龙源期刊网
浅议税收筹划在企业中的应用
作者：李双利
来源：《管理观察》2009年第31期
摘 要:企业在税收筹划时要正确认识税收筹划与避税、偷漏税的关系。生产经营活动在符合国家产业政策允许的范围内进行的同时充分考虑税法的相关规定,加强自身的经营管理和财务管理,从而达到税收筹划的最终目的。
关键词:税收筹划 避税
一、 对税收筹划的认识
税收筹划或者说是纳税筹划,在业界常与避税混同使用。一种观点认为,广义上的避税分为“正当避税”和“不当避税”, “税收筹划”、“节税”就是所谓的“正当避税”,狭义上的避税专指“不当避税”;另一种观点认为,税收筹划就是节税,一般指纳税人采用合法的手段达到不交税或少交税的目的。税收筹划与避税(包括不当避税)之间的关系如何,下面做以简单分析。
税收筹划是指纳税人为了获得更多的经济利益,在税法允许的范围内,事先对经营、投资、理财等活动进行的筹划与安排,具有合法性、事先筹划性、目的性三个基本特征。一般来讲,纳税人充分利用税法提供的各种优惠政策、差别待遇,采取法律许可的方式减轻税赋,以达到合法利益的最大化。税收筹划行为既体现了国家的政策导向和意图,也符合纳税人市场竞争的需要,各国政府都持有支持的态度。在我国的税收理论及实践中,目前广泛赞同税收筹划等同于节税的概念。在国家税务总局出版的有关税务筹划书籍及中国税务报中,很明确的把税收筹划定义为 “ 在税法规定的范围内,通过对经营,投资,理财活动的事先筹划和安排,尽可能的取得 ” 节税
“ 的税收利益
而避税却恰好相反。法律规范从被制定后一般都具有的滞后性和不完善性,决定了任何一部法律都存在着许多有待完善的地方,避税正是纳税人利用税法上存在的漏洞,钻法律的空子,通过巧妙的隐蔽的行为安排其经济活动,暂时获得一定的经济利益。各国为了避免避税行为的发生,只有通过不断修改和完善税法和其他有关法律。显然,避税行为是违背了税法优惠政策制定时的精神和意图,是不符合政府的税收政策导向的。因此,其必然是得不到法律的保护的。
中小企业所得税纳税筹划——以X公司为例
摘要：本文结合最新的税收政策，以X企业为例，针对企业所得税进行纳税筹划，并从风险、员工、制度等方面提出有效措施保障企业纳税筹划方案的实施与推进，以减轻中小企业的税负，实现企业价值的最大化。
关键词：纳税筹划 中小企业 企业所得税
一、引言
近年来，国家政策越来越向中小企业倾斜，在外部条件的支持下，新兴中小企业开始如雨后春笋般不断涌现出来，并得到迅速发展。但如今中小企业的生存环境因疫情等因素而受到威胁，导致中小企业经营困难，发展变缓甚至面临破产。即便税务总局为保障中小企业发展而出台一系列税收优惠政策，努力通过外部力量扶持现存的中小企业，但目前应用效果并不明显。因此，如何依靠自身力量进行有效的纳税筹划成为中小企业需要高度重视的问题。
二、X公司基本情况及纳税筹划概况
（一）X公司基本情况
X公司成立于2015年，注册资金2000万，是一家服务型中小企业。作为一家中小企业，X公司目前拥有160名左右的员工，公司下设管理咨询、技术集成与运营服务三个业务部，主营业务涉及供应链战略咨询、供应链软件开发与实施、现代物流系统设计与集成等，拥有相对丰富的专业知识和行业经验。
（二）X公司纳税筹划情况 X公司目前没有成立纳税管理部门，相关涉税业务均由财务部代理。具体职能包括每个月及时申报企业增值税、所得税、员工的个人所得税等，以及向税务部门提交、申报涉税资料等。目前，X公司的税务会计与记账会计工作由一人承担，并未遵循岗位分离原则。从整体上看，税务工作涉及层面比较浅，没有专门的涉税人员对纳税筹划方案设计与实施进行深入的研究，缺乏系统性的涉税信息管理，影响了企业纳税筹划方案的制定与实施。
三、X公司所得税纳税筹划
（一）正确选择确认收入时间节点
X企业按会计准则确认收入时，实际上并没有收到客户所付款项，多数情况下只有较少的预付款、定金。在购买方未付清款项的情况下，该项交易并未结束，对于类似情况的发生，企业应该合理规划，选择正确的时间点确认收入入账，一般对此提出以下几点建议：
