纳税Taxpaying财会研究新收入准则下的会计实务运用及纳税筹划分析崔明惠（西安凯立新材料股份有限公司，陕西西安710016）摘要：为更好地适应经济发展需求，我国财政部对企业会计准则进行了修订，修订后的会计准则更加贴近企业发展的实际情况，而且有利于与国际准则相接轨，从而推动国际贸易的快速发展。
在新的企业会计准则下，收入准则发生较大变化，相应地对会计实务的运用和纳税筹划都产生较大影响，因此有必要对其进行分析，这样才能更好地对企业发生的业务进行准确核算，并且通过有效的纳税筹划为降低成本，以此来推动企业的快速发展。
本文主要对新收入准则下的会计实务运用及纳税筹划分析进行研究，从新收入准则的相关概述、新收入准则在会计实务中的运用以及新收入准则对纳税筹划的影响分析这三个方面进行具体阐述。
关键词：新收入准则；会计实务；纳税筹划一、新收入准则的相关概述当前，我国的新收入准则为修订的《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）（“新准则”），新收入准则的修订主要是为了与2014年5月发布的《国际财务报告准则第15号——客户合同收入》（IFRS15）保持趋同。
新的收入准则主要对以下几个方面进行了明确规定：第一，将现行收入和建造两项准则纳入统一的收入确认模型。
具体来说，新收入准则要求采用统一的收入确认模型来规范所有与客户之间的产生的收入，并且就“在某一时段内”还是“在某一时点”确认收入提供具体指引，有助于更好地解决目前收入确认时点的问题；第二，以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准。
具体来说，新收入准则打破商品和劳务的界限，要求在履行中的履约义务，即客户取得相关商品（或服务）控制权时确认收入，从而能够更加科学合理地反映的收入确认过程；第三，对于包含多重交易安排的会计处理提供更明确的指引。
新收入准则对包含多重交易安排的会计处理提供了更明确的指引，要求在开始日对进行评估，识别所包含的各单项履约义务，按照各单项履约义务所承诺商品（或服务）的单独售价的相对比例将交易价格分摊至各单项履约义务，进而在履行各单项履约义务时确认相应的收入，有助于解决此类的收入确认问题；第四，对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定。
新旧会计收入准则对比会计收入准则是规范企业会计核算收入的重要规范。
随着经济的发展和金融体系的，会计准则也必须相应调整以适应新时代的需求。
在中国，旧会计准则指的是2000年颁布的《企业会计准则第37号，收入》，而新会计准则是2024年颁布的《企业会计准则第15号，收入》。
本文将对比新旧会计准则的变化和影响。
一、核心原则的变化旧会计准则中，收入是指企业在正常经营活动过程中实现的收益，包括销售商品、提供劳务、让与资产使用权，以及投资收益等。
而新会计准则中，收入的定义更加广泛，不仅包括旧准则的收益部分，还包括净资产的增加。
这意味着企业需要将其他各种非货币和货币资产的增加或减少，如捐赠等也纳入到会计核算中。
二、确认收入的时间点旧会计准则中，收入的确认原则是“紧密结合个别在合同中发生的事件”，即必须严格按照合同约定的条件确认收入。
而新会计准则中，确认收入需要满足以下五个条件：存在可变现的收益；能够量化收入的可靠性；完成相应销售、提供劳务或转移资产的活动；业务所导致的企业的相关资产和负债能够可靠评估；合同中一方能够按约定享有相应的收益或承担相应的费用。
三、确定收入的金额旧会计准则中，收入的金额应根据合同中的约定确定，即确定于货币收入的金额。
而新会计准则中，收入的金额应该是企业为转移商品或提供劳务所应当获得的对价。
对价不仅包括货币，还包括非货币资产的给予、交付的货物或提供的劳务等。
这意味着企业在确定收入金额时，需要同时考虑非货币资产和金融资产。
四、调整收入旧会计准则中，调整收入时应遵循两个原则：在收入和费用发生时进行；将收入和费用按本质和实际发生时间分配。
而新会计准则中，调整收入的原则是在每个会计年度内调整收入，以反映实际发生的经济效益，并尽量确保收入平滑和分配公正。
以上是新旧会计收入准则的主要对比。
