内部审计中存在的问题及对策

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国有企业内部审计中存在的问题及对策

作者：周莹慧

来源：《中国管理信息化》2015年第16期

[摘 要]内部审计能有效防范企业经营风险，实现国有资产的保值增值。但目前，国有企业内部审计工作还存在审计服务意识不高，审计查处问题的整改落实有待加强，审计工作信息化建设及审计方式相对滞后等问题。因此，国有企业要加强宣传，沟通互动，营造内审良好工作环境，加强审计回访和后续跟踪督查，深化运用内审成果，依靠科技，强化管理，提升内审工作质量效率，拓展领域，创新方法，实现内审工作转型升级，以保证内审工作顺利开展。

[关键词]国有企业；内部审计；审计意识

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.16.011

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）16-00-01

1 当前国有企业内部审计存在的问题

1.1 审计服务意识有待进一步提高

在内审工作过程中，监督检查控制职能发挥得较好，对法律法规、内控制度的遵循情况，预算计划的执行情况，财务收支、经营业绩状况等针对性和监督性强的审计和考核工作做的较多。但是，主动深入基层、服务一线，提前为基层规范管理把关的服务工作做的较少，服务职能发挥不足，参谋和助手、调解和协调、培训和交流等服务领域有待进一步开拓，服务工作有待进一步加强。

1.2 审计查处问题的整改落实有待加强

在审计中，较为注重发现问题和提出建议，但是，对整改落实工作的监督还有待进一步加强。尽管要求被审计单位在规定时间内提交书面整改意见，但对整改情况的跟踪督查还有所欠缺，整改落实缺乏制度化、程序化、规范化，使审计效能大打折扣。

1.3 审计工作信息化建设及审计方式相对滞后

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内部审计存在问题及对策

作者：侯毅恒

来源：《财讯》2018年第10期

随着世界经济一体化趋势的不断加强，全球的经济形势也开始越来越呈现出多样化。企业想要更好地生存就必须不龋的完善自身，从而在激烈竞争中立于不败之地。企业不仅要紧跟经济动态，把握商机，还要做好风险管理工作，这样才能在激烈的竞争环境中不被淘汰。在这种商业环境下，为适应经济环境的高度不确定性，必须要加强企业内部审计工作。基于此，本文分析了当前企业内部审计存在的问题，并就这些问题提出了改进建议。

内部审计 风险控制 竞争

在当前日益激烈的市场竞争环境下，企业必须同时管理好风险和把握好商机才能成功，优秀的企业其内审部门必定是至关重要的内设机构，将有效监管企业经营风险，提前评估和降低风险以便企业及时做出正确的应对策略。针对出现的问题，有必要从内部审计的角度去研究，同时结合当前我国经济发展的现状，找出内部审计存在的问题并完善内部审计工作。

内部审计存在的问题

（1）内部审计规范性有待提高

只有具备规范科学的内部管理体系，审计人员在开展内部审计工作过程中才能够更加顺畅，他们才能更好的发挥自身的优势和作用。通过规范的内部管理体系保障，工作人员才能深入到企业的内部，更好的发现问题和风险，分析问题，并找到解决方案。近些年，随着企业的内部体系的不断完善，企业的审计工作开展得相对也比较顺利，工作人员的工作效率也得到了很大的提高。随着社会的不断发展和进步，企业制度也要做出不断地调整，从而更好地适应社会变化的需要。虽然审计报告当中，对于风险的预测和控制标准上都有说明，但是对实际出现问题该如何解决阐述的还足不够完善。

（2）内部审计信息化水平有待提高

信息化水平愈来愈高，高科技已经贯穿了各行各业，电子化没施和设备的运用，给我们的日常生活带来了很多便利。信息化对于一个企业的发展至关重要，它在提高企业工作效率、完善内部管理和创造更高价值方面发挥了不可估量的作用。企业为了更好地适应社会的发展也逐渐引入了信息技术，信息化的内部审计给企业的发展带来了很大的机遇。很多企业开始使用ERP管理系统，该系统的应用大大的提高了企业的经济效益和劳动生产率。因此要不断推进内部审计科学化和信息化，不断的提高审计效率和效果，为企业发展做出更多的贡献。 龙源期刊网