司内部的治理结构；依据现行的法律以及法规，来不断的健全
和完善相应的会计准则。
３．对会计诚信环境进行进一步的优化
利益驱动是当前企业在运营过程中造成会计诚信缺失的一
个最直接也最根本的原因，因此这就要求我们应依据目前企业
发展的现状，采取相关的措施与手段去不断的优化和完善企业 的经济环境，构建一个相对健全以及相对完善的法规体系，并
对相关财务人员进行定期的诚信教育。
４．加大对相关审计软件的研究以及开发力度，增强审计人
员的整体素质 随着当前会计信息化，我国企业在审计信息化等一些方面
也取得了一定成果，但由于种种原因，导致其侧重点一直停留
在理论阶段，而与其相对应的研究开发以及实际应用还没有达 到所规定标准和要求。所以这就要去我们应基于会计信息化，
来对一些电子数据进行一个科学、合理的审计和检查，加大相
关审计软件改善以及研究和开发力度。同时做好对审计人员的
教育和培训工作，提高他们的整体素质以及专业技能。
５．构建一个相对安全、完整的信息处理环境
企业在构建和健全其内部的会计信息系统时，应将系统其
自身的安全放在最主要的位置，通过设置对相关作业人员身份
以及相应缺陷的确认、对一些重要的会计数据采用代码进行加
密处理、在原有的基础之上，增添一些防火墙等诸多措施，来 进一步的增强财务信息系统其自身的安全性能，以切实实现会
计诚信度得有效提高。
６．完善和健全相应的会计监督体系
在当前的信息环境之下，虽然会计监督其自身的重要性以
及必要性已经被大多数人所认可，但在当前的现实生活当中，
其实施和执行结果却不尽人意。因此这就要求我们应依据当前
的会计监督现状，进一步的完善和健全相应的法律与法规，同 时加大执法力度，规范会计监督细则以及条例，做到有法可
依，有例可循。此外还应从企业的内部以及外部人手，增强监
督力度，切实提高会计信息的质量，进而有效的解决会计诚信 问题。
四、结束语 在会计审计工作中，诚实守信占据了主要地位，随着市场 经济的高速发展，会计行业也必须要注重诚信原则的建立。在
企业集团税收筹划研究 吉 云江苏富华会计师事务所有限公司 ２ １ ０００ ９ 【文章摘要】 企业的目标之一就是创造利润，利 润是企业成长的动力。税收筹划是企业 集团从自身出发，为企业集团减少税收 负担，增加利润空间而采取的筹划活 动。本文在对税收筹划理论研究的基础 上，对企业集团税收筹划的现状进行了 分析，并提出了相应的改善建议。 【关键词】 企业集团；税收筹划 企业集团是以核心企业为中心，以 经营联系或经济技术为基础、集权与分 权有机结合，规模巨大、多元化经营的企 业联合的盈利性组织 实际上企业集团是 以核心企业为核心，依照核心企业的经 营方针进行运营的企业群体。具体而言， 企业集团具有规模庞大、组织结构复杂 和经济联系紧密。因此对于企业集团而 言，可以通过税收筹划为企业创造新的 利润空间。 一、相关概念的界定 １ 税收筹划的概念 在西方国家税收策划被誉为“明智 者的文明行为”，国外企业通过税收策划 为企业获得更大的利润。然而在我国税 收策划被认为禁区。国内学者唐腾翔与 唐向撰写的《税收筹划》税收筹划的神秘 面纱。 税收筹划是指纳税人在不违反税法 及相关法律法规的前提下，为保证自身的 税后收益，运用一定的方法，对纳税事宜 所作的周密安排或巧妙运作。因其是在 不违法的范围内，所以于社会无害。在税 法执行中，法无明文一般也不为过。因税 收筹划对各类经济实体（包括单位和个人） 有利，应视为其合法权益，故很为纳税人 所重视。社会主义市场经济条件下，税收 筹划在保证纳税人取得税后最大收益的 基础上，应当而且能够对增强纳税人的纳 税意识、促使企业提高经营管理水平、促 进税收法律法规的进一步完善、降低税 收征纳成本等方面发挥应有的作用。 ２、企业集团税收筹划的定义 企业集团的税收筹划是指其在我国 相关法律允许的范围内，通过对全集团 的经营和投资等经济活动中的涉税活动 进行有效的计划和安排，以求减少不必 要的税收支出，来实现税后利润的最大 化。对于企业集团而言，税收筹划是发挥 整体资源优势，实现资源有效配置的重 要手段。 可见，税收筹划是企业集团降低纳 税成本的重要措施；税收筹划是提升企 业集团核心竞争力的需要；税收筹划是 提高企业集团经济效益的有效途径；税 收筹划是规范企业集团设立模式的有力 环节；税收筹划是促进税务中介代理业 发展的需要。 二，我国企业集团税收筹划的现状 税收筹划是一门与管理科学密切关 联的交叉性前沿学科，是一项复杂的系 统工程涉及面极广是一个理论与实践并 重的专门领域，是一种高智商的文明游 戏。税收筹划对企业的健康发展和国民 经济的繁荣都具有积极的意义，理应引 起企业和国家的高度重视。 税收筹划已经成为国外企业普遍运 用的财务工具，许多大型跨国企业在制 定战略时就充分研究了这一要素。但是， 在我国对于大多数企业而言，税收筹划 还是个新事物。目前，我国企业主要利用 两种方式进行税收筹划：一是利用自己 的财务部门进行；二是利用代理机构。第 一种模式对于企业财务人员的财务处理 水平要求较高，但是相对于第二种模式 而言具有较强的稳定性和安全性。总体 而言，我国大多数企业采用自己进行税 收筹划的模式。导致这一现状的原因主 要是以下几方面的因素： １、企业的税收筹划意识不强 我国大多数行业存在着散、多、小等 系列问题。这一现象直接导致了我国企 业对税收筹划认识不深。现实中，很多企 业忽视税收筹划导致了企业重复交税。 因此，对于我国的企业集团而言，如何利 用税收筹划进行合理避税成为重要的课 题。解决这一问题不仅仅有助于企业避 免重复交税，更有利于企业树立与增强 主人翁意识，有利于企业的可持续发展。 ２、税收筹划风险太大 目前，我国的企业税收筹划意识淡 薄主要的原因在于这一行为存在着一定 的风险性。为了避免不必要的风险，企业 在其财务活动中往往规避财务风险。这 主要是企业考虑到筹划风险较大，并且 存在一定的不确定性。为避免筹划成本 支出和罚款支出，大多数企业往往不采 用税收筹划。 ３ 缺乏税收筹划意识 由于我国税收筹划在国内起步较晚， 部分企业对于税收筹划的意识并不是很 强。许多企业认为税收筹划就是漏税和 偷税，并没有认识到税收筹划实际上是 合理避税。即使一些企业集团进行了税 收筹划，但相当一部分企业集团的纳税 工作主要由集团总部负责，虽然总部对 于税收筹划比较重视但是自身的执行力 度却不强。因此，在我国大多数的企业尚 没有开展切实有效地税收筹划工作。 ４、缺少税务部门支持 我国的宏观环境并不支持企业的合 理避税行为，相关部门对企业的这一行 为采取孤立政策。这一现状直接导致了 许多企业不敢进行税收筹划，导致许多 企业重复交税。因此，我国的相关职能部 门应该创造企业进行税收筹划的良好环 境，鼓励企业进行这一合法行为。从法理 和道德两个层面进行有效控制，使得企 业能够享受到政策的好处。 三、企业集团税收筹划的实施建议 １、利用税收筹划对公司的资本进行有效 的运作 在当前的经济形势下，税收筹划对 于企业效益的影响变得日益明显；目前 由于我国对于税收筹划研究的不断深入， 企业实施税收筹划的方式日益丰富，在 一定程度上降低了企业的赋税负担。因 此，在资本运作的过程中，企业应当注重 税收筹划问题。利用税收筹划这一有效 的手段来对自身的资本进行有效的运作。 ２ 要落实专门的机构责任 由于我国特定的市场经济环境和法 律政策导致了税收筹划行为在我国实施 还存在一定的不确定性。对于我国大多 数的企业而言，往往其内部结构较为复 杂，因此必须要落实相关专门财务机构 的责任意识。这样有利于财务部门从企 业经营发展的全局出发，将税收筹划作 为企业发展战略思考的要素之一。对于 企业而言，通过税收筹划等财务手段有 利于平衡内部税负和降低整体的纳税成 ＭＯＤＥＲＮＢＵＳｌＮＥＳＳ