新会计准则相对于旧会计准则，更加强调收入的全面性和公正性，更加注重非货币资产和金融资产对收入的影响，更加注重经济效益的反映和合同约定的保障。
新收入会计准则对企业财务管理影响摘要：随着企业业态模式不断更新，旧收入会计准已经无法囊括新业态模式的收入确认类型，因此我国财政部在2017年颁布了新收入准则，对收入确认条件、会计科目、会计计量、特定交易事项都重新做了调整，以此来规范企业收入确认方式，提高财务报表的信息质量，增强合同管理意识，保证纳税筹划的合规性。
本文围绕新收入会计准则对企业会计核算和纳税筹划的影响进行了深入探析，从新收入会计准则的重要变革入手，分析新旧收入准则下的会税差异，继而提出企业适应新收入准则变革的有效策略，以供参考。
关键词：新会计准则；收入确认；会计核算；纳税筹划新收入准则明确规定了收入确认的基本流程，即五步法：第一步，对合同双方的法律约束力进行识别，合同应当具备商业实质，并且商品转让所有权的对价可能被收回；第二步，则对合同双方的各项履约义务进行识别，并对履约时点进行确认；第三步，对交易价格进行确定，依据为预期收回的对价，但要注意是否存在重大融资成分、可变对价、应付客户对价等；第四步，将交易价格按照各单项履约义务的单独售价比进行分摊；第五步，在履约义务对收入进行确认，单项履约义务是在控制权转移时进行收入确认。
“五步法”让收入确认流程更加规范和清晰，更方便财务人员进行实务操作。
一、新收入会计准则对会计核算的重要变革1.收入确认适用范围更广泛在旧收入会计准则中只对四类交易收入进行会计确认，即销售商品收入、劳务收入、建造合同收入以及资产让渡收入，且会计计量、会计科目、财会报表标准都各有不同，针对性与局限性明显。
但是，随着各行各业经济交融，使经济业务逐渐复杂，像建造合同就被广泛应用于多种经济业务中，因此收入确认的条件、计量、报表编制等与其他类收入差异越来越小，使得收入确认越来越不规范。
新收入准则根据此现实问题，规定取消分类限制，统一用合同收入为会计确认标准。
2.收入确认标准更客观旧收入会计准则规定收入确认依据是基于商品所有权风险与报酬是否发生转移来判断的，但是在日益复杂的经济交易往来中，风险报酬的转移判断难度逐渐加大，且主观性较强，主要因为大多都要依赖财务人员的经验判断，且每个财务人员的会计处理结果都有较大差异。
新收入准则对建造合同工程的影响及应对策略随着我国经济的快速发展，建筑业作为国民经济的重要支柱产业，其市场规模不断扩大，建造合同业务的复杂性和重要性日益凸显。
2017年，财政部发布了新收入准则，对建造合同工程的收入确认、计量和核算等方面提出了新的要求。
这对于建筑施工企业来说，既带来了挑战，也带来了机遇。
本文将从新收入准则对建造合同工程的影响以及应对策略两个方面进行探讨。
一、新收入准则对建造合同工程的影响1. 收入确认模式的变化新收入准则采用了统一的收入确认模式，要求企业在合同履行过程中，按照履约进度确认收入。
这种模式有助于更真实、准确地反映企业在合同履行过程中的收入情况，提高财务报表的可比性。
2. 合同成本的计量和摊销新收入准则对合同成本的计量和摊销提出了更高的要求。
企业需要根据合同履行进度，合理摊销合同成本，从而更准确地反映合同收入和成本的关系。
3. 合同变更和终止的处理新收入准则对合同变更和终止的处理提出了明确的要求。
企业在面对合同变更和终止时，需要根据新收入准则的规定，对已确认的收入进行调整，确保财务报表的准确性。
4. 收入的明细披露新收入准则要求企业在财务报表中详细披露收入的构成，包括建造合同工程的收入、商品销售收入等。
这有助于外部投资者和利益相关者更好地了解企业的收入结构和经营状况。
二、应对新收入准则的策略1. 加强合同管理建筑施工企业应加强合同管理，明确合同条款，确保合同的履行和收入确认符合新收入准则的要求。
同时，企业需要建立健全的合同变更和终止管理制度，确保合同变更和终止的处理符合准则规定。
2. 优化成本核算和控制企业应优化成本核算和控制体系，确保合同成本的计量和摊销符合新收入准则的要求。
此外，企业还需要加强对合同成本的监控，及时发现和纠正成本核算中的问题。
3. 提高财务人员的素质新收入准则对财务人员的专业素质提出了更高的要求。
企业应加强对财务人员的培训，提高其对新收入准则的理解和应用能力，确保财务报表的准确性和合规性。
