浅析消费税征税范围的调整

消费税的演变我国现行消费税是1994年税制改革时新设置的一个税种,《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称《消费税暂行条例》)规定,消费税是对在中国境内从事生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售《消费税暂条例》所规定的消费品的其他单位和个人,就其销售收入或销售数量征收的一种税。

它是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择特定消费品再征收一道消费税,目的在于调节消费结构,引导消费方向,调节收入分配。

1994年消费税的征税范围主要选择了11类应税产品,主要包括:烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。

为适应社会经济形势的客观发展需要,发挥消费税的作用,财政部、国家税务总局于2006年3月20日联合发布了《关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[(200633号),从当年4月1日起,对消费税税目、税率及相关政策进行调整,税目由原来的11个增加调整为14个。

其中,扩大了石油制品的消费税征收范围,新设成品油税目;为了增强人们的环保意识、引导消费和节约木材资源,增加木制一次性筷子税目和实木地板税目;为了合理引导消费,间接调节收入分配,增加高尔夫球及球具税日;为了体现对高档消费品的税收调节,增加高档手表税目。

2008年11月5日,国务院第34次常务会议修订通过《消费税暂行条例》,2008年12月15日,财政部、国家税务总局颁布了修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(以下简称《消费税暂行条例实施细则》),对原来的暂行条例及其实施细则进行了部分修改,修改的内容主要有两个方面:一是将1994年以来出台和调整政策,更新到新修订的《消费税暂行条例》中;二是与《中华人民共和国增值税暂行条例》衔接,将纳税申报期限从10日延长至15日,对消费税的纳税地点等规定进行了调整。

为了促进环境治理和节能减排,经国务院批准,自2014年11月29日起,提高汽油、石脑油、溶剂油、润滑油、柴油、航空煤油和燃料油消費税单位税额,航空煤油继续暂缓征收消费税。

国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2006.03.31•【文号】国税发[2006]49号•【施行日期】2006.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】消费税正文*注：本篇法规中的第五条第二款已被《国家税务总局关于发布已失效或废止有关消费税规范性文件的通知》（发布日期：2009年3月18日实施日期：2009年3月18日）宣布失效或废止本篇法规《调整和完善消费税政策征收管理规定》第五条第一款已被《国家税务总局公告2016年第34号——国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》所废止。

*注：本篇法规中第二条第二款已被：国家税务总局公告2011年第2号――全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录（发布日期：2011年1月4日，实施日期：2011年1月4日）废止国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知(国税发〔2006〕49号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：现将《调整和完善消费税政策征收管理规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：1.应税消费品生产经营情况登记表2.生产企业生产经营情况表3.生产企业产品销售明细表（油品）4.抵扣税款台帐（外购从价定率征收应税消费品）5.抵扣税款台帐（委托加工收回、进口从价定率征收的应税消费品）6．抵扣税款台帐（从量定额征收应税消费品）二00六年三月三十一日调整和完善消费税政策征收管理规定为了贯彻落实《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号，以下简称通知），规范征收管理，现将有关调整和完善消费税政策涉及的税收征收管理问题规定如下：一、关于税种登记生产销售属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应在2006年4月30日前到所在地主管税务机关办理税种登记，填写“应税消费品生产经营情况登记表”（见附件1）。

试论我国消费税政策[摘要]2009年6月，国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整，进一步完善了烟产品消费税。

同年7月，税务总局又正式制定了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》，收紧了白酒企业的避税通道。

本文阐述了消费税的现状，对最新烟酒消费税政策调整措施进行了具体分析。

[关键词]烟酒；消费税；调整；措施一、消费税形成消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此，不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。

二、烟酒消费税现状及原因1994年发布的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》规定，我国对粮食白酒和薯类白酒分别按25％和15％的税率实行从价定率的办法征税，对啤酒则实行从量定额的征税办法，每吨啤酒的单位税额为220元。

烟分别按甲类卷烟45％、乙类卷烟40％、雪茄烟40％和烟丝20％的税率实行从价定率的征税办法，当时甲、乙类卷烟是以每大箱销售价格是否超过780元来划分的。

1998年7月1日，国务院对卷烟消费税进行了一次调整：一是按销售价格的高低重新划分了甲乙丙类卷烟；二是消费税率有了变化。

新政策规定的甲类卷烟是指卷烟生产企业每大箱(5万支)销售价格在7500元以上(含增值税)的卷烟，其消费税税率为50％；乙类卷烟是指每大箱销售价格高于2500元(含增值税)，低于7500元(含增值税)的卷烟，其消费税税率为40％；丙类卷烟是指每大箱销售价格在2500元以下(含增值税)的卷烟，其消费税税率为25％。

