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4s店常见涉税问题两例解答“窗外是城市雨夜的真实幻觉”耳畔是雨声和雷声，面前是一扇城市公寓常见的玻璃窗。
贴近它，朝里看。
当“闪电”的白光闪现时，刹那间你将看到窗面上的雨滴、对面的砖墙与窗户。
这一切把你拽回记忆中一些熟悉的片刻：某个雨夜，你也曾像这般透过某扇小窗，凝望着大雨滂沱的城市，感到被一种私密、宁静而又忧郁的气氛所包围……问题1⃣️：我们从厂家购进了机油，厂家开给我们的发票是成品油，但是我们给客户开的发票是维修费发票，没有成品油的出库，这样在报税系统中就会显示我们有很多库存，这如何办呢？傅克峰老师建议：税务机关会定时核查，可以核销。
自己不要管，系统预警后，主管税务机关核查。
问题2⃣️：在做新车销售的时候，客户把旧车以一定的金额抵押给我们公司用来冲抵部分新车车款。
旧车不过户，我们销售的时候直接从购新车客户名下过户到第三方名下，所卖旧车车款用来冲抵旧车抵押少缴的新车车款，剩余部分我公司以服务费形式入账。
公司没有二手车经销资质，我想咨询下针对我们这种业务，算是二手车经销还是二手车经纪？税务局说这算旧货销售，让缴纳增值税，理由是这个旧车冲抵了新车车款也视为提前支付客户旧车车款了。
老梁建议：通过三方的方式解决，三方协议就是汽车经销店，车主，二手车主体。
客户置换车辆，由二手车主体进行评估，客户认可后二手车主体进行收购，代客户把款项支付给汽车经销店抵顶新车车款。
然后差额部分汽车经销店和二手车主体单独签订一个经纪代理服务协议，约定对置换车辆按照什么比例收取服务费，怎么结算。
也就是两个协议。
问题3⃣️：怎么和老板说明白现金流和利润的关系？说白了，利润可以人为控制，但是现金流你人为可控制不了，除非有印钞厂需要多少就能印多少或者投资者无限支持资金续命。
所有房地产暴雷不就是因为现金流量断裂导致的，一个企业如果现金流断裂，利润表再好看也是水中月镜中花。
追女朋友时，净利润重要，可以忽悠，云山雾罩，看不清你的真面目；将女朋友变为老婆后，现金流重要，柴米油盐过日子，很现实，你必须原形毕露。
汽车４Ｓ店的财务核算、管理系统和涉税事项剖析汽车4S店管理组织构造财务经理是整个4S店财务管理的中心人物，制定财务核算流程，对整个财务核算售后服务进行监控管理，依据先期的销售状况和市场剖析进行下期资本的安排、调动和制定订车计划工作还包含融资，部门内部的管理，报表的审查。
整车销售会计进行整车销售成本的核算和整个公司的花费核算，销售状况的统计制定订车计划，报表的编制，辅助财务经理进行资本需求的估量。
售后会计进行售后维修业务成本的核算包含人工、配件和独自配件销售及汽车美容装修业务的核算。
出纳人员每天从收银那边收归现金实时送存银行，校正整车销售清单和劳务结算单及现金状况。
收银员登记整车销售表和售后维修结算单并收取款项。
依据汽车4S店的特色财务管理很大程度上应依照销售的特色和业务流程，这样更好的为销售服务和4S店的管理服务。
一般4S店的投入大体有三部分，1、买地和和租地上，面积10亩左右，金额依据地区不一样高低不一（武汉当前就2500万元）也可租用。
2、在4S店的修筑（包含机器设施、办公用品和钢构落地玻璃建设花费）一般500万元3、库存车辆和备件1500万元(按15万元/辆)。
在流动资本主假如整车的库存和配件的贮备。
整车4S店销售2.1店内的销售整车销售主假如资本的管理、销售状况的统计、库存的查对与厂家帐务的查对。
整车采买资本根源主假如两部分：一部分是自有资本，一部分是三方协议的贷款资本。
在实质运用中主假如三方协议的贷款资本进行控制和管理比较麻烦。
