第章增值税会计课件 (一)
第一部分: 什么是增值税
增值税是指由企业在生产、经营过程中所增加的价值部分向消费者征收的一种税收，也是国家税收体系中的一种重要税种。
第二部分: 第章增值税会计课件的内容
第章增值税会计课件主要包括：
1. 增值税基本概念
2. 增值税纳税人和纳税义务
3. 增值税税率和计算方法
4. 增值税发票管理及使用
5. 增值税抵扣
6. 增值税汇算清缴
第三部分: 增值税的作用
增值税是一种间接税，通常由生产、销售等环节的企业来纳税，而最终负担税款的是消费者。增值税的实行可以减轻直接税的负担，同时也可以鼓励企业向高附加值方向发展，促进了经济的发展。
第四部分: 第章增值税会计课件的应用
第章增值税会计课件作为一种教学工具，对于帮助学生理解和掌握增值税的相关知识非常有用。同时，对于从事财务相关工作的人员来说，掌握增值税的计算方法和相关规定也非常重要。因此，可以将第章增值税会计课件作为培训工具来使用。
第五部分: 总结
第章增值税会计课件包含了增值税的基本概念、纳税人和纳税义务、税率和计算方法、发票管理及使用、抵扣、汇算清缴等方面的知识，可以帮助学生和从事财务工作的人员更好地理解和应用增值税的相关知识。增值税的实行对于促进经济发展、减轻税负等方面也具有重要的作用。
第二章 增值税会计
增值税会计是税务会计的重要内容。相对于其他流转税而言，增值税的管理要求较高，会计核算也比较复杂。增值税会计主要解决对增值税涉税事项的确认、计量、记录和报告问题。增值税会计主体是负有增值税纳税义务和扣缴义务的所有单位和个人。从涉及的企业看，涉及到生产企业和商品流通企业。从会计核算内容看，涉及到企业货物购进、发出、结存和销售等各个方面。增值税会计的重点和难点是：一般纳税人应纳税款、减免税款和出口退税的核算，以及增值税纳税申报。
第一节 增值税会计概述
一、增值税会计主体
增值税会计主体是负有增值税纳税义务和扣缴义务的单位和个人，即增值税纳税人和扣缴义务人。
（一）增值税纳税人
一般的说，增值税是以商品生产、流通或劳务服务各环节的增值额为征税对象征收的一种税。我国现行增值税主要在商品生产和商品流通领域征收。纳税人包括：
1.在境内销售货物的单位和个人
这里所称的货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，不包括无形资产和不动产。在境内销售货物，是指所销售货物的所在地或起运地在我国境内。
2．在境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人
这里所称的加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。在境内提供的加工、修理修配劳务，是指所提供的加工、修理修配劳务发生在我国境内。
（二）进口货物的单位和个人
凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应交纳增值税。其纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。
增值税纳税人按其规模大小和会计核算健全与否，划分为一般纳税人和小规模纳税人两类，分别适用不同的计税管理办法和会计核算办法。
（三）增值税扣缴义务人
境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳的增值税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。扣缴义务人也是增值税会计主体，应进行代扣代缴增值税会计核算。
增值税会计核算业务培训
按照财税〔2016〕36号文件规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（2）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(从2017.7.1起，纳税人提供建筑服务收到预收款时，增值税纳税义务尚未发生，但需要预缴增值税)。
新增的核算科目介绍：
1、 1125待结算销项税额
• 核算内容：本科目用于核算各单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产 或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务，将于以后期间向 购买方收取的金额相当于销项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流 动资产或其他非流动资产。
• 新增原因：依据财政部发布的《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号2016年12月3日))，纳税 人应在“应交税费”科目下设置“待转销项税额”科目，用于核算一般纳税人销售货物、
加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，己确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。相对应的，新增其借方科目“待结算销项税额"，用于核算将于以后期间向购买方收取的金额相当于销项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。
2、1126待结算进项税额
• 核算内容：本科目用于核算各单位预付分包单位款项或与分包单位进行工程价款结 算但未收到进项发票，金额相当于进项税额的款项。期末根据流动性在报表中填列于其他流动资产或其他非流动资产。
1、购进原材料
借：原材料
应交税费-增值税-进项
贷：银行存款
2、销售
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-增值税-销项
3、月底结转销项
借：应交税费-增值税-销项（全额转出，月底无余额）
贷：应交税费-增值税-转出未交增值税
4、月底转出进项
借：应交税费-增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-增值税-进项（转出金额不得大于本月销项税额合计）
（进项税转出之后，进项税额名字长还留有余额的，则为下期留抵税额）
5、月底转出未交增值税
借：应交税费-增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
未交增值税当月余额即为本月应该缴纳的税金，如果没有转出金额，则是本月进项等于或者大于销项的，本月不需要缴纳税款
6、次月缴纳税金
借：应交税费-增值税-已交税金
贷：银行存款
7、结转已交税金
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-增值税-已交税金