消费税征收范围注释一、烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。

本税目下设甲类卷烟，乙类卷烟，雪茄烟，烟丝四个子目。

卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖，酒，香料等辅料，用白色盘纸，棕色盘二、酒及酒精酒是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料。

酒精又名乙醇，是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上的无色透明液体。

调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料酒不征收消费税。

调味料酒是指以白酒、黄酒或食用酒精为主要原料，添加食盐、植物香辛料等配制加工而成的产品名称标注。

三、化妆品化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。

化妆品品种较多，所用原料各异，按其类别划分，可分为美容和芳香两类。

美容类有香粉，口红，指甲油，胭脂，眉笔，蓝眼油，眼睫毛及成套化妆品等；芳香类有香水，香水精等。

本税目的征收范围包括：香水，香水精，香粉，口红，指甲油，胭脂，眉笔，唇笔，蓝眼油，眼睫毛，成套化妆品等等。

舞台，戏剧，影视演员化妆用的上妆油，卸妆油，油彩，发胶和头发漂白剂等，不属于本税目征收范围。

四、贵重首饰及珠宝玉石本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘，打磨，加工的各种珠宝玉石。

凡以金，银，白金，宝石，珍珠，钻石，翡翠，珊瑚，玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属，人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银，合成金银首饰等）。

五、鞭炮，焰火本税目征收范围包括各种鞭炮，焰火。

体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。

六、成品油本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

七、汽车轮胎汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。

八、摩托车本税目征收范围包括：轻便摩托车和摩托车两种。

对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容积不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。

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消费税的征税范围主要包括哪些
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

烟
凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收消费税范围。

本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。

化妆品
化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。

化妆品品种较多，所用原料各异，按其类别划分，可分为美容和芳香两类。

美容类有香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、蓝眼油、眼睫毛及成套化妆品等;芳香类有香水、香水精等。

首饰珠宝玉石
本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

鞭炮、焰火
鞭炮，又称爆竹。

是用多层纸密裹火药，接以药引线，制成的一种爆炸品。

第三章消费税法一、消费税征税范围（与增值税关系）：（一）从纳税环节角度：两税关系：（二）从应税消费品角度二、税目（15个）及税率形式（一）税目：15个；注意不属于应税消费品的货物（如电动汽车、酒精等）；“高档化妆品”税目税率变化。

（二）税率：1.比例税率：不用记，从1%至56%；2.定额税率：适用于啤酒、黄酒、成品油；3.复合计税：白酒、卷烟提示：从高适用税率征收消费税，有两种情况。

三、计税依据（一）销售额：1.一般规定：不含增值税的价款＋价外收入【链接】同增值税销售额2.计税依据特殊规定：（1）包装物：一般情况，收取时不纳税，逾期纳税；除啤酒、黄酒外的酒类产品相反。

（2）最高销售价格交消费税：换、投、抵（二）销售数量:销售数量、自用数量、收回数量、海关核定数量四、生产销售环节消费税：1.自产自用应税消费品消费税计算2.自产自用应税消费品消费税计税依据：（1）同类售价——没有的，按组成计税价格：组价＝ [成本×（1＋利润率）]÷（1－消费税比例税率）应纳消费税＝组价×消费税税率应纳增值税（销项税额）＝组价×17%（2）对复合计税的白酒、卷烟：从价税的组价=（成本＋利润＋从量消费税）÷（1-消费税比例税率）3. 外购、委托加工收回的应税消费品已纳消费税扣除（1）扣税范围：在消费税15个税目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、涂料、电池7个税目外，其余税目有扣税规定（2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除已纳消费税（3）扣税环节：只在生产环节计算消费税时使用五、委托加工应税消费品消费税处理1.委托加工的应税消费品：关键是委托方提供原料2.由受托方代收代缴消费税。

特例：如果受托方是个人（含个体工商户），委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

3.委托加工应税消费品应纳税额计算4.委托加工应税消费品收回后出售（1）以不高于受托方的计税价格出售的：直接出售，不再缴纳消费税；（2）以高于受托方的计税价格出售的：需申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

