国有企业绩效审计中风险导向审计模式的应用

风险导向内部审计在国有企业的应用探讨随着中国经济的快速发展，国有企业在国民经济中的地位和作用日益凸显。

作为国家的重要经济支柱，国有企业在市场经济体制下承担着重要的责任和使命。

国有企业在发展过程中也面临着各种风险挑战，如管理不善、成本控制不力、内部腐败等问题。

为了有效应对这些风险，国有企业迫切需要加强内部审计工作，引入风险导向的内部审计理念，以更好地发现、评估和应对各类风险，提升企业经营管理水平和竞争力。

本文将探讨风险导向内部审计在国有企业中的应用，分析其意义和作用，并提出相应的建议和对策。

一、风险导向内部审计的概念和意义风险导向内部审计是指内部审计在执行职能时，将风险管理作为首要任务，以识别、评估和管理企业面临的各类风险为核心内容。

风险导向内部审计与传统内部审计相比，更加注重对企业风险的全面把握和综合分析，不仅关注企业的财务风险，还包括经营风险、合规风险、信息安全风险等多方面的风险。

风险导向内部审计的意义在于帮助企业建立健全的风险管理体系，提高风险识别和防范能力，有效应对市场竞争和外部环境变化带来的风险挑战，从而保障企业的长期稳健发展。

对于国有企业而言，引入风险导向内部审计具有重要的意义。

国有企业作为国家重要的经济支柱，其稳定发展对于国家经济安全和社会稳定具有重要影响。

加强风险导向内部审计，有助于及时发现和预防各类经营风险，提升企业的抗风险能力，确保企业的可持续发展。

国有企业具有较为复杂的组织结构和业务模式，面临的风险也更加多元化和复杂化。

风险导向内部审计能够帮助国有企业对各类风险进行全面管理和控制，提升企业整体的风险管理水平，为企业的战略决策和经营活动提供有力支持。

风险导向内部审计在国有企业中的应用具有重要的现实意义和深远影响。

二、风险导向内部审计在国有企业中的应用1. 风险导向内部审计的组织架构和流程设计在国有企业中引入风险导向内部审计，需要建立健全的组织架构和流程设计。

国有企业应当设立专门的风险导向内部审计部门，明确部门的职责和权限，配备专业化的人员和技术设备，确保内部审计工作的高效进行。

风险导向审计在我国企业审计中的应用一、风险导向审计的内涵风险导向审计就是组织的内部审计机构和内部审计人员，根据企业风险管理方针和政策，采用系统化、规范化的方法，测试组织风险管理系统、各业务循环及相关部门在风险识别、分析、评价、管理及处理等方面的活动内容，对组织的风险管理、控制及监督过程进行审查、评价和预警，进而提高过程的效率，帮助组织目标实现。

风险是指对目标实现产生影响的可能性，是将后果与可能性进行评判、衡量的。

把风险控制在组织可以接受的水平之下是组织目标实现的一个必备条件。

为了减少、规避、控制风险，组织管理层必须采用一系列健全、有效的风险管理程序。

内部审计机构和内部审计人员通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性并提出改进建议来协助组织管理层的工作。

也就是说，风险导向审计的目标是内部审计机构和内部审计人员按照组织风险管理方针和策略的部署，以风险管理目标为标准，审查和评价被审计部门、单位在风险识别、评价、管理等方面的合理性、适当性和有效性，并提出改进建议。

很明显，风险导向审计的承担者是内部审计机构和内部审计人员，开展风险导向审计必然对内部审计机构和内部审计人员提出要求，内部审计组织方式、人员能力和素质达到要求，是开展风险导向审计主要条件，也只有内部审计组织方式、人员能力和素质达到要求，开展风险导向审计才有了保证。

二、风险导向审计的特点风险导向审计是一种新型的、多维的审计模式，它以审计风险理论作为理论基础，在审计全过程的各个阶段都利用审计风险模型，对各种审计风险进行全面的、动态的分析与控制，并以此为基础恰当地计划和指导审计工作，从而高效率、低风险地完成全部审计任务，达到设定的审计目标。

（一）审计重心前移，从以审计测试为中心到以风险评估为中心。

传统审计的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域；由于加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。

