2010年自考经济类中国税制串讲笔记

(完整)自考00146中国税制6页1名词解释1．税收——是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具. 2．税收职能——是指税收固有的职责和功能，具体说，税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题.税收职能的特征在于它的内在性和客观性。

3．税收的财政职能——是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段,能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。

税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。

4.税收的经济职能-—是指税收调节经济的职能,即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例。

改变利益分配格局，对经济产生影响。

5．税法——是税收制度的核心和基础.税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务的法律规范的总和.6．税收法律关系—-是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。

包括税收法律关系的主体和客体。

7.征税对象——是指对什么东西征税，即征税的目的物。

8．计税依据—-是征税对象的计量单位和征收标准。

计税依据解决征税的计算问题。

9．纳税人——是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人的规定解决对谁征税，或者谁应该交税的问题。

10.扣缴义务人——是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。

11．比例税率——适应征税额与征税对象数量为等比关系。

这种税率，不因征税数量多少而变化.即对同一征税对象，不论数额大小，只规定按一个比例征收的税制。

12．累进税率——是随征税对象数额的增大而提高的税率，即按征税对象数量大小,规定不同等级的税率,征税对象数量越大，税率越高，累进税率税额与征税对象相比,表现为税额增长幅度大于征税对象数量的增长幅度. 13。

税负转嫁-—是指纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济的经济过程和经济现象。

2010年自考法学类国际经济法概论复习笔记D审批、待遇、国有化及补偿、财税优惠及争端解决等法律问题，作出特别规定，以与国内投资相区别;发展中国家甚至在宪法中专门规定了有关吸收外国投资的立法原则，以其对外国投资之重视。

而发达国家除少数例外，一般不对外国投资进行系列的特别规定;其适用于内国投资的法规，往往同样适用外国投资。

第二，发展中国家的外资立法在对外资进行限制、管理、监督的同时，往往在税收、外汇使用及争端解决等许多方面，给予外资优于内资的种种特惠待遇，这在发达国家的外资立法中是鲜有的。

第三，20世纪60-70年代的对外投资实行国有化的国际风潮及80年代的债务危机，使得80年代流向发展中国家的外国直接投资在国际直接资本跨国流动总额中的比例急剧下降。

在认识到充分利用外国直接投资以促进本国经济发展的重要作用之后，发展中国家竞相采取适应形势发展的新措施，以吸引外资。

因此他们的外资立法晚近的发展趋势是逐步放宽限制，给予外资更多的是保护和优惠，从而促使大量国际游资向发展中国家回流。

可以说，自第二次世界大战后数十年来，发展中国家吸收外资的立法经历了一个“波浪式”的发展进程。

以下从对外国投资的管制以及对外国投资的保护和鼓励这两个方面，简述发展中国家外资立法的基本内容：(一)对外国投资的管制1.外国投资项目的审批。

2.投资范围和出资比例的限制3.经营管理和雇佣职工的限制4.对外投资期限的限制5.对外国投资“本地化”的要求6.对外商投资企业行为的管理监督(二)对外国投资的保护和鼓励主要体现在以下几个方面：1.待遇在中国，外资企业在所得税、关税、外汇、进出口权等许多方面享有的待遇远比内资企业优惠(超国民待遇)。

2.资本和利润汇出的保障3.慎重征收(或国有化)及给予补偿许多发展中国家规定在一般情况下对外商投资企业不实行国有化和征收，在特殊情况下，国家可以根据社会公共利益的需要，对外商投资企业实行征收，但必须通过合法手段和法定程序，并予以补偿。

第一章导论第一节税收概述一、税收的概念、本质和特点〔一〕税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。

〔二〕税收的本质税收的本质反映了一种特殊的分配关系。

它表现在：、国家征税凭借的是政治权力。

、税收表达一定的社会产品分配关系。

〔三〕税收的特征〔即三性〕税收的本质既然是以国家为主体所形成的特定的分配关系，表现为国家占有一局部社会剩余产品，必然要求税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性。

二、社会主义社会税收存在的客观必然性〔一〕税收是以国家为主体对剩余产品进展“社会扣除〞的手段之一。

〔二〕多种经济成份的并存，需要通过税收来正确处理国家及它们之间的分配关系。

〔三〕通过税收开展社会主义市场经济，增强国有企业的活力。

〔四〕税收是国家管理经济的不可缺少的重要经济杠杆。

第二节税法概述一、税法的概念及特点〔一〕税法的概念税法是调整税收关系的法律标准，是由国家最高权力机关或其授权的行政机关规定的有关调整国家在筹集财政资金方面形成的税收关系的法律标准的总称。