■GansuFinance

甘肃金融／GansuFinance工作论坛WORKFORUM本栏目责任编辑：薛媛

内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、完整性、合法性，加强内部控制和风险管理。从目前情况看，内部审计实际工作中面临许多问题，一定程度上制约了内部审计职能作用的发挥。笔者针对企业内部审计存在的问题，就如何加强与完善企业的内部审计工作谈一点认识和看法。企业内部审计存在的问题（一）内部审计独立性不够。目前企业的内部审计内设机构大多是在本企业领导下开展工作，属于同体监督。在内审过程中肯定会与企业领导或相关人员利益起冲突，使得其在履行监督和评价职能时有顾虑，在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制。当企业的经营行为出现违反有关法律法规，或不符合经济效益原则时，内部审计人员出于自身利益的考虑，往往表现得无能为力，审计的独立性、公正性、权威性难以得到保障。同时，由于对内部审计的定位不准确，使得内部审计人员在行使监督权的过程中难以开展独立的审计活动。（二）缺乏对内部审计的认识。在企业内部不少人对审计工作不理解，不重视内部审计的作用。有的对审计工作有抵触情绪甚至不配合，有的对内部审计怀畏惧心理持有怀疑态度，有的对企业内部审计性质、作用与职能认识不足，还有部分管理人员片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，影响企业职工的团结和稳定，分散管理人员的精力，甚至认为“内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威”。这些认识使企业管理人员对企业内部审计工作重视不够，使其作用难以发挥。（三）审计观念和审计手段落后。现代企业的内部审计重点应当致力于公司治理与控制，关注企业风险，但当前多数企业内部审计工作还停留在传统的财务收支审计阶段，虽然形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等，但基本上都是财务审计的翻版，忽视了其评价的职能，对企业经营风险关注不够。目前许多审计还停留在传统手工查账的基础上，审计手段单一，方法落后，不但增加了审计难度，而且准确率差，影响了审计作用的发挥。（四）内部审计缺乏制度支撑，业务不规范。目前企业内部审计规章制度在前瞻性、稳定性、可操作性方面存在一定欠缺，企业内部审计工作缺少统一的行业规范和实务操作标准，审计工作随意性较大，存在审计前口头通知，不编制审计计划，审计结束后缺乏与被审计部门沟通等问题。（五）内部审计人员素质难以适应工作需要。内部审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对内部审计工作质量有重要影响，内部审计人员应具有财务、会计、统计、审计、法律等多学科知识，了解资本市场及其相关的投资、融资规则和惯例，具有与他人沟通的技巧等，而目前企业大多数内审人员一般为财务人员出身，专业素质离审计工作的要求还有一定的距离，缺乏应有的职业规范和审计业务知识，很难多角度分析审计过程中发现的问题，降低了审计工作的科学性和严谨性，使内部审计工作形式大于内容，监督流于形式，从而大大降低了内部审计工作的效果。加强和完善企业内部审计工作的对策建议（一）转变观念，提高认识。健全完善的内部审计既可起到纠错作用，又能为今后查漏防弊起到警示作用，还对腐败行为有一定的震慑作用。由于内设机构的附属性和人员编制的特殊性，内部审计往往更容易发现企业内部潜在问题，管理层应该对其有充分的认识，把内部审计的制度建设摆在重要的位置，强化内部审计管理水平。（二）建立和完善内部审计机制和制度。健全内审制度是开展内审工作的前提和基础，内部审计机构在制定内部审计项目质量控制制度时，必须结合本企业的具体情况，为提高内部审计质量和效益做好基础工作，切忌制定只重形式、忽视实际效果、难以操作的制度，使内部审计制度真正成为可靠的工作依据。（三）明确内部审计工作目标。内部审计工作要紧紧围绕企业总体目标，以改善管理、堵塞漏洞、加强风险管控、提高效益为目的，把监督和服务有机统一起来，监督是手段，其目的是发现问题并提出合理化的意见和建议，进而提高企业的经济效益。（四）不断改进内部审计工作的内容和手段。第一，拓宽内部审计工作范围。内部审计不仅要对企业财务真实性合法性进行审查，而且要对资金效益、管理漏洞、制度健全等方面进行有效评价。第二，提高内部审计手段。第三，财务审计和风险审计并重，加强对决策评议和经济责任的审计，强化对财务风险管理、内部控制和管理的监督和评价。第四，坚持治标与治本相结合，不仅要处理好内部审计过程中发现的问题，而且要从本质出发，深入分析原因，从根本上加以解决。（五）增强风险审计评估意识。企业内部审计重点要对各种可能发生的风险进行评估，通过内部审计对企业经营风险进行评估，采取适当的控制措施，减少错误和舞弊情况发生，从而保证内部控制的有效性。因此，在进行内部审计的时候，要考虑到企业日益变化的经营环境，充分考虑企业所面临的各种风险。（六）提高内部审计人员综合素质。一是不断改善知识结构，提高内部审计人员专业化水平。内部审计人员不仅要具备财务审计专业知识，而且要熟悉法律、计算机、金融等方面知识。二是提高内部审计人员道德修养。内部审计人员不但要有丰富的专业知识和业务能力，还要具备良好的职业操守和品质。三是加强内部审计人员继续教育。要及时开展最新财经、审计法规的专业培训，增强其理论知识、专业知识和实务操作能力。作者单位：甘肃省经济贸易学校企业内部审计工作中存在的问题及对策建议企业内部审计工作中存在的问题及对策建议