第1篇一、引言消费税是一种以消费行为为征税对象的税种，它在我国税收体系中占有重要地位。

美国作为世界第二大经济体，其消费税体系也备受关注。

本文旨在对美国消费税进行概述，分析其税制体系、政策演变及其对经济和社会的影响。

二、美国消费税税制体系1. 税率结构美国消费税采用分税率和分级税率相结合的方式。

分税率是指对不同的商品和劳务征收不同税率，如烟草、酒类、奢侈品等商品征收较高税率；分级税率是指对同一商品或劳务根据销售额的不同设定不同税率。

例如，美国大多数州对食品和药品征收较低的税率，而对非必需品征收较高的税率。

2. 征税范围美国消费税的征税范围包括商品和劳务。

商品方面，主要涉及消费品、生产资料等；劳务方面，主要涉及餐饮、住宿、交通、娱乐、教育等服务业。

3. 税收征管美国消费税实行地方税制，各州拥有较大的税收立法权。

税收征管主要由州政府负责，地方政府的税收收入主要用于公共服务、教育、基础设施建设等方面。

三、美国消费税政策演变1. 税收政策调整美国消费税政策经历了多次调整。

早期，消费税主要用于筹集地方财政收入，税率较低。

20世纪中叶以来，随着经济和社会发展，消费税逐渐成为重要的税收来源。

为调节经济、缩小贫富差距，政府不断调整消费税政策。

2. 税率调整美国消费税税率在历史上经历了多次调整。

例如，20世纪70年代，为应对通货膨胀，部分州提高消费税率；90年代，为减轻经济压力，部分州降低消费税率。

3. 征税范围调整美国消费税的征税范围也在不断调整。

早期，消费税主要针对奢侈品和进口商品，随着经济发展，征税范围逐渐扩大到日常消费品和服务业。

四、美国消费税的影响1. 经济影响（1）调节经济：消费税通过税率调整和征税范围调整，对经济进行调节。

例如，提高烟草、酒类等商品的税率，有助于减少消费；降低食品、药品等商品的税率，有助于保障民生。

（2）税收收入：消费税是地方政府重要的税收来源，有助于保障地方财政收入。

2. 社会影响（1）缩小贫富差距：消费税有利于缩小贫富差距，通过征收高税率商品和劳务的消费税，增加高收入群体的税收负担。

基于公平的消费税改革建议摘要：消费税是世界各国普遍征收的税种，发达国家的税制比较完善，课税范围更广、更合理。

而对于我国，消费税的实施较晚。

在税制和征税范围涉及不佳，且存在很多的不足，有待进一步调整我国的消费税法，不断的发展和完善，使其更加的公平合理。

关键词：消费税，征税范围，税制完善，社会公平一、消费税的含义和征税范围消费税是1994年税制改革时的流转税制中新设置的一个税种，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，出少数国家以取得财政收入为主要目的外，多数国家设立这种税的主要目的是为了引导消费方向，达到调节经济的目的。

当前我国的消费税征收范围包括烟、酒、化妆品等14类物品，但由于各国国情不同，世界各国在消费税征税范围的选择各有不同，有些国家的消费税征收范围较广，有些国家的范围相对较窄，但是影响消费税征收范围的因素大致相同，主要分为以下几种：第一，拟制消费者消费，引导消费者正确的消费者消费模式。

在实际中，对高消费品和奢侈品课税，使得高收入者承担更多的税款，从而起到调节收入的作用。

第二，对政府节制的消费品课税，比如烟酒等物品，充分寓禁于征的精神。

第三，体现政府的政策意图，使得税收行为符合国家宏观经济政策的要求。

第四，税源大，可提供充裕收入的项目。

第五，出于历史因素，对一些有着悠久历史的项目课税。

二、我国消费税现状及存在的问题虽然新的消费税做出了一些改善，但仍然存在一些问题，目前我国消费税包括14个税目，适用税率既有比例税率、定额税率，也有混合税率，经过一系列调整，基本适合我国目前经济社会发展状况。

现对其存在的问题进行深入剖析，以便是消费税更加合理公平。

1.消费税征税范围不合理就现在我国的而言，由于有些制度不完善，导致了征税范围混乱，不应该收的收了，不是该部门应该征收的，该部门也去征收，还有就是有些税应该收的没有收等等情况。

消费税征税范围：第一类：过度消费会对人身健康、社会秩序和生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等第二类：非生活必需品，如化妆品、贵重首饰等第三类：高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品，如成品油第五类：税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎税率：1．比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至40%2．定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油3．复合计税方法：卷烟、白酒，采用定额税率和比例税率相结合的复合计税方法。

