明晰审计流程抓准审计重点写实审计评价注重审计方法扎实推进系统内部经济责任审计工作近年来，我局内部审计工作在各级教育主管部门及内部审计师协会的悉心指导下，在局党委的直接领导下，认真按照《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育内部审计规范》、《湖南省内部审计办法》等法律法规规定，扎实开展系统内部审计工作，得到了各级各部门的充分肯定。
我们的主要做法是：一、明晰审计流程主要包括以下几个要点：1、接受委托，成立审计组。
经济责任审计要根据组织人事部门的审计委托或经济责任审计领导小组安排进行立项，确定审计组，对审计组成员进行合理分工，以便于进行内查外调。
2、下达审计通知，进行审计公示。
审计通知书一般应于实施审计前3日送达被审计单位，如有特殊情况，可于审计进驻的同时送达。
通知书应明确审计的依据、时间、范围、内容和审计组成员等。
审计公示应于送达审计通知之日张贴在被审计单位醒目处，列示出审计对象、内容、时间并标示审计组办公地点，设置群众信箱，以便于收集群众意见和建议，有利于掌握账面审计之外的情况。
3、组织审前调查，制定审计方案。
审计组按照分工组织进行审前调查，通过召开座谈会，个别走访等方法了解群众关注、关心和热心的问题，了解被审计单位财务活动情况，内控制度设计与运行情况，被审计单位接受其他执法部门审计的有关情况等。
根据审前调查有关情况制定审计实施方案。
确定审计目的、方法、程序，明确审计时间、范围、内容、重点及审计风险的大小。
4、签订审计承诺。
签订审计承诺是有效防范审计风险的重要举措，要求被审计单位对所提供的审计资料的真实性、合法性、完整性负责，由被审计单位资料提供人、财务负责人、法定代表人签字盖章，加盖被审计单位行政公章。
5、审查会计资料。
这是审计工作的核心内容，要全面审计其财务报表、财务账簿、会计凭证、查对有关实物，查看有关合同、协议、会议记录等，听取被审计责任人的述职，认真核对账表、账证、账账、账物是否相符。
充分运用各种审计方法，使获得的审计证据具备充分性、相关性、可靠性，做到来源合法、收集充分、内容相关、签证合规，并要求被审计单位对所获得证据进行签名确认。
6、编制审计底稿。
审计底稿是审计人员在审计中所形成的与审计事项相关的工作记录.不论被审计单位是否存在违纪违规问题，都必须编制完整的审计工作底稿，以明确责任，显示审计工作的深度和审计工作质量。
审计底稿要按照要求一事一单编制，不能进行合并。
如果收集到违反财经法规方面的原始证据，要逐一进行核对，详细列示出在审计工作中查找出的问题，对每一问题进行逐一定性，并按有关法律法规的规定进行处理处罚，由被审计单位和被审计责任人对所列示事项签章确认。
工作底稿要做到编制完整，内容真实、条理清楚、记载准确、复核完备。
7、拟制报告初稿，出具审计报告。
审计报告是审计组对审计项目实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出审计组的审计机关提出的书面文书。
报告初稿主要列出审计依据、范围、内容、方式、审计起止时间、被审计单位基本情况、主要审计结果、被审计责任人旅行经济责任情况、审计中查出的问题及审计处理意见，并有针对性的提出适当的审计建议。
审计报告草拟后，先由审计组集体讨论定稿，送交被审计单位和被审计责任人征求意见；被审计单位和被审计个人无异议后，再送局领导审定，然后出具正式的审计文书。
8、实施后续审计，整理审计档案。
在审计工作完成后的两个月内，就审计报告所指出的违纪违规问题和审计建议的落实情况，要依法实施后续审计。
后续审计完成后，要及时按照档案装订顺序，整理归档。
二、抓准审计重点审计重点就是经济责任审计的主要内容。
主要包括以下六个方面：1、学校资产、负债、净资产及财务收支情况。
学校财务状况及财务收支情况是准确评价被审计责任人履行经济责任情况的一系列指标。
主要审查确认资产、负债、净资产及财务收支的真实性、合法性、效益性，债权债务的发生和偿还及增减变动是否真实、合法，有无纠纷和遗留问题，任职期间新增债权、债务是否正常。
是否按照有关政策和上级在关文件精神积极组织收入，各项收入是否全部纳入预算管理，是否真实、合法，有无乱收费和私设“小金库”问题；检查资金使用的真实性、合法性、效益性，有无违规违纪、损失浪费、滥发钱物等问题。
要重点审查貌似合法的呆账处理、往来拨款及是否存在“挂账小金库”，对前任领导离任时遗留的问题的处理、处置情况，能否做到合理、合法、有效，未解决的原因是什么？2、学校各类资产的安全、完整和保值增值情况。
主要审查学校资产的真实性，审查账实是否相符，有无潜亏挂账，转移设账情况；查明学校资产管理是否做到了安全完整，有无化公为私，毁损和流失，是否做到了保值增值，利用程度如何；审核、计算、分析学校资产的保值、增值率；分清上级主管部门的拨款增加投入引起的资产增值与学校自有资金结余引起的资产增值。
