不能抵扣进项税金的12种发票

财务知识-->虚开增值税专用发票因其具有的巨大社会危害性，历来是国家打击的重点。

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)第一条第(三)款的规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

在这一背景下，为加强税收征管，遏制虚开增值税专用发票，“票、货、款一致”逐步成为税务执法机关判定行为是否构成虚开增值税专用发票的标准之一。

但是，这一标准不仅没有足够的理论基础支撑，而且不满足这一标准的行为在事实上也并非必然构成虚开行为。

本文通过一则实际税案，对税收执法中不可轻易认定为虚开增值税专用发票的情形进行法律探讨。

西南某省P市N县借助自身的江运优势开展煤炭贸易和运输业务。

2007年，国家税务总局发现上海、江苏等地公司抵扣的运费发票数量激增，且均来源于N县，意识到其中可能存在问题。

2007年6月至7月期间，由税务总局和公安部成立了专案组，共同督办此案。

调查期间，专案组共查询了100余家企业和农户的账簿，公安部门批捕约40-50人。

2007年底，专案组开展集中稽查，分别与涉案企业和农户谈话，取得了这些企业和农户承认违法虚开增值税专用发票或举报其他农户虚开增值税专用发票的口供。

专案组认定涉案企业和农户构成虚开增值税专用发票，拟对其进行处理和处罚。

我们接受了涉案公司(以下分别称“A公司”、“B公司”、“C 公司”……“G公司”)委托，代为提起税务行政处罚听证。

在代理本案的过程中，我们发现这些公司事实上并不构成虚开增值税专用发票，而是存在诸如通过居间人达成交易、现金流与交易存在差异等导致交易在形式上不符合票、货、款一致的情况。

考虑到本案的重大社会影响，除依法进行相关程序外，我们也积极与有管辖权的税务机关及当地政府沟通协调，做到有理有据，据以力争。

最终，税务机关未将本案的涉案人员认定为虚开增值税专用发票，相关人员也未被认定为虚开增值税专用发票罪。

增值税进项税额抵扣典型问题百问答2目录(按住ctrl键,并单击鼠标以跟踪链接)【问题二十一】大型变压器的进项税可否抵扣？【问题二十二】购入往复式压缩机的进项税能否抵扣？【问题二十三】购进复印机等电子设备能抵进项税吗？【问题二十四】购买财务软件增值税进项是否可抵扣？【问题二十五】公司购买的保险柜是否可以抵扣增值税？【问题二十六】数码相机等固定资产进项税额可否抵扣？【问题二十七】办公室用电进项税可否抵扣？【问题二十八】厂区内安装的路灯进项税可否抵扣？【问题二十九】单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？【问题三十】厂区四周安装监的控系统的进项税可否抵扣?【问题三十一】用于企业内部所购进的道路配套设施其进项税额能否抵扣？【问题三十二】建设工业用池进项税能否抵扣？【问题三十三】已抵扣固定资产改变用途进项税处理规定【问题三十四】制造行业设备连接管件能否抵扣进项税？【问题三十五】问：煤矿购进矿工使用的工作服、手套、皮带、水靴能否抵扣进项税？【问题三十六】问：按简易办法征税的一般纳税人是否可以申报抵扣进项税额？【问题三十七】管理部门耗用水电是否需进项转出？【问题三十八】建筑物附属设备的进项税不能抵扣【问题三十九】建造不动产支付的进项税额不能抵扣【问题四十】随行车设备一起搭建的钢结构活动板房进项税可否抵扣？【问题二十一】大型变压器的进项税可否抵扣？问：甲公司为扩大产能，2009年3月新建了一个生产车间，为此甲公司为该车间购进了配套的大型变压器，并取得了增值税专用发票。

请问甲公司购进的该变压器进项税额能否从销项税额中抵扣？答：《增值税暂行条例》规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣：《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税…2009‟113号）规定，《增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。

财税[2009]113号文件《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》解读增值税2011-03-08 15:56:36 阅读80 评论0 字号：大中小订阅财政部、国家税务总局于2009年9月9日以财税（2009）113号发布了《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》，此文是针对新的增值税条例实施细则的进一步解释，属于具体操作层面的规定。

113号文件出台的背景是2009年1月1日实行新的增值税条例，我国由生产型增值税制转变为消费型增值税制后，涉及固定资产增值税进项税额的抵扣范围不够明确，存在条例和细则没有明确的空白地带，应该说此问题在企业执行中具有普遍性和典型性，所以，财政部、国家税务总局很有必要单独颁布文件，明确抵扣范围，为企业操作提供依据，同时，也防止因理解上的偏差造成税负不公和形成税收漏洞。

要理解此文件精神，还要从《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《条例》）第十条说起，其内容是：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）第二十三条是对《条例》第十条第一款的说明，其内容是：条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他地上附着物。

对以上关于不动产的抵扣政策可理解为：实行消费型增值税后，购进货物或者劳务用于不动产固定资产及其在建工程（包括建筑物、构筑物和地上附着物）的，其进项税额一律不允许抵扣。

