第六章生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整
生产企业办理免抵退税申报后，才发现以前月份（或以前年度）在出口退税申报系统错（漏）申报相关项目（如免税进料、免抵退税出口额、间接出口等），企业如何在出口退税申报系统进行有关数据的调整，现将有关问题的处理方法说明如下：
一、在进料加工登记手册的核销前发现数据录入错误的处理
（一）进口料件记录录错。
企业可以在免抵退税申报系统的“进口料件明细申报录入”窗口，根据错误的内容，采用负数冲销、正数补正法来调整：在调整当月录入一笔负数的进口报关单记录，进口数量、进口金额为原进口报关单的相反数，以冲销原错误的进口报关单记录，然后再录入一笔正确的进口报关单记录。对调整的记录，企业应在“备注”栏简单录入调整原因，并上报书面说明。
（二）间接出口记录录错。
企业可以在免抵退税申报系统的“间接出口货物明细录入”窗口，根据错误的内容，采用负数冲销、正数补正法来调整：在调整当月录入一笔负数的转厂出口报关单记录，出口数量、出口金额为原出口报关单的相反数，以冲销原错误的转厂出口报关单记录，然后再录入一笔正确的转厂出口报关单记录。对调整的记录，企业应在“备注”栏简单录入调整原因，并上报书面说明。
（三）免抵退税出口记录录错。
1、漏录免抵退税出口额的。企业可以在免抵退税申报系统补录入申报，但若漏申报的免抵退税出口额超过国税发[2004]64号第三条和国税发[2004]113号第二条规定的申报期限的，应按视同内销征税的规定予以处理。
2、错录所属期标识、计量单位、出口数量、免抵退税出口金额、外币汇率、出口商品代码、进料加工登记册号等内容的，企业必须在免抵退税申报系统采用负数冲销和正数补正法来调整：
（1）首先做负数冲销，冲减原来错误的记录。具体操作如下：
在免抵退税申报系统的“生成出口货物冲减明细”窗口，选中左边索引窗口的某条错误记录，然后点击“冲减出口”红色按钮：
①当被冲减记录以前月份已经收齐，系统只提示选择“记录操作范围”和“冲减所属期”。“记录操作范围”是指冲减记录的范围，系统默认值是“当前记录”，若要冲减的记录很多，则首先应筛选出对应的记录，再点击“冲减出口”按钮，然后选择“当前筛选条件下的所有记录”。“冲减所属期”是指调整错误数据的当月。点击“确定”按钮后，系统自动生成了一条负数记录（该条负数记录企业一般情况下只能修改其“序号”和“所属期标识”，其他内容不允许修改），冲销原错误的出口记录。
②当被冲减的记录以前月份未做收齐，系统不但提示选择“记录操作范围”和“冲减所属期”，还提示“是否先收齐单证后再做冲减”，若调整的错误记录在调整当月需要做收齐操作的，可以在“是否先收齐单证后再做冲减”处打“∨”，并在“单证收齐标志”处录入“B”，点击“确定”按钮后，系统不但自动生成了一条负数记录（该条负数记录企业一般情况下只能修改其“序号”和“所属期标识”，其他内容不允许修改），冲销原错误的出口记录，还自动在“收齐出口单证明细录入”窗口生成了一条收齐记录。若调整的错误记录在调整当月不需要做收齐操作，则在“是否先收齐单证后再做冲减”处删除“∨”，点击“确定”按钮后，系统只生成一条单证不齐标志为“B”的负数记录，冲销原错误的出口记录。
（2）然后做正数补正，调整原来错误记录。具体操作如下：
在免抵退税申报系统的“生成出口货物冲减明细”窗口，选中左边索引窗口上述第（1）目负数冲销法生成的某条负数记录，点击“冲减出口”红色按钮，系统自动生成一条正数记录，然后进入“出口货物明细申报录入”窗口，对该条正数记录根据原来错误的内容进行修改，修改为正确的正数记录。
（3）负数冲销和正数补正的调整过程需注意的事项：