纳税环节：1.生产应税消费品（1）销售：出厂销售环节（2）自产自用①用于连续生产应税消费品不需要交税②用于其他方面，视同销售，移送环节纳税其他方面：纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面2.委托加工应税消费品（1）受托方在向委托方交货时代收代缴消费税（受托方为个体户的，在委托方所在地缴纳）（2）货物提取回来后，直接销售不需要交税；连续生产应税消费品销售需要交税（已负担消费税可扣）3.进口应税消费品：进口报关环节4.零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位：零售环节计算一、销售应税消费品三种计税方法适用范围计税公式从价定率计税除列举项目之外的应税应纳税额＝销售额×比消费品例税率从量定额计税啤酒、黄酒、成品油应纳税额＝销售数量×定额税率复合计税（比例税率和定额税率）卷烟、白酒应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率例题：一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用小汽车一辆，支付货款（含增值税）250800元，另支付设计、改装费30000元，该汽车计征消费税的销售额为：销售额＝（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000元案例：为什么酒厂应补缴消费税××酒厂2010年5月生产粮食白酒100吨，除对外直接销售80吨外，其余20吨根据该厂产品使用凭证查出：（1）10吨向某酒精厂换取生产酒所需的一定酒精；（2）5吨作为原材料继续生产药酒使用；（3）2吨作为广告样品提供给宾馆无偿使用；（4） 1.5吨发给职工使用；（5） 1.5吨转移到自设的非独立核算门市部门对外销售。

消费税暂行条例实施细则消费税暂行条例实施细则随着中国经济的快速发展，消费税作为一种重要的财政税收工具得到了广泛应用和重视。

为了更好地实施消费税暂行条例，制定了相应的实施细则，以明确各方面的具体情况和操作细节。

本文将对消费税暂行条例实施细则进行详细解读和分析。

一、税目范围和征税对象消费税暂行条例实施细则明确了消费税的税目范围和征税对象。

税目范围主要包括烟草、酒类、高档手表、高档化妆品等，征税对象则是从事生产、批发、零售等相关行业的企业和个人。

该细则的制定，进一步明确了征税的具体范围，有助于税务机关更好地监管和征收相关税款。

二、征税方式和税率确定消费税的征税方式和税率确定也是消费税暂行条例实施细则的重要内容。

根据细则，消费税的征税方式主要包括按照销售额计征和按照数量计征两种。

税率则根据不同税目的特点和市场需求进行确定。

这些具体细则的制定，有助于税务机关更好地管理和征收税费，同时也提供了便利和保障，以满足市场需求和政府财政的双重目标。

三、纳税申报和税款缴纳消费税暂行条例实施细则还明确了纳税申报和税款缴纳的具体要求和程序。

纳税申报主要包括税款计算、填报纳税申报表和报送税款的相应材料等。

税款缴纳则通过银行转账、现金缴纳等方式进行。

这些细则的制定，有助于规范纳税人的行为，使纳税申报和税款缴纳过程更加规范、方便和透明。

四、税务监管和执法措施税务监管和执法措施是消费税暂行条例实施细则的重要内容之一。

接受消费税纳税人的申报材料和税款缴纳情况，进行核对和监管。

对于违法行为的处理，将依法采取相应的执法措施，包括责令改正、处以罚款、税款补缴以及启动刑事诉讼等。

这些措施的制定和实施，有助于保护国家财政利益，加强对纳税人的管理和监管，提高税收征管的效率和公平性。

综上所述，消费税暂行条例实施细则为我国消费税的征收和管理提供了具体而明确的规定。

通过税目范围和征税对象的明确、征税方式和税率的确定、纳税申报和税款缴纳的规范、税务监管和执法措施的制定，有助于建立健全的消费税制度，促进税收的规范和公平，加强财政的管理和运营。

消费税征税范围的国际比较
各国的消费税征税范围有所不同，以下是一些国际比较：
1. 欧盟：
欧盟成员国实行的是增值税（VAT），征收的范围非常广泛，包
括几乎所有的商品和服务。

2. 美国：
美国没有全国性的消费税，而是由各州或地方政府征收销售税
或服务税。

征收的范围也因州而异，通常包括零售商品、一些服务，但不包括食品、医疗保健、房产等。

3. 加拿大：
加拿大实行的是联邦等级税和省级税的组合，联邦税为5%，省
级税层级不同。

征收的范围包括零售商品、服务、住宿和旅游等。

4. 日本：
日本实行的是消费税，征税范围包括商品和服务，税率为10%。

5. 韩国：
韩国实行的是消费税，征税范围包括商品和服务，税率为10%。

6. 中国：
中国实行的是增值税，征税范围包括商品和服务，税率根据不
同行业有不同的税率，一般为13%或17%。

总的来说，各国消费税征税范围有所不同，有些国家征税范围
较广泛，有些则比较局限。

同时，税率也不一样，有些国家税率较高，有些则较低。