税法的表现形式有法律、条例、决定、命令、规章等。

〔二〕税法的特点.税法具有相对稳定性和在执行过程中又具有相对灵活性的法律形式。

.在确定税法主体的权利义务关系上，征纳双方的权利义务具有一种不对等性。

.在处理税务争议所适用的程序上，税法及其他部门法不同。

首先要分清争议的性质，纳税人对征税发生一般税务争议时，必须先履行纳税义务，以保证国家税款征收任务不受影响，不存在其他部门法所规定的协商、调解程序。

第三节税法原那么大家要记住税法三原那么税收法定主义原那么；税收公平合理原那么；税收效率原那么。

注意！年月考试题目“简述税法原那么〞一、税收法定主义原那么应包括以下内容“以法治税〞是指税务工作要完全建立在法律的根底上，一方面国家要依法征税，另一方面是人民依法纳税。

中国税制第一章1税收制度的构成要素(一)课税对象课税对象：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。

(二)纳税人纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

(三)税率1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。

2.税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。

(四)纳税环节(五)纳税期限（名词解释）.纳税期限：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。

2起征点VS免征额（名词解释）（含义与区别（简答题））起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。

征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就征税对象的全部数额征税。

免征额是税法规定在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。

属于免征额的部分不征税，只有超过免征额的部分征税。

3税法的概念（名词解释）税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。

4 选择题：按税法基本内容和权力效力可分为（税收基本法和税收普通法）5税法的主要特征：（简答题）1.税与法的共存性2.税法关系主体的单方固定性3.税法关系主体之间权利和义务的不对等性4.税法结构的综和性6税法的作用（简答题）(一)税法的社会经济作用1.是国家取得财政收入的法律保证2.是国家实现宏观经济政策的工具3.是正确处理税收分配关系的准绳4.是国际交往中，贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段(二)税法的法律规范作用1.税法的指引作用2.税法的评价作用3.税法的强制作用4.税法的教育作用5.税法的预测作用7税收分类（单选题或多选题）按税收缴纳形式分类：力役税、实物税、货币税按税收计征标准分类：从价税、从量税按税收管理和受益权限分类：中央税、地方税、中央与地方共享税PS：所得税收入属于中央地方共享税，中央分享60%，地方分享40%地方税：房产税，土地增值税，耕地占用税，契税，车船使用税（即与房、地有关的税）中央税：关税，消费税，车辆购置税，进口增值税消费税（由海关代证）中央地方共享税：增值税，资源税，证券交易印花税按税收负担能否转嫁分类：直接税、间接税直接税：所得税，财产税，社会保险税间接税：消费税，营业税，关税按税收与价格的组成关系分类：价内税、价外税价外税：增值税，关税，车辆购置税（考）按课税对象的不同性质分类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税我国实行以流转税和所得税为主的税主体税种。

中国税制自考考点精编课程设置考什么——教材框架梳理考什么—考情分析—题型分析题型题量分值单选20×120多选5×210简答4×520计算4×520综合2×1530【思考：如何考60分以上？】考什么——各章节分值分布综合30%多选10%单选20%简答20%计算20%第一章税收制度概述中国税制历年分值分布◆本章历年平均值为7分◆常考题型：单选、多选、简答本章核心考点提炼◆客观题【单选、多选】：1.税收的特征、职能、原则。

2.税收制度要素：纳税人、征税对象、税率等。

3.税收的分类。

◆主观题【简答】：1.税收的职能。

【2017年4月】2.税收财政原则的概念和内容。

【2018年4月】3.税收公平原则的含义。

【2018年10月】4.现行税制纳税期限的形式。

【2019年4月】知识地图—税收制度概述知识地图—税收制度概述01税收的含义（一）税收的概念税收是政府为满足社会成员的公共产品需要而凭借政治权利无偿地征收实物或者货币，以取得财政收入的一种形式。

税收的内涵可以从以下三个方面理解：1.税收是财政收入的主要形式。

（占比最重）【单】2.税收是国家调节经济的重要手段之一。

3.税收体现着以国家为主体的分配关系。

（二）税收的特征1.强制性（政治权利）国家征税凭借政治权力，并通过颁布法律或法令的形式对社会产品进行强制性分配。

任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。

2.无偿性（纳税人无报酬）国家征税后税款即为国家所有，不直接归还纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。