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高等院校内部审计存在的问题及对策

作者：艾婧

来源：《财会学习》2017年第19期

摘要：内部审计是一种对组织内部、管理部门的监督、评价、服务的活动，具有独立性和权威性。国际内部审计师协会于1947年第一次提出了内部审计定义，历经半个多世纪之久，于2001年提出第七次定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过系统的、规范的方法，评价并完善风险管理、风险控制和治理程序的效果，促进组织实现其目标。自20世纪90年代以来，我国高校质量不断发展，制度改革不断深入，2010年国务院发布的《国家中长期教育改革和发展规划纲要》，提出完善现代大学轨制，对高等院校进行治理改革。目前各高等院校的经济活动向多样化和复杂化的方向发展。在财务风险防范、提高行政管理能力以及高效开展工作等方面存在欠缺，部分高等院校在职能设置，工作管理上相对滞后，因此推动高等院校内部审计事业成长极度重要。

关键词：高等院校；内部审计；现状；问题与对策

近年来，我国高等院校教育范围不断扩增，随之而来的是审计风险日益增加，并且由于各高等院校的内部审计机构的不完善，相关审计职员水平的局限性，使我国在开展高等院校内部审计工作时面临一定的困难。2012年财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，于2014年执行，要求我国高等院校进一步提高内控管理水平，规范职能设施，加强廉政管理，对高校内部管路进行优化改革，构建科学的、可持续发展的高等院校内部审计管理体系。

一、内部审计的基本认识

（一）内部审计的产生

内部审计是现代审计体系中的重要组成部分，初阶目标是保护被审计单位财产、查错防弊，随着企业发展范围不断扩大以及审计体系的逐步发展，最初目标转变为提高组织经营水平、监督评价组织行为、改善内部控制治理效果，侧重重视建设性服务。其中，经济效益审计和管理审计发挥主要作用。内部审计在各类组织和各型企业中认可度更高，从事内部审计人员的数量也在不断增加。