（二）风险评估重心由控制风险向综合风险转移。

论风险导向内部审计的实际应用随着全球经济的快速发展，企业的经营环境变得越来越复杂和不确定。

在这样的环境下，内部审计的重要性变得不可忽视。

而在内部审计中，风险导向的方法越来越受到关注，因为它能够帮助企业更好地理解和管理风险。

本文将探讨风险导向内部审计的实际应用。

一、风险导向内部审计的基本概念风险导向内部审计是以风险为导向的内部审计方法。

它强调在内部审计活动中要优先关注重要的风险，找出并评估这些风险可能对企业产生的负面影响，并采取相应的控制措施来降低这些风险。

这种内部审计方法的核心在于强调风险管理的理念，使内部审计的实践更加切合企业的实际需要。

二、风险导向内部审计的实际应用1. 确定重要的风险在风险导向的内部审计中，首要任务是识别和评估风险。

通过对公司内部流程的了解，内部审计人员可以帮助公司确定其最大的财务和操作风险。

例如，内部审计人员可以跟踪而不是查找与公司相关的变化，例如核心供应商的变化、自然灾害和新的法规要求等等。

分类并排名可以使公司更加了解哪些风险可能会影响公司的日常业务。

2. 评估和监控控制措施随着风险的评估，内部审计人员还应该建立相应的控制措施，并在日常基础上进行监视。

这些控制措施可能会包括管理管制战略，系统访问控制措施等等。

由于特定的控制措施不适用于所有公司，内部审计人员还应该确保控制措施切合实际，确保公司高效地解决重大风险。

3. 维护合规性通过遵守适用于公司的法规和规定，风险导向内部审计可以确保公司在日常业务中维持遵守合规性。

为此，内部审计人员应确保公司遵守特定法规的所有方面，例如企业治理和信息风险管理等。

4. 帮助公司解决问题在日常活动中，公司会遇到许多问题。

风险导向的内部审计可以帮助解决这些问题，例如减少对内部流程的干预和彻底评估公司的财务报告。

通过这样的方法，内部审计人员可以提供有价值的建议，帮助公司更好地管理风险，并降低公司面临的所有潜在风险和损失。

5. 贡献内部审计管理风险导向的内部审计可以直接促进企业的内部审计管理，这有助于确保内部审计流程的合理性和准确性。

风险导向审计方法的应用提升审计价值和效果风险导向审计方法是一种系统性的审计方式，旨在通过识别和评估组织面临的风险，以指导审计人员开展工作，提升审计价值和效果。

本文将探讨风险导向审计方法的应用，以及它对审计工作的影响。

一、风险导向审计方法的概念和原理风险导向审计方法以风险为核心，将风险视为组织实现目标的障碍。

通过识别和评估潜在风险，审计人员能够准确了解组织的风险状况，并确定审计工作的重点和方向。

该方法采用系统化的方法，包括风险识别、风险评估、风险应对等步骤，以达到提升审计价值和效果的目的。

具体而言，风险导向审计方法包括以下几个关键步骤：1. 风险识别：审计人员通过收集和分析与组织相关的信息，确定可能存在的风险，包括内部控制风险、经营风险等。

2. 风险评估：对已识别的风险进行评估，主要包括确定风险的概率和影响程度。

通过评估，审计人员能够更加全面地了解风险的严重程度，并确定相应的应对措施。

3. 风险应对：根据风险评估的结果，审计人员制定相应的审计计划和措施，以应对已识别的风险。

他们可以选择加强内部控制、完善业务流程等方式，来降低风险的发生概率，提高组织的绩效和效益。

二、风险导向审计方法的应用风险导向审计方法在不同的组织和行业中得到了广泛的应用。

以下是风险导向审计方法的几个应用情景。

1. 内部控制审计：风险导向审计方法可帮助审计人员识别和评估内部控制方面的风险，并提出相应的改善措施。

例如，审计人员可以通过风险导向审计方法，发现操作风险、信息安全风险等问题，并提出改进建议，以加强内部控制体系。

2. 项目审计：风险导向审计方法能够帮助项目审计人员识别项目实施过程中存在的风险，并制定相应的风险应对策略。

通过风险导向审计方法，审计人员能够更好地控制项目的进度、成本和质量，提高项目绩效。

3. 财务审计：在财务审计中，风险导向审计方法可帮助审计人员评估财务报表的真实性和可靠性。

审计人员可以根据风险导向审计方法，识别潜在的财务风险，并进行风险评估，以确保财务报表的准确性和透明度。

风险导向审计在企业审计中的应用【摘要】风险导向审计在企业审计中扮演着关键的角色。

