流转税类(1)

高级经济师考试考点：流转税类及主要税种实用1篇高级经济师考试考点：流转税类及主要税种 1(1)增值税增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。

由于它的课税对象是增值额而非商品或劳务的全部价值，避免了各流转环节的重复征税，因而成为世界各国普遍采用的税种。

也是我国目前最重要的税种。

在我国目前分税制下，增值税是中央、地方的共享税种之一。

①增值税的类型。

增值税可以按不同的标志进行分类，其中，以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税分为三种类型：一是消费型增值税，指对购入的固定资产价值当年一次性扣除，即允许扣除购入固定资产中所含的税款，这样从全社会来看，全部生产资料都不课税，课税对象仅限于消费资料，故称为“消费型”;二是收入型增值税，即允许扣除固定资产折旧中的所含税款，从全社会来看，课税对象相当于国民收入，故称为“收入型”增值税;三是生产型增值税，即对购入的固定资产价值不作任何扣除，从全社会来看，课税对象相当于国民生产总值，故称为“生产型”增值税。

显然，这三种对固定资产价值扣除的不同处理方法，使三种不同类型增值税税基所包括的范围大不一样，生产型增值税税基最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小。

②__和征税范围。

所有从事生产和销售商品，提供加工和修理修配劳务以及进口货物的单位与个人都是增值税的__。

又分为一般__和小规模__，后者主要指从事货物生产销售或提供应税劳务、年应税额在100万元以下，或从事批发或零售、年应税额在180万元以下的单位和个人。

增值税的征税范围为销售货物、提供应税劳务(加工、修理、修配劳务)和进口货物因此，整个工业生产(包括加工、修理、修配、公共事业中的水、气、电、热的销售)商业批发、商业零售、货物进口等都属于增值税的征税范围。

③税率。

增值税的基本税率为17%，另有一档低税率为13%，主要适用于粮油制品、公__品、书报杂志、农业生产资料等的销售和进口。

税制模式原理税制模式是指一个国家根据本国的经济条件、经济政策、财政要求，分别主次设置若干相互协调、相互补充的税种所组成的税制总体格局。

税制模式的中心内容就是一国的税制由那些税种所构成，在一定时期是以哪些税种为主体税种。

一、税制模式的分类：（一）以商品劳务税为主体的税制模式该类税制模式的主要特征是：在税制体系中，商品劳务税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用，其他税居次要地位，在整个税制中只起到辅助作用。

该税制模式有以下几个优点：首先，商品劳务税伴随着商品流转行为的发生而及时课征，不受成本费用变化的影响，又不必像所得税那样要规定有一定的征收期，因此税收收入比较稳定，并能随着经济的自然增长而增长。

其次，该税制模式很好的体现了税收的效率和中性原则，减少了征税带来的“超额负担”，更有利于市场机制发挥基础性作用。

最后，它便于征收管理。

但这种税制模式的缺陷在于其调节经济的功能相对较弱，特别是在抑制通货膨胀方面显得无能为力。

另外，税收公平负担的原则也很难在该税制模式下体现。

（二）以所得税为主体的税制模式该类税制模式的主要特征是：在税制体系中，所得税居主体地位。

在西方的发达国家中，所得税的收入尤其是个人所得税的收入在整个税收收入中居主体地位。

税制模式以所得税为主体有许多好处。

首先，税收收入与国民收入关系密切，能够比较准确地反映国民收入的增减变化情况，税收弹性大；其次，所得税一般不能转嫁，税收增减变动对物价不会产生直接的影响；再次，所得税的变化对纳税人的收入，从而对消费、投资和储蓄等方面都有直接迅速的影响，比其它税种更能发挥宏观经济调节的税收杠杆作用；最后，所得税没有隐蔽性，对纳税人的税收负担清楚明了，比其他税种更能体现公平负担的原则，累进性质的所得税尤其如此。

但所得税的缺点是比较容易受经济波动和企业经营管理水平的制约，不宜保持财政收入的稳定，此外，稽查手续也复杂，要求较高的税收管理水平。

（三）双主体税制模式这类税制模式的主要特征是：在税制体系中，商品税和所得税并重，收入比重几乎各占一半，相互协调、相互配合。

2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章　税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。

(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。

我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。

(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。

现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。

(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。

我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。

(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。

我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。

(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。

车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。

2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。

(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。

(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。

消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。

(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。

地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。

(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。

如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。

4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。

(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。

税法基础知识和常见专业术语一、税法构成要素中容易混淆的知识点1．纳税人（税法规定的，法律承担者，但并非一定是经济负担者）与负税人（正真经济负担者，在税法中不做明确规定，由什么决定呢？比如说房价高，想通过税法来打压，总打压不下来，所以并不是政府说要怎么样就能怎么样的）纳税人与负税人分离就是税负的转嫁。

2．代扣代缴义务人和代收代缴义务人（都站在了代征机关的中间，税款的传递业务）是代征收机构来扣和收，代纳税人去交不同：业务资金的流向的差别我国营业税、增值税、资源税、企业所得税、个人所得税都规定有代扣代缴义务人；（资金向外流动付款过程中，扣下一部分去交给征税机关）我国消费税规定有代收代缴义务人。