运用资本过程中要注意资本的周转率，资本在途时间的长短，与厂家订购车辆（按种类和型号），公司融资能力的强弱。
我们来说说三方协议的贷款资本的运用。
三方协议的贷款资本是指由厂家、经销商、银行签署的贷款协议。
经销商以30%左右的自有资本和70%的银行贷款资本从厂家购车，70%的银行贷款资本由车质押合格证给银行，经销商还银行贷款资本后银行将车质押的合格证给经销商。
几乎所有的4S店大多半的整车库存的流动资本此后根源。
77《税务研究》２０１０．１０ 总第３０５期点税源一般应设纳税评估岗开展专业评估，对非重点税源可以选择设置评估岗位。
二要建立专业化评估员队伍。
目前纳税评估人员基本由税收管理员兼岗，使评估质量低下、评估显效缓慢。
纳税评估专业化管理要有专业化组织机构和专业化评估人员，应单独设置纳税评估岗位（或机构），建立评估员制度，将纳税评估从属地责任区管理职能中分离出来，上收到专业团队等更高层面，选择政治素质高、业务能力强的管理员专门从事专业化综合评估和税收风险分析、识别、应对工作。
参考文献（１）谭荣华《税收信息化教程》，中国人民大学出版社２００９年版。
（２）陈华等《专业管理 科技支撑——娄底国税找准行业管理突破口》，《中国税务报》２０１０年１月６日第４版。
（３）牟相忠、惠爱图、刘恒海、王 星《“三个专业化”创新税源管理方式》，《中国税务报》２０１０年６月２５日第３版。
作者单位：安徽铜陵学院安徽省宿州市国家税务局广东金融学院（责任编辑：李方遒）随着我国经济的发展，汽车消费呈现快速增长的局面，４Ｓ店销售模式逐步普及。
本文通过调查发现，４Ｓ店与普通纳税人不同，因其经营的特殊性，使其在税收管理中出现一些问题。
要改变这种现状，必须寻求对汽车４Ｓ店税收管理的新思路。
一、汽车４Ｓ店的经营特点４Ｓ店是一种以整车销售（Ｓａｌｅ）、零配件（Ｓｐａｒｅ－ｐａｒｔ）、售后服务（Ｓｅｒｖｉｃｅ）、信息反馈（Ｓｕｒｖｅｙ）“四位一体”为核心的汽车特许经营模式。
其经营特点主要是要经过汽车生产商的授权，严格地由汽车厂家控制，厂家在４Ｓ店的经营合同中，都有价格控制条款，对最终销售价的浮动范围严加管理，甚至厂家会补贴平衡运费等，规定并实行全国统一的汽车价格。
目前４Ｓ店主要有四种汽车销售模式：总代理制、区域代理制、特许经销制、品牌专卖制。
国产汽车主要采用后三种模式，其中特许经销制和品牌专卖制是目前汽车渠道的主流模式。
４Ｓ店财务管理遵循高效、低成本、程序流畅、数据反映及时的原则，具有以下特点：一是投入较大。
汽车4S店税务风险问题与对策【精品发布】社会的发展推动了汽车行业的发展，汽车4S店作为一种新兴的销售模式在市场上逐渐发展起来。
汽车4S店提供了关于买车、修车等一系列的服务，为广大消费群体提供了便利。
近年来，人民生活水平的提高，使得汽车已经成为大家生活中一件必需品。
这种情况致使汽车4S店的竞争越来越激烈。
为了实现稳定发展，汽车4S店必须对自身进行管理改革。
税收管理作为管理改革中重要的组成部分，必须及时发现问题，并予以解决，以防范由此带来的风险。
重要词：汽车4S店；税务风险；问题；对策在汽车4S店的组成模块上，主要有整车销售、配零件销售、售后服务等几个模块。
其中销售是汽车4S店的重要组织部分。
在市场竞争中，汽车4S店一般会以销售额来衡量自身的现实状况。
但是由于市场环境的变化，使得汽车4S店的经营管理者逐渐认识到内部的各项管理也同等重要。
尤其是税收方面，税收管理具有隐蔽等特性，致使税收管理的问题难以发现，难以及时解决。
因此，分析当前汽车4S店所面临的税务风险，并采取对策予以解决是提升管理水平的首要任务。
基于此，本文结合汽车4S店出现的实际问题提出了相关合理化的建议。
一、汽车4S店税务风险分析1.保险返点、上牌代办的税务风险。