本文首先解释了风险导向审计的概念及其重要性，然后介绍了风险导向审计的方法和具体应用案例。

通过这些案例，我们可以看到风险导向审计对企业的益处。

本文结论指出了风险导向审计在企业审计中的重要性，展望了它在未来的应用，并总结了它的价值。

通过本文，读者可以深入了解风险导向审计在企业审计中的作用，为企业提供更有效的风险管理和控制措施，进而促进企业的可持续发展。

【关键词】风险导向审计、企业审计、概念、重要性、方法、应用案例、益处、重要性、未来应用、价值。

1. 引言1.1 风险导向审计在企业审计中的应用风险导向审计在企业审计中的应用是指在进行企业审计时，以风险为导向，重点关注可能对企业经营活动造成负面影响的风险因素，通过识别、评估和管理这些风险，帮助企业提升内部控制与风险管理水平，确保企业的经营活动能够持续稳健。

风险导向审计在企业审计中的应用不仅仅是对企业财务状况和财务报表进行审计，更是对企业整体经营风险进行全面评估，为企业提供可靠的决策依据。

通过风险导向审计，审计人员可以更加深入地了解企业所面临的潜在风险，从而定位问题所在并提出改进建议，帮助企业建立健全的内部控制机制，预防和管理可能出现的风险。

风险导向审计还可以帮助企业提高经营效率，降低成本，增强竞争力，提升企业的整体价值。

在当前快速变化和不确定性增加的商业环境下，风险导向审计在企业审计中的应用显得尤为重要。

只有通过全面的风险导向审计，企业才能及时应对风险挑战，确保经营稳健，实现长期发展目标。

2. 正文2.1 风险导向审计的概念风险导向审计是指审计人员在进行审计工作时，将风险管理作为核心，以风险评估和风险控制为导向，主动寻找并解决可能对企业产生风险的问题。

风险导向审计不仅关注企业的财务风险，还涉及到经营风险、法律风险、市场风险等各方面的风险。

风险导向审计不同于传统的审计方法，强调预防和控制风险，而非简单地发现问题并进行整改。

风险导向审计在国有企业内部审计中的应用摘要：审计本质上是企业排查自身错误与目标导向的过程，通过审计可以及时发现错误与问题并进行整改。

国有企业内部审计时引入风险导向审计，打破传统内部审计方法的不足，提升内部审计的有效性。

文中分析风险导向审计应用的必要性，探讨国有企业内部审计中应用风险导向审计的措施。

关键词：国有企业；内部审计；风险导向当前市场经济呈现出多元化与多变性，直接给国有企业生产与发展带来挑战。

再有国有企业财务违规违纪现象增加，内部审计时围绕财务报表进行，疏忽内部审计对风险的管理，未能及时揭露企业潜在风险，也就无法给出针对性控制策略，有必要做好研究分析工作。

一、风险导向审计优势与审计风险成因分析1、优势分析与其他审计方式相比，风险导向审计方法精确度高，且具有较强的排查力度，可以很多排查企业内部是否存在贪污腐败现象，通过检测相关账目名单与文件就可以判断哪些部门哪些人员存在违纪现象。

风险导向审计对于一个企业而言作用较为显著，风险导向审计促进过程较为特殊，经过长时间排查与找寻，使得审计人员可以明确企业存在的风险问题，整个过程中相关人员都要参与其中，审计人员可以准确把握相关内容，基层员工也能接触管理层，及时反馈意见。

信息化时代背景下，风险导向审计过程中可以利用信息化技术，借助信息技术便利性提升资料查阅速度，保证查阅结果的准确性，提升工作效率。

2、成因分析现代企业管理中完善的内控机制发挥着重要作用，国有企业随着自身发展持续引进内控机制。

但国有企业性质相对特殊，与其他性质企业相比内部制度不完善、不健全。

国有企业从成立初期就会受到相关部门的规范与防护，普遍不重视内部控制，他们觉得有国家相关部门保护，自身无需过多注意这方面内容。

甚至部分国有企业出现财务与监督合二为一的情况，无法发挥财务监督工作的作用。

当前国有企业改革已经接近尾声，但部分国有企业内部存在改革不彻底的问题。

虽然国有企业大部分都接受市场规范，但依然存在一部分被国家部门控制的领域与内容，无法自由发挥，造成内部审计工作无法自由应对。

风险导向审计在国有企业内部审计中的应用摘要：当今社会经济变化风起云涌，由于企业盈利的冲动和外部对企业日益高涨的期望，企业进行财务舞弊的动机和压力日益增大，从而导致国内外审计失败案件越演越烈，注册会计师的审计风险也随之越来越大，使现代风险导向内部审计成为倍受业内外人士关注的热点问题。