3.固定性（预先规定标准）国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。

（三）税收的职能【单、多、简】1.财政职能2.经济职能3.监督管理职能1.财政职能（1）税收的财政职能即税收组织财政收入的职能。

【提示】财政原则是税收制度的首要原则。

2010年度经济师考试-财政税收-财政体制和财政政策讲义04012010年度经济师考试_财政税收讲义第四部分财政体制和财政政策第十一章政府预算管理理论第一节政府预算的含义及特征一、掌握政府预算的含义政府预算：经法定程序审核批准的具有法律效力和制度保证的政府年度财政收支计划，是政府筹集、分配和管理财政资金的重要工具。

政府预算的含义从形式上看以年度政府财政收支计划的形式存在的从性质上看具有法律效力的文件其形成过程实际上是国家权力机关审定预算内容和赋予政府预算执行权的过程从内容上政府预算反映政府集中支配财力的分配过程看从作用上看政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段（1）通过预算收支规模的变动，调节社会总供给与总需求的平衡。

（2）通过调整政府预算支出结构，调节国民经济和社会发展中的各种比例关系。

（3）公平社会分配。

二、掌握政府预算的基本特征法律性、预测性、集中性、综合性。

三、熟悉现代政府预算的多重研究视角（一）经济学视角下的政府预算经济学对政府预算的研究，最为注重的是政府预算的效率问题。

（二）政治学视角下的政府预算政治学者认为政府预算本身就是一种政治活动。

因此研究政府预算应从分析公共政策的决策过程以及预算如何执行入手。

从政治学视角看，预算改革实质上是政治体制改革，是重新构造用于资源配置的公共权力的制衡结构，构造新的政治与行政程序。

（三）法学视角下的政府预算法学对政府预算的研究，主要从社会公众通过立法机构规范政府预算行为的角度出发，循着政府行为法制化的线索，考察法律对政府预算各利益相关主体间权利与义务关系的调节与规范。

（四）管理学视角下的政府预算从管理学角度的研究，主要强调政府预算的功能性特征，即预算的控制、管理和计划等功能。

第二节政府预算的模式一、掌握政府预算的各种模式分类标准分类结果政府预算编制的形式单式预算复式预算典型形式是双重预算，分为经常预算和资本预算。

最早实行复式预算的国家是丹麦和瑞典。

税务知识点笔记总结第一部分：税收的基本概念和分类一、税收的基本概念税收是国家对个人和企业征收的一种强制性财政收入，是国家维持社会稳定、实施宏观调控的重要手段之一。

税收的基本概念包括：税收的主体和对象、税收的种类、税收的特征等。

二、税收的分类税收根据征收对象的不同，可以分为直接税和间接税；根据税收的性质可以分为正税和附加税；根据征收的范围可以分为地方税和国家税等。

第二部分：税收的基本原则和政策一、税收的基本原则税收的基本原则包括：公平原则、效率原则、便捷原则、积极原则、负担能力原则等。

这些原则在税收征收中起着重要的作用。

二、税收政策和调整税收政策是指政府对税收的总体设计和安排，目的是为了达到宏观经济政策的目标。

税收政策可以通过调整税率、征收范围等手段来实现。

第三部分：纳税人的税务义务和权利一、纳税人的税务义务纳税人的税务义务包括：按时缴纳税款、提供真实和完整的纳税申报等。

纳税人有义务依法履行纳税义务。

二、纳税人的税务权利纳税人的税务权利包括：知情权、申诉权等。

纳税人有权依法享有纳税过程中的各种合法权利。

第四部分：个人所得税一、个人所得税基本概念个人所得税是对个人所得收入进行征收的一种税收。

个人所得税的计税对象包括：居民个人和非居民个人等。

二、个人所得税的征收范围个人所得税的征收范围包括：工资、薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得等。

个人所得税的征收范围比较广泛。

第五部分：增值税一、增值税的基本概念增值税是一种按货物和劳务的增值额进行征收的一种税收。

增值税的税率分为三档。

二、增值税的征收范围增值税的征收范围包括：应税项目和免税项目。

增值税的征收范围相当广泛。

第六部分：企业所得税一、企业所得税的基本概念企业所得税是对企业的利润进行征收的一种税收。

企业所得税的税率分为两档。

二、企业所得税的征收范围企业所得税的征收范围包括：企业的利润所得。

企业所得税的征收范围比较广泛。

第七部分：税务稽查一、税务稽查的基本概念税务稽查是税务部门对纳税人的纳税行为进行检查和核实的一种监督手段。