现如今，为更好的为客户提供服务，汽车4S店都会提供汽车代办保险、代理按揭、上牌等服务，也有许多保险公司的代理直接进驻汽车4S店以方便对购车者销售汽车保险，汽车4S店会得到一部分返利，上牌费、购置税、车辆牌照费等通常是由汽车4S店代收，汽车4S店通常在给客户代理上牌时会在车牌费、车辆购置税的基础上加收一定的服务收费，如车牌照与车辆购置税需10000元，则汽车销售则收取11000元甚至更多的上牌费，多出部分为服务费用。
根据规定，保险销售、代收车辆购置税、车牌费是无需缴纳增值税的，但向客户收取的服务费、保险公司的返点则属于销售收入，并纳入企业收入，因此这一部分收入应该缴纳营业税（营改增后缴纳增值税）。
汽车销售行业的涉税问题及对策汽车销售行业的问题及对策随着市场经济的迅猛发展，我国现在已成为全世界第三大汽车生产国，汽车拥有量达到3000多万辆。
但不容忽视的是该行业税收收收入并未随经济的发展同步增长，税负偏低的问题一直困绕着税务管理人员，仍然存在一些问题亟待我们研究解决。
一、汽车销售行业税收管理存在的主要问题1、税收政策存在漏洞。
有的经销公司为了完成厂家规定的销售计划，提前将货款打入厂家，取得进项发票，而不提车。
按政策规定，应该予以抵扣，但又与事实不附。
这就导致人为的增加当期进项税额，减少了本期应纳税款的实现。
同时，4S店的购车代办车险返利和按揭代办佣金等业务，但一般只对准销售员个人进行核算，没有纳入企业的正常收入，但政策上没有明确规定。
另外，部分4S店为了减轻税负，将修理、修配业务单独核算，不归并到经销公司按一般纳税人核算，只按小规模纳税人按6%的征收率计算税款，逃避国家税收。
以上问题均需要进一步明确管理办法，防止国家税收流失。
2、信息资源不能共享。
首先在税务机关内部，有关数据信息还不能完全共享，数据资料传递不畅，导致在管理上不能形成合力，在机制上不能产生动力。
其次是税务、公安、银行信息不能实现共享，很多数据资料很难掌握，单靠税务部门一家单打独斗，很难取得有效的效果。
第三是与车购税“一条龙”管理还没有完全结合，有些信息还没有综合运用到流转税、所得税管理上。
3、推迟销售实现时间。
有的企业将实际收取的货款与机动车发票上的差额，长期挂在“应付账款”上不结转收入，有意推迟销售时间，影响当期税收。
随车配送装饰精品不计收入。
随车销售收取的汽车内饰等价外费用，不记收入，直接冲减有关费用，不作视同销售处理。
无正当理由低于成本价销售整车。
这些现象也是“4S”店普遍存在的。
另外，汽车经销商为促销或作广告，在销售时将一部分购进的精品，无偿赠送用户，或将随车收取代客户装车内饰等费用，只结转成本，不计提销项税。
4、少开发票金额、少提销项税。
汽车4S店的常见税收风险及防范策略（一）汽车4S店的经营模式汽车4S店，是由整车销售（Sale）、零配件销售（Sparepart）、售后服务（Service）、信息反馈（Survey）4部分组成的一种汽车特许经营模式。
在4S店经营过程中，经常会出现赠品支出、厂家返利、保养维修、汽车美容、代办按揭和把购进的新车转为试驾车等业务，在这些业务的税务处理过程中，存在不少税收风险。
（二）汽车4S店的常见税收风险分析1.购车赠礼品、送保险等促销手段的税收风险分析几乎所有的汽车4S店在顾客买车时，随车赠送一些装饰用品，比如防爆膜、真皮座套、地胶板、防盗报警器等，车子的档次越高，赠品价值也越高。
不少汽车4S店在使用了这一促销手段后，并没有对赠品支出进行正确的税务处理，主要体现以下四方面的税收风险：一是账外赠送实物，不视同销售。
即相当一部分汽车4S店在对赠品进行账务处理时，仅将其结转入主营业务成本或计入销售费用，未对相应的增值税销项税金进行计提，造成国家税款流失。