本文以我国国有企业内部审计为出发点，简单介绍了风险导向审计的基本内涵和探讨了风险导向审计在我国国有企业内部审计中实施的必要性。

然后结合风险导向审计的特点分析了该审计模式在国有企业内部审计中的作用，最后提出了该审计模式在国有企业内部审计中应用的措施及其应该注意的关键点。

关键词：风险导向审计；国有企业；风险管理；构架Abstract Keywords:第一章绪论1.1 研究背景21世纪初，美国华尔街发生了一系列重大财务舞弊案件，这些案件对世界经济的影响之广，冲击之大，造成的损失，已到了登峰造极的地步，从而也使得注册会计师行业面临着前所未有的挑战和压力。

和国外一样，我们国内也不平静。

我国之前出现了老三案：深圳原野、海南中水国际、长城机电；后来又出现了新三案：琼民源、红光实业、东方锅炉等一系列审计失败的例子。

此后，东方电子、蓝田股份、杭萧钢构等案件也如同一枚枚威力四射的炸弹，震撼了我国证券市场。

国内外发生的一系列审计失败的案件有一个共同点是企业高层管理人员亲自参与并策划了财务舞弊，基于内部控制思路的传统风险导向审计方法越来越不适应迅速变化的社会经济环境，在这种情况下，内审机构的只能不能发挥出来，企业也为此付出了沉重的代价。

随着安然公司的轰然倒塌，全球原五家最大的审计公司之一的安达信公司惨遭肢解。

美妙的银广厦泡沫破灭之后，深圳中天勤会计师事务所的执业资格、证券及期货相关业务许可证被吊销，涉及的两名注册会计师受到了处罚。

在这样的形势下，传统风险导向审计作为一种重要的审计理念和审计模式，引起了行业内外的关注，其不足之处逐渐显现并受到重视。

风险导向审计在企业审计中的应用摘要：风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，通过识别、评估和应对潜在风险，提升审计的有效性和价值。

在当今快速变化和竞争激烈的商业环境下，企业面临着越来越复杂的风险挑战，传统审计方法已经难以满足审计需求。

本文旨在探讨风险导向审计在企业审计中的应用，以期为企业提供更有效的审计服务，促进风险管理和内部控制的持续改进，提升企业的竞争力和可持续发展。

关键词：风险导向审计、企业审计、风险管理、内部控制风险导向审计在企业审计中的应用已成为提升审计质量和有效性的关键策略。

随着商业环境的不断变化和风险的增加，传统审计方法已无法满足企业的需求。

通过深入研究风险导向审计的效果和挑战，我们能为企业提供有效的风险管理和内部控制建议，提升企业治理水平，进一步推动企业的可持续发展。

一、风险导向审计概述1.1风险导向审计的定义和原理风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，旨在识别、评估和应对企业面临的潜在风险，以提升审计的有效性和价值。

其核心原理是在审计过程中将风险管理与内部控制考虑为重要因素，将重点放在风险较高或对企业目标实现产生重大影响的领域。

风险导向审计的定义和原理主要包括以下几个要点：1.风险识别和评估：风险导向审计注重识别和评估企业面临的各种风险，包括内外部环境的风险因素以及业务流程中存在的风险。

通过对风险的准确评估，审计人员能够针对性地进行审计工作，确保审计资源的合理配置。

2.风险导向的审计计划和程序设计：基于风险评估的结果，审计人员制定风险导向的审计计划和程序。

重点关注高风险领域，设计相应的审计程序和测试方法，以发现和评估潜在风险对企业目标实现的影响。

3.风险导向的审计执行：风险导向审计强调对关键控制点和关键流程的审计，确保其有效性和合规性。

审计人员会采取相应的审计测试和抽样方法，验证内部控制的有效性，并检测潜在的风险和错误。

4.结果报告和建议：在风险导向审计中，审计人员会基于审计发现和评估结果，提供相关的结果报告和建议。

风险导向内部审计在国有企业中的应用思路本文从企业存在的本质入手，通过对影响企业高效运转风险的理论分析，阐述了企业在实施内部控制中，风险导向审计的重要作用，并提出当前国有企业风险导向审计的侧重点应专注于能对风险进行有效控制的领域，即组织内的管理层面风险。