（收款过程中，再多收一部分金额作为税，然后转手付给征收机关）3．征税对象（课税对象，最基本的要素）的质与量质的规定性——征税范围——税目量的规定性——计税依据——税基4．税率的形式比例税率（营业税，按行业交通运输业3%，服务业5%等等，17%，13%等）（采用这个税率，收入差距不会有很大变化的，可以鼓励竞争用这个税率，对于企业比较多）累进税率—超额累进税率（个人所得税，个体，承包绝对数变化），超率累进税率（土地增值税，相对数变化）全和超之分：我国没有全额累进税率，也没用全率累进税率（缩小贫富悬殊，用于个人）定额税率，固定税额，数量，重量，体积等，比如说城镇土地使用税（按平方米）（车按辆，比较简单可行）5．起征点（开始征税达到的起点界限，没达到是不征税，一旦达到或者超过起征点是全额征收的，而不是超过部分征，只对收入低部分人可以享受，比如个体的增值税、营业税）与免征额（免征的数额，没达到的不征，达到或者超过是按超过部分征收，都可以享受）6．减免税种类税额=税基×税率（1）税额式减免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行企业所得税税额抵免。

（2）税基式减免：国债利息不计入企业所得税的应纳税所得额；残疾人员工资在计算企业所得税时加计100%扣除。

税法原理试题及答案详解一、单项选择题1. 税法的基本原则不包括（）。

A. 税收法定原则B. 公平原则C. 效率原则D. 任意原则答案：D解析：税法的基本原则包括税收法定原则、公平原则和效率原则。

任意原则并不是税法的基本原则之一。

2. 以下哪项不是税收的特征？（）A. 强制性B. 无偿性C. 固定性D. 灵活性答案：D解析：税收的特征包括强制性、无偿性和固定性。

灵活性并不是税收的特征。

3. 我国现行的税法体系中，增值税属于（）。

A. 流转税B. 所得税C. 财产税D. 行为税答案：A解析：增值税是一种流转税，主要针对商品和劳务的增值额进行征税。

4. 以下哪项不是个人所得税的征税对象？（）A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 财产租赁所得D. 彩票中奖所得答案：D解析：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得和财产租赁所得等。

彩票中奖所得属于偶然所得，不属于个人所得税的征税对象。

5. 企业所得税的税率为（）。

A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%解析：根据我国现行税法规定，企业所得税的税率为25%。

二、多项选择题1. 以下哪些属于税法的构成要素？（）A. 纳税主体B. 征税对象C. 税率D. 税收优惠答案：ABCD解析：税法的构成要素包括纳税主体、征税对象、税率和税收优惠等。

2. 我国现行的税种包括（）。

B. 消费税C. 企业所得税D. 个人所得税答案：ABCD解析：我国现行的税种包括增值税、消费税、企业所得税和个人所得税等。

3. 以下哪些属于税收优惠的形式？（）A. 减税B. 免税C. 退税D. 抵税答案：ABCD解析：税收优惠的形式包括减税、免税、退税和抵税等。

三、判断题1. 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

（）答案：正确解析：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

2. 税收的无偿性是指纳税人缴纳的税款不需要国家提供任何形式的回报。

《政府经济学》试题及答案一、名词解释一、政府收入的概念所谓政府收入，亦即财政收入或公共收入，是指政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和。

研究组织政府收入的意义就在于：首先，政府收入是政府理经济的重要环节。

只要政府收入政策设计合理，就能够促进经济发展，进而使财源更加充裕。

其次，政府收入是政府进行公共支出的前提和条件。

在社会主义市场经济条件下，政府是生产和提供公共物品的部门，公共物品的生产需要消耗资源，这就必然形成政府的公共支出，而政府公共支出的前提，就是必须先有收入。

再次，政府收入也是政府进行宏观经济调控的重要手段。

由于政府收入是政府凭借公共权力和所有者权力参与国民收入分配取得的，所以，政府可以通过运用收入手段，调节市场经济中各经济主体的利益，从而达到宏观经济调控的目的。

在我国，政府收入有广义和狭义之分。

所谓广义的政府收入是指各级政府所支配的全部财源，包括预算内收入（指纳入政府预算的财政收入）和预算外收入（指不纳入政府预算的财政收入）。

而所谓狭义的政府收入则是指政府预算收入。

我们通常所说的政府收入即是指狭义的政府预算收入。

二、政府收入的内容政府收入的内容主要有税收、收费、国有资产收益和公债等。

1、税收。

政府凭借公共权力取得收入，首先表现为政府拥有课税权。

税收是国家凭借政治权利，按照预先确定的标准，强制地、无偿地向社会成员收取实物或货币，以取得财政收入的工具。

税收是政府凭借政治权利强制征收的，体现凭借国家政治权利对国民收入的特殊分配。

同国家取得公共收入的其它方式相比，税收具有其鲜明的形式特征，即具有无偿性、强制性和固定性，这就是人们通常所说的“税收三性”。

这三个形式特征是税收本身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。

所谓无偿性，是指国家征税以后，纳税人缴纳的税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。

无偿性是“税收三性”的核心。

所谓强制性，是指税收是国家依照法律规定强制征收的，并非是一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。

我国的税收分类方式主要有哪些1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

 （1）流转税类以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

 （2）所得税类（收益税）以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

 （3）财产税类以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。

 （4）资源税类以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。

 （5）行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。

 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

 （1）工商税类由税务机关负责征收管理（绝大部分）。

 工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。

具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。

工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。

占税收总额超过90%以上。

 （2）关税类由海关负责征收管理。

 关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。

不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。

和船舶吨税。

关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。

 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

 （1）中央税。

属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。

 （2）地方税。

属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。

 （3）中央地方共享税。

属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。

我国现行税收制度的分类我国现行的税收制度按最基本的征税对象分类，可将全部税收种类划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。

（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。

（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。

一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。

增值税的纳税期限一般为1个月。

另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。

纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。

征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。

消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。

消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。

对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。

应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。

营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。