行为,追究有关人员的责任,尽量挽回已造成的损失、制订和完善有关内部控制制度等。

整改的标准应该是审计机关审计报告中提出的审计建议和依法向其下达的审计决定书中的要求。

审计查出问题的整改工作,是全面履行审计监督职责,维护国家审计机关依法审计威信的必要保证。

通过审计查出问题的整改,可以维护国家制订的各项法律法规、规章制度的严肃性。

追究有关人员的责任,可以起到警示违纪违规的震慑作用,预防腐败。

维护社会正常的生产、生活秩序,促进稳定,维护国家和人民的利益不受侵害。

审计查出问题的整改工作既是被审计单位的工作,也是审计机关的工作。

在此项工作中,审计机关的责任是监督促进被审计单位进行整改,并给予适当的指导和帮助。

对于拒不整改或整改不及时不到位的单位,审计机关应出具强制执行申请书向当地人民法院提出强制执行;被审计单位或个人对处理、处罚不服,申请行政复议或提起诉讼的,审计机关应责成其法制部门组织应诉。

审计查出问题的整改工作应当在审计业务工作的程序之内,属于审计工作的一部分。

审计署的档案管理规定中明确要求,应将审计查出问题整改结果的有关材料及时归入审计档案。

目前,被审计单位对审计查出问题的整改工作越来越重视,整改基本能够及时、到位,整改的成果和效益也越来越明显。

但是,此项工作仍存在许多问题和困难:一、目前,没有具体的制度规定,在审计结束之后,审计机关应对被审计单位的整改情况进行检查核实。

另外,因各业务处的审计任务很重,也抽不出时间对被审计单位的整改情况进行全面的检查核实,只是停留在收到被审计单位的整改报告和有关资料就视其已经整改了,对其整改的具体真实情况无法掌握。

在当前要将审计整改的结果进行公示的情况下,存在较大的风险。

二、在整改过程中,对某些问题的整改或由于被审计单位的认识不到位、或由于牵涉面非常广、或由于涉及多个单位和部门之间的协调问题、或由于资金难以收回等原因,整改的难度非常大,所需时间长,跟踪困难。

浅谈基层审计工作发展存在的问题和对策浅谈基层审计工作发展存在的问题和对策近年来，随着形势的发展,审计工作的地位和作用逐步提高，社会对审计工作的期望值越来越高。

但面对新形势，基层审计机关队伍建设中面临着诸多困难和问题，严重制约了审计事业科学发展，这些问题需要尽快克服和解决。

一、审计工作及干部队伍建设发展面临的主要困难和问题（一）审计执法的环境不优。

主要表现为审计“四大难题”仍然一定程度存在。

一是少数被审计单位抵制审计。

认为“审计就是查帐”，就是“找问题”、“挑刺”，对审计“免疫系统”功能认识不足，对审计工作存在一定的抵触情绪。

二是基层审计的独立性受到一定影响。

按照现行的行政管理体制，基层审计机关同属地方政府领导，也需要其他部门的理解、配合和支持，因此，在对一些涉及违纪违规问题审计执法时往往会受到一些干预和掣肘，一些审计执法工作也只得随着变通；三是由于地方财政负担较重，县市审计机关部分正常的审计工作经费未全额纳入财政预算，往往需要以执收执罚创收的方式来解决经费不足的问题，这在一定程度上也给审计工作造成了被动。

四是审计的威慑力不足。

长期以来由于审计结果公开力度不够，审计回访组织体系和制度不健全，审计整改和审计问责阻力较大，造成被审对象对审计工作认识不到位，重视程度不高，审计决定落实不积极，使审计的威慑力大打折扣。

（二）审计队伍活力不够。

一是复合型人才少。

长期以来，在人们的思维定势中审计工作以财务、会计等专业知识为基础，审计机关工作人员有90%是财会类专业出身。

随着审计监督和服务领域的不断拓展，审计工作还涉及到宏观经济研究、工程管理、社会服务、绩效评估、计算机技术推广应用等各相关专业，符合新型审计工作急需的既具备审计查核能力，又具备分析研究能力、绩效评估技术、文字综合表达能力、开拓创新能力、计算机运用能力、现代管理能力、统筹协调能力的高素质复合型人才太少，影响了审计建设性作用的广泛发挥。

二是缺乏有效激励手段。