关键词：决策权组织内风险内部控制管理层风险风险导向审计企业内知识与决策权的匹配在一定范围内，企业内的组织成本低于市场中的交易成本，由此自发形成了一种替代市场机制的组织形式——企业。

换言之，企业是与通常意义上所讲的公开市场相竞争的另一种市场——私有市场。

企业一旦形成，便有了许多天然的优势，比如，企业可以利用自身的组织优势廉价地获取“知识”。

哈耶克（1945）将知识分为通用知识和现场知识，前者由权威机构掌握，后者由“在现场者”掌握。

现场知识也可以通过一定的方式传递给权威机构，最终由权威机构结合其对通用知识的掌握，作出经济决策。

不过，哈耶克认为这种做法对经济而言是没有效率的，因此，主张由“在现场者”获取现场知识，并自主的作出各种决策，充分利用价格机制的作用来配置经济资源，这样方能最大限度提高经济效率。

但是，哈耶克并未将分析深入下去，限于当时的背景，他忽略了对企业内部现场知识的深入分析。

詹森和麦克林（1992）循着哈耶克的思路，站在企业组织的角度，对这一问题进行了更为具体的分析。

他们认为“知识”可以分为“一般知识”和“专门知识”，其中，专门知识和决策权进行恰当的匹配，是提高组织运行效率的基本条件。

此处所提的“专门知识”和“现场知识”含义基本一致，都是那些“在现场者”所掌握的有关资源在“特定时间”和“特定地点”的知识，这些知识的特点是：或具有较大的传递成本，使这类知识的传递缺乏经济性，或传递便捷，但验证成本太大（也可能根本无法验证）。

专门知识与决策权相匹配的理论的正确性，已被实践所证明。

我国国有企业改革之初，并未将这两者进行恰当的匹配，致使国有企业虽有“企业”之名，却无“企业”之实，这是国有企业经营理念僵化、效益低下的症结所在。

风险导向审计在企业审计中的应用风险导向审计在企业审计中的应用为了迎合我国有关部门对风险审计的政策要求，有许多审计人员已经在实际的审计实务工作中使用风险审计方式，由于风险审计还是一种新兴的审计方式，还有待进一步发展，大部分审计人员仅仅在表面上使用风险审计，实际上依旧使用传统的审计方式，甚至还有的审计人员仍使用账项基础审计法。

通过现实审计实践我们可以发现，与国外发达国家的先进水平相比，我国的风险审计工作还不够深入，与其还具有较大的差距。

因此，为了有效的规范我国市场经济的秩序，提高独立审计的有效性，进行风险审计研究有十分重要的意义。

一、风险导向审計的特征（一）审计重心前移风险导向的审计中心由过去的审计测试转变为风险评估，虽然风险评估存在于整个审计过程中。

在进行审计测试工作之前，首先要对风险类型以及风险发生概率进行评估，确定审计工作的重点内容，然后再有针对性的进行审计测试工作。

风险导向的审计工作的风险评估的审计程序得到了加强，也就更为顺畅的为企业发展规避了风险。

（二）审计证据范围扩大在传统的审计方式中，审计证据往往是从企业的财务报表中直接得到审计证据，其可靠性并不高。

企业内部管理层的贪污腐败具有极高的隐蔽性与复杂性，仅仅依靠公司内部已经编制好的账簿和报表，很难发现因舞弊而产生的错报。

因此风险导向审计扩大了审计证据的范围，将外部获取的资料也列为审计证据的一部分。

目前我国企业审计证据部门取得正处于由财务信息到非财务信息，以及仅仅依靠内部证据到以外部证据为主的转化。

（三）需要多元化知识支持下的专业判断和更多的沟通和讨论风险导向审计提高了审计人员个人能力的要求，其不仅需要掌握审计与会计方面的基础知识，还需要对管理以及经济方面的知识有深入的理解，只有具备多方面的专业知识，在企业发展与经营过程中遇到各种风险时，审计人员才能够进从容应对风险，并给予最为专业的判断。