①原出口的错误记录、负数冲销记录、正数补正记录三条记录的“单证不齐标志”必须一致。当数据一致性检查出现调整记录有“同一报关单号码（或出口收汇核销单号码）的单证收齐标志不一致”或“同一报关单号码（或出口收汇核销单号码）的单证不齐标志不一致”的错误提示时，则说明这三条记录的单证不齐标志或单证收齐标志不一致，企业必须查找原因并修改，数据检查没有这些错误提示后才能生成申报数据。
②若在调整当月做单证收齐操作，则当月帐面出口明细表有负数冲销记录和正数补正记录，其单证不齐标志均为空，并且在当月《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》中有该两条记录，同时在《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》中有原来错误的出口记录。
③若在调整当月不做收齐单证处理，则当月帐面出口明细表有负数冲销记录和正数补正记录，其单证不齐标志均为“B”。在以后月份做收齐操作时，必须将原出口的错误记录、负数冲销记录、正数补正记录三条记录一并做收齐操作，在当月的《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》中有该三条记录，并且要求三条记录的顺序号是连续的。
3、将间接出口记录误录为免抵退税出口额记录的。按上述第2项第（1）目的负数冲销法，冲销错录的出口记录即可。
4、错录免抵退税出口报关单号码和出口收汇核销单号码的。
（1）若错录的免抵退税出口记录前期尚未做单证齐全申报，企业不能用负数冲销和正数补正法来进行调整，可以选择在免抵退税申报系统“收齐出口单证明细录入”窗口，对出口记
录做接单操作后，再在左边索引窗口选中需要修改的记录，然后点击“修改”按钮，对相应的出口报关单号码进行修改，点击“保存”按钮后，出口报关单号码修改成功。修改“外汇核销单号码”时，当点击“修改”按钮后，发现“外汇核销单号码”不见了，无法直接修改，企业应先在“单证收齐标志”栏加录“H”并按回车键后“外汇核销单号码”栏为白色，修改外汇核销单号码后，再将“单证收齐标志”栏的“H”删除，最后点击“保存”按钮，外汇核销单号码修改成功。
注意的事项有：修改“出口报关单号码”或“外汇核销单号码”的操作必须在预申报前，否则该条错误报关单号码或错误外汇核销单号码的出口记录会因为没有电子信息而不能参与单证齐全申报计算免抵退税额。
（2）若错录的免抵退税出口记录已做单证齐全申报。属于录错“出口报关单号码”的，企业可以使用负数冲销法和正数补正法来进行调整；属于录错“外汇核销单号码”的，企业应向主管分局退税部门呈报录错的书面说明，由分局上报市局修改（内资生产企业报进出口税收管理科，外资生产企业报国际税务管理科）。
注意：对上述（一）、（二）、（三）款用负数冲销、正数补正法生成的调整记录（一正一负两条记录），其“所属期标识”应与调整当月对应的年度一致，如在所属期2007年6月调整2006年8月的错误数据，则调整记录的所属期标识为“2007”而不是“2006”。
二、在进料加工登记手册核销后才发现数据录入错误的处理
由于进料加工登记手册已经核销，数据错误无法在申报系统通过负数冲销和正数补正的处理方法来达到调整数据的目的，发生如下情况的应对整本手册数据进行重新计算并作出相应的调整处理：
（一）错（漏）申报免税进口料件。
错（漏）申报免税进口料件的，除了采用正负冲销法调整（或补录）进料数据外，还必须对已核销手册，按错（漏）申报的进料金额直接计算免抵退税抵减额调整额和不得抵扣税额抵减额调整额：
本手册免抵退税出口比例=实际出口总值/（实际出口总值+结转产品）。
本手册平均征税税率=（本手册A货物的征税率×A货物出口额+本手册B货物的征税率×B 货物出口额+……）÷实际出口总值。
本手册的平均退税率=（本手册A货物的退税率×A货物出口额+本手册B货物的退税率×B 货物出口额+……）÷实际出口总值。
上述公式中的“实际出口总值”、“结转产品”（间接出口）企业应从申报系统“综合数据查询—免抵退基础数据查询—进料加工手册核销查询”中查询。