汽车商经销低档系列小汽车，为促销随车赠送礼品，但所赠货物的采购资金、实物去向均是体外循环，在账面上没有任何痕迹，只有在银行对帐单、购进专用发票清单等中才能发现端倪；二是以低于正常市场价格销售汽车，差价部分作为给客户购置赠品的费用，不按正常销售价格计提销项税。
有的企业经销的品牌汽车，当发现部分客户对购车赠送的货物不感兴趣时，就从价格上让出客户购置礼品的费用，使得所售汽车价格明显低于同期、同类产品市场正常销售价，降低了税基；三是采取购车送保险增加费用的方式。
汽车经销商通过在“管理费用”中列支应由客户负担的车辆保险费，而保险费的名称却是个人的名字。
不符合发票管理办法的有关规定，不能税前扣除这部分费用。
四是分解销售收入。
（1）将售车款分解为两部分，一部分价款开具机动车销售统一发票，一部分价款开具收据，开票价格少于实际价格，从而隐匿收入少纳增值税，并导致购车者少缴车辆购置税,或为了留住购车者，让其少缴车辆购置税，部分价款开装饰费；（2）收取进口汽车的配额费用，不按价外费用申报缴纳增值税；【案例分析】某4S店销售奥迪A8（6.0）一台，实际售价175万元，机动车销售发票开具120万元，缴纳增值税；另在独立核算装饰店开具装饰费55万元，缴纳营业税；【涉税分析】1.车主按机动车销售发票开具的120万元前往税务机关缴纳车辆购置税，税务机关审核发现低于总局核定的最低计税价格，不采用发票价格计征车辆购置税，按总局核定的最低计税价格计征车辆购置税；同时将相关信息传递税务稽查部门，检查核实后，该4S店将接受以下处理：补缴增值税7.99万元（55÷1.17×0.17），有故意行为，罚款0.5倍以上；装饰店未按规定开具发票，罚款1万元以下。
汽车４Ｓ店的财务核算、管理体系和涉税事项分析1 汽车4S店管理组织结构财务经理是整个4S店财务管理的核心人物，制订财务核算流程，对整个财务核算售后服务进行监控管理，根据前期的销售情况和市场分析进行下期资金的安排、调度和制订订车计划工作还包括融资，部门内部的管理，报表的审核。
整车销售会计进行整车销售成本的核算和整个公司的费用核算，销售情况的统计制订订车计划，报表的编制，协助财务经理进行资金需求的预算。
售后会计进行售后维修业务成本的核算包括人工、配件和单独配件销售及汽车美容装饰业务的核算。
出纳人员每天从收银那里收归现金及时送存银行，校对整车销售清单和劳务结算单及现金情况。
收银员登记整车销售表和售后维修结算单并收取款项。
根据汽车4S店的特点财务管理很大程度上应依据销售的特点和业务流程，这样更好的为销售服务和4S店的管理服务。
一般4S店的投入大概有三部分，1、买地和和租地上，面积10亩左右，金额根据地域不同高低不一（武汉目前就2500万元）也可租用。
2、在4S店的修建（包括机器设备、办公用品和钢构落地玻璃建设费用）一般500万元3、库存车辆和备件1500万元(按15万元/辆)。
在流动资金主要是整车的库存和配件的储备。
2 整车4S店销售2.1 店内的销售整车销售主要是资金的管理、销售情况的统计、库存的核对与厂家帐务的核对。
整车采购资金来源主要是两部分：一部分是自有资金，一部分是三方协议的贷款资金。
在实际运用中主要是三方协议的贷款资金进行控制和管理比较麻烦。
运用资金过程中要注意资金的周转率，资金在途时间的长短，与厂家订购车辆（按类型和型号），企业融资能力的强弱。
我们来谈谈三方协议的贷款资金的运用。
三方协议的贷款资金是指由厂家、经销商、银行签订的贷款协议。
经销商以30%左右的自有资金和70%的银行贷款资金从厂家购车，70%的银行贷款资金由车质押合格证给银行，经销商还银行贷款资金后银行将车质押的合格证给经销商。