因此，审计人员必须要不断努力学习本文由收集整理各种理论知识，丰富自身的知识储备，同时还需要加强与相关人员的沟通，通过集体的智慧进行风险导向审计。

风险导向审计模式在内部审计中的应用过程近年来，随着全球经济的快速发展，企业面临的风险也越来越多样化和复杂化。

为了更好地应对和管理这些风险，越来越多的企业开始尝试引入风险导向审计模式来加强内部审计工作。

风险导向审计模式是一种注重发现和评估企业面临风险的审计方法，它与传统的符合性审计和绩效审计相比，更加注重识别和评估潜在的风险，并提出相应的改进建议。

在内部审计中应用风险导向审计模式，可以帮助企业更有效地识别和管理风险，在竞争激烈的市场中保持持续的竞争优势。

在应用风险导向审计模式进行内部审计时，首先需要明确内部审计的目标和范围。

内部审计的目标是通过评估内部控制的有效性，为企业提供独立和客观的意见，帮助企业管理层更好地了解和应对企业面临的风险。

在确定审计目标的还需要充分了解企业的业务和风险环境，明确审计的范围和重点，以便有针对性地开展审计工作。

风险导向审计模式强调在内部审计中更加注重风险评估和控制。

在进行内部审计时，需要通过风险评估的方法，识别和分析企业面临的各种风险，包括战略风险、业务风险、市场风险、合规风险等。

针对不同的风险，需要制定相应的审计计划和方法，通过对相关业务流程、控制措施和信息系统的审计，评估企业的风险暴露程度和风险管理能力，发现潜在的风险隐患和改进空间。

在风险导向审计模式中，内部审计工作还需要重视风险沟通和报告。

审计人员需要及时与企业管理层和相关部门开展沟通和交流，共同探讨和解决发现的问题和风险，并提出改进建议。

审计报告应该清晰地概括审计过程、发现的问题和建议的改进措施，同时需要突出重点、全面客观地呈现风险评估和内部控制的情况，为企业管理层提供决策和管理的依据。

风险导向审计模式还需要注重内部审计的监督和改进。

企业需要建立健全的内部审计管理体系，明确内部审计的职责和权限，加强内部审计的监督和评估，确保内部审计工作的独立、客观和有效开展。

企业还需要持续改进内部审计的方法和技术，引入先进的审计工具和技术手段，提高审计的效率和效果，不断提升内部审计的水平和质量。

关于绩效审计中风险导向审计模式应用一、国有企业绩效审计方法现代国有企业大多是集团公司,经营着规模宠大的资产、管辖着众多的生产经营单位。

如果针对整个企业进行全面的绩效审计,是不科学的,也是不可能的。

社会审计主要关注财务信息,而政府绩效审计不仅需要关注企业的财务方面,而且还需关注大量的非财务信息,如环境、投资运行效果、执行国家相关政策等方面的问题。

而且由于审计资源和时间的限制,所以审计不可能面面俱到。

对于大型集团的绩效审计,有必要借鉴应用于社会审计下的风险导向审计模式,从而合理配置审计资源,降低审计成本,提高审计效率和效果。

风险导向审计模式下,风险就是审计的起点,强调从宏观上了解被审计单位及其环境,包括内部控制,以充分识别和评估企业的经营和管理风险,从而针对风险点设计和实施重点审计程序。

二、案例分析XX 集团股份有限公司绩效审计结合上述分析国有企业绩效审计的特点和方法,下面具体以XX 集团公司为例,简要说明风险导向审计应用于国有企业绩效审计的步骤和方法。

(一)XX 集团股份有限公司现状截至2012 年末,纳入合并范围的企业共有77 户。

集团主要生产铝、铅锌、锰等有色金属,铝、铅锌、锰产业在国内综合生产能力排名全国有色金属行业前列。

近几年来,集团公司为推进战略布局和产业建设,开始进行非相关多元化生产,开始进入钛、硅等化工产业。

投资规模逐年扩大, 十一五以来投资超过330 亿元,其中2009 年以来投资超过270 亿元。

集团目前钛产业、硅产业仍处于建设或试生产阶段,尚未形成真正的生产能力。

由于受国际金融危机、欧债危机和有色金属市场低迷影响,以及集团近几年大规模的固定资产投资,这些项目建设周期长,加上企业不能保证比较科学的投入产出比,项目建设和经营都是以带息债务为主,企业的资产负债率较高,高额的债务,进一步影响企业的经营业绩。