3、被审计责任人任期内经济责任目标完成情况。
在核实盈亏，摸清家底后，要对有关会计科目进行调整，编制审计认定的资产负债表。
主要选用以下评价指标：资产增长率、资产保值增值率、负债增减率、资产负债率、经费自给率、收支结余率、收入增长率、收入计划完成率、招待费支出比率、违规金额比例等，运用比率、比较等分析方法，计算被审计责任人任期内经济指标完成情况，评价其工作实绩。
4、学校内部控制制度的建立、健全及执行情况。
主要审查、测试内部控制制度是否健全，执行是否严格，查有无失控点，有无因制度不健全或执行不力而发生违纪的问题。
5、各项经济决策是否按规定程序进行，效益如何，有无重大失误。
通过审查有关文件、会议记录、合同、协议等，审查学校是否建立重要经济事项、重大投资或支出项目的科学决策程序，执行情况如何，有无因违反决策程序造成决策失误、失当，给学校带来经济损失的问题。
6、被审计责任人遵守国家财经法规的情况。
主要审查有无违反国家财经法纪，以权谋私、挪用公款、贪污受贿、偷税漏税、挥霍资金、损失浪费等损害国家、学校利益，造成重大经济损失等问题。
三、写实审计评价1、明确评价范围。
评价范围应该是被审计责任人职责范围内的经济业绩与责任，包括被审计单位的财政财务收支，有关经济活动等，不包括非经济方面的业绩与责任。
评价时具体要注意以下两点，一是非经济责任审计事项不得进行评价。
如领导班子建设，维护社会秩序和安定团结等反应领导政绩的事项，审计人员不得进行评价。
二是虽属经济责任审计事项，但审计人员不能从审计资料中取得充分审计证据，经重新取证后仍不能获得有关审计证据的审计事项不作评价。
2、评价应采取写实的方式描述审计结果，避免鉴定式的抽象评价。
评价应以列举客观事实和数据为主要形式，少用主观评语，做到具体事实和相关数据紧密结合，讲够成绩，点透问题，准确反应被审人员的经济业绩和责任，使被审计责任人心服口服。
同时，也为局领导和主管部门考核任用干部提供重要依据。
3、评价必须有明确的标准。
在取得真实可靠的审计证据后，还要寻找明确的法律和规章制度等作为评判事项的优劣标准的依据。
如无法找到依据和依据不充分的，则对该事项不能作出评价。
4、坚持权责对等原则，紧扣“任期”两字，围绕责任人界定任期经济责任。
经济责任审计评价只能在权责对应关系中实施，划清直接责任与间接责任、主管责任与分管责任、前任与后任、集体与个人等具体责任，从而对其经济责任做出客观、公正的界定。
5、遵循“客观、公正、谨慎”原则，树立审计评价质量与风险意识。
以事实为依据，以法律、法规为准绳，实事求是地对责任人的任期经济责任进行评价，既要确定经济业绩，又要界定经济责任，分析原因。
评价的事实依据一定要确凿无误，不能模糊不清；态度要认真负责，不能浮夸草率，一锤定音。
四、注重审计方法1、离任审计与财务收支审计、经济效益审计、预算执行审计、审计调查等项目相结合。
既可避免重复劳动，又可提高工作效率，使离任审计工作建立在可靠的基础上。
2、账内审计与账外审计相结合。
要认真听取被审计责任人的述职报告，采用书面、座谈会等形式，听取被审单位有关人员对被审计责任人任职期间的工作介绍；对审计中发现的有关疑点问题，要通过函证、走访等方式，向有关单位和人员进行调查核实。
3、离任审计与任中审计相结合。
离任审计属于事后审计，它不能及时对学校经济管理活动中发生的问题进行监督，对违纪违法行为不能防患于未然，不能有效防止因决策失误或管理不善造成的损失，只能做事后评价。
而任中审计可以及时找出学校经济管理活动中的薄弱环节和失控点，从源头上堵塞漏洞，提出改进意见，减少失误，增强被审计责任人的责任感。
4、离任审计与处理遗留问题相结合。
在审计中只有坚持离任交接与处理遗留问题相结合的方法，才能使离任者对存在的问题积极主动进行处理，使接任者了解学校家底，保证学校经营活动的连续性，有效防止“一旦调令到手拔腿就走”，“前人欠账不管，后人欠账不问”现象的发生。
5、充分利用其他审计成果。
一是利用上级审计部门的审计成果。
上级审计部门的审计范围、审计时间明确、审计重点突出，作出的明确结论和评价可直接利用于离任审计中。
二是利用学校内部审计机构的审计结果。
在确保内部审计人员的独立性，内部审计人员的经验和能力，内部审计程序的性质、时间和范围，内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性，单位领导对内部审计工作的重视程度等因素可控的前提下，可以合理利用学校内部审计结果。
这样可以减少离任审计的人力和时间，提高审计工作质量和工作效率。
三是利用外部审计成果。
外部审计目标明确，所作出的结论具有法律效应，可直接利用于离任审计中。
