审计复习题-(1)答案
四、分析简答题
1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。
（1）认定A．完整性B．分类C．截止D．准确性E．发生
（2）实质性程序
F．从验收单追查至采购明细账。
G．追查存货的采购至存货永续盘存记录。
H．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类
I．从购货发票追查至采购明细账。
J．。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
K．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。
L．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较
要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审
计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给定的表格中。
审计目标实质性程序相关
认定
LJG
发生所记录的采购交易已发
生，且与被审计单位有关。
完整所有应当记录的采购交易
IF
均已记录。
L
准确与采购交易有关的金额及
其他数据已恰当记录
分类采购交易已记录于恰当的
H
账户。
K
截止采购交易已记录于正确的
会计期间。
2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后，委派L 注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具
体审计程序以保证审计目标的实现。要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?
会计报表认定（1）存在或发生（2）权利和义务（3）完整性（4）计价与分摊（5）列报
审计程序
（6）测试直接人工费用的合理性
（7）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存
（8）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票
（9）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内
（10）审阅会计报表
（11）检查现行销售价目表
会计报表认定具体审计目标审计程
序
4存货成本计算准确8 5存货的主要类别和计价基
础已在会计报表恰当披露
10
4已按成本与可变现净值孰
11
低法调整期末存货的价值
2公司对存货均拥有所有权8
9
3记录的存货数量包括了公
司所有的在库存货
3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
(1) 项目组成员C的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。
(2) 会计师事务所合伙人B不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。
(3)由于甲公司降低2013年度会计报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对甲公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(4) A注册会计师的岳父于2012年购买甲公司
发行的企业债券，面值2000元，即将到期。（5）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。
答案：1）不产生。审计项目组成员的近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性产生不利影响
2)对审计独立性产生不利影响。理由：如果会计师事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性产生不利影响
3损害独立性。由于ABC会计师事务所受到降低收费的压力而人为地、不恰当地缩小了工作范围，难以形成正确的审计结论（从类型上讲，这种情况属于外界压力对独立性的损害）。
（4）对审计独立性不产生不利影响。理由：岳夫不属于主要近亲属，而且2000元债券属于不重大的间接经济利益
(5)不产生。项目组成员A注册会计师按照市场价格从甲公司购采商品，交易公平，不会对审计独立性产生不利影响。
4、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：
（1）审计项目组成员A与甲公司财务经理J毕业于同一所大学。
（2）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向甲公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。（3）B注册会计师持有甲公司的股票100股，市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将
该股票售出，也未予以回避。
（4）甲公司系乙上市公司的子公司。2013年末，审计项目组成员C的母亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
（5）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。事项
答案：（1）不构成不利影响。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成威胁。
2)不损害独立性。为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作
(3)B注册会计师违反了独立性。因为B注册会计师持有的股票，B注册会计师与甲公司存在直接经济利益，威胁独立性。
（4）构成不利影响。审计项目组成员C的直系亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁，因此会对审计项目组的独立性构成威胁。(5)违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。
5、Z注册会计师负责对常年审计客户甲公司2013年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的65%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。Z注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：
（1）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。