2009~2011 年该集团未分配利润三年来都为负数。

(二)审计目标本次审计目的主要是通过审计,综合、客观评价集团公司2009~2011 年经营管理绩效情况。

国有企业内部审计中风险导向审计的应用一、前言随着经济的发展，智慧的进一步审计，在现在国有企业内部改革中的作用越来越大，通过审计可以实现对国有企业中任何细小问题的解决，同时，也能实现对内部员工业绩以及不良现象的整改，所以通过审计可以很好的实现国有企业内部的大整合，而风险导向审计是通过利用风险实现对企业内部业绩和经济发展状况的排查，实现对国有企业内部发展导向的改变。

二、风险导向审计在国有企业内部审计的概述1.风险导向审计的意义风险导向审计的意义，风险导向审计是通过利用重大项目的风险报告而实现对整个企业内部的整体排查。

风险导向审计是一个重要的过程，就是通过注册会计师来实现审计过程与一般的审计不同，一般的程序是通过检查企业内部的业绩实现对企业内部问题的排除，而这种审计方式是通过只针对排查公司存在的风险因素，以及公司提交的任何风险报告中存在的种种不利于公司的点进行综合的检测，而且对于公司内部的上报文件有着非常高的检查力度该审计过程进行检查时，检查的信息量工作量以及精确度都要高于一般的审计。

该审计过程与其他审计过程相比，消耗的人力资源以及时间都非常的多，并且更重要的是该审计过程在进行审计时，企业是无法进行运作的，企业必须要进行停产的方式来进行该审计，所以该审计一般是一个企业因为出现重大的问题，而导致内部有一定的风险时，才会采用这种方式，不然不会采用这种方式来降低企业内部的经济运作效率。

而国有企业在进行该审计时，就要通过分析自身情况，注意该审计所造成的影响，通过结合双方的特点来实现审计过程的顺利进行，实现对国有企业内部问题的整改。

2.风险导向审计的优势风险导向审计的优势，风险导向审计相较于其他审计方式具备的主要优势有精确度高，而且排查的力度比较强，只要针对于企业内部存在的贪污腐败现象，可以有很好的排查力度，因为通过检测贪污腐败现象内部出现的账目名单以及各类文件就可以判断出哪些部门哪些人存在着贪污腐败的违纪现象。

风险导向审计在企业审计中的应用摘要：20世纪80年代，审计领域在对账项导向审计、制度导向审计的等方法进行完善和总结的基础上，逐渐发展出风险导向审计制度。

近年来这一审计方法逐渐广泛地被众多公司应用到内部审计工作，并取得了不错的效果。

但是这项审计方法本身并不是十分完美的，它在被具体推广和应用时也出现了一些问题。

为了应对这一现状，发挥出风险导向审计在加强企业审计方面的监督效用，必须从健全法规和完善审计制度两个方面着手。

关键词：风险导向审计企业审计应用监督一、引言笔者供职于一家重工机械制造公司，从事财务管理和审计工作。

该公司现为国有大型上市企业，依靠卓越绩效管理模式，在公司内部的财务和人力方面实行科学管理，迅法发展为中国最大的重型机械制造企业之一，是国家首批确定的50家“国际化经营企业”之一，也是中国重型装备制造企业拥有中国名牌最多的企业。

审计工作是一项由拥有专业资质的主体开展的、具有较高独立性的企业内部经济监督活动，从笔者多年的工作经验来看，审计工作可以评价一个企业的经济责任，见证相关的经济业务，这对于维护企业的财经法纪、提高经济效益，从而改善企业经营管理具有重要作用。

风险导向审计产生于上世纪80年代，是在账项导向审计、制度导向审计的基础上发展而成的。

近年来，逐渐广泛地被众多公司应用到内部审计工作，并取得了明显的效果。

笔者结合公司实际状况和切身工作经验，谈一下对风险导向审计在我国企业审计中的应用一些看法。

二、风险导向审计概述（一）风险导向审计的概念风险导向审计是指组织的的内审机构和人员根据风险管理的理论，采用规范化的方法，对组织的风险管理、风险控制和风险监督过程进行审查，从而测算和预测内部各业务循环及所属相关部门在风险的识别、发现、分析、评价、管理活动中存在的问题，进而提出对策的一项内部监督活动。

风险导向审计的根本目的提高组织的效率，通过对风险的预测和预防，来帮助组织实现既定目标。

这种审计方式以战略和系统的思想，指导重大错报风险评估体系和整个审计工作的流程，其核心思想是组织内部审计风险主要来源于财务报告的重大错报风险，而错报风险是由于组织的整体经营风险和人为操纵下的舞弊风险。