113号文件是对细则第二十三条的更进一步明确说明。

文件第一部分是对建筑物、构筑物和地上附着物的概念和范围进行了说明，并附发了《固定资产分类与代码》，供纳税人套用时参考。

第二部分则是对建筑物、构筑物附属设备和配套设施的进项税不准抵扣的说明：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

进项税额转出8种情形（含案例)及账务处理大全我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失),以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出）"科目转入有关科目，不予以抵扣。

（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理?答:纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产)、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的,应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。

2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。

2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。

纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。

会计处理如下:借:应付职工薪酬—职工福利费贷:原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

例：某企业为一般纳税人,提供设计服务，适用一般计税方法.2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元,并于当月认证抵扣。

2016年7月,该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。

纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。

应转出的进项税额= 100000* 17% +10000 ＊11% =18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金—应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答:纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形,其耗用的购进货物（不包括固定资产)，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

抵扣进项税额是什么意思？抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。

购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。

增值税是国家就增值额征的一种税。

可抵扣的增值税进项税额是什么意思？可抵扣的增值税进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。

增值税进项税额并非可以全额抵扣，是否可以抵扣需视情而论。

随着“营改增”试点扩围工作的逐步推开，增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，相关企业在增值税会计核算和纳税申报环节存在着税政不够完善，理解不够清晰，抵扣不够准确，操作不够规范，由此造成增值税一般纳税人抵扣进项税额时，存在发票开具内容不规范，原始资料不齐全，扣税凭证不合法等一系列问题，从而使得抵扣进项税额的不确定性增大。

进项税就是购进货物时所发生的税金,可以和销项税抵,如进项税多可做为留抵税,用于以后月份抵,若销项税多则应向税务部门交纳税款.所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。

增值税是国家就增值额征的一种税。

不得抵扣进项税额什么意思？交增值税，是用销项减去进项。

抵扣进项，就是少交增值税款，对于企业来说，进项税就是现金。

不得抵扣进项税，例如把买来的原料用在了建厂房上（非增值税用途），税法不认可企业的使用，税法认为原料应该用来生产产品的，不让企业抵扣进项税。

以上就是关于抵扣进项税额是什么意思的详细介绍，更多与抵扣进项税额有关的内容，请继续关注，希望本文对你有所帮助。

抵扣进项税什么意思？抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。

未抵扣进项税的发票如何做分录借：材料采购（或库存商品等其他相关科目）应交税金-应交增值税（待抵扣税金）贷：银行存款认证抵扣的当月借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应交税金-应交增值税（待抵扣税金）但你当月不想认证，不进行抵扣，那么正常入帐就行了，用“待抵扣税金”科目过渡。

并在当月申报时，纳税申报表上不填写就行了，等认证的那个月份，再转入进项税额科目，再认证，然后填写申报表并进行纳税申报。

这样不影响你的正常帐务处理。

本月买的固定资产,银行已经付款,但进项税未认证抵扣,。

购入固定资产，其进项税按规定可以抵扣，则借记应交税费-应交增值税-进项税额；如果不能抵扣，则计入固定资产购置成本。

一、固定资产进项税及采购成本入账分录为：借：固定资产借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款（或在建工程等相关科目）二、进项税额允许抵扣需要符合三个条件，1、采购方是一般纳税人，2、取得了抵扣凭证（增值税专用发票抵扣联），3、用于应税项目三、关于固定资产进项税额，斗牛士还需要符合不是不动产的条件，如果是房屋建筑物等不动产，则不允许抵扣，其进项税额计入购建成本，如果该不动产使用了购入的已经抵扣的材料，还需要将对应的已经抵扣的进项税额办理转出。

四，不能抵扣的固定。

借：固定资产借：其他应收款-待抵扣进项税贷：银行存款付款做借：应付账款借方，待认证抵扣后做借：固定资产贷：银行存款应缴税费-增值税-进项税额贷：应付账款根据税务总局国税发[2010]40号文件，该项业务可以做成如下分录：借：固定资产应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款认证后借。

假如不含税额为100元，收到发票但未抵扣，首先借：固定资产117，贷银行存款117，待认证抵扣月份借固定资产-117（负数），借。

当月有未抵扣完的进项税怎么做分录？是否留抵税金？若是留抵税金，则：借：应交税金—应交增值税——销项贷：应交税金—应交增值税——进项借：应交税金—应交增值税——留抵看注册税务师考试的税务代理教材就有发票留着先别入账，你哪个月抵扣了哪个月入账呗。

发票是纳税人经济活动的商事凭证，极其重要。

国家有关发票的政策规定较多，会计人很难记得十分清楚，为此我们汇总了45项发票报销规定，一起学习下！1、增值税发票包括哪些？答：增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。

2、如何查询发票信息？答：取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台，对增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。

单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。

3．开具增值税普通发票有什么新要求？自2017年7月1日起，应使用增值税发票管理新系统开具增值税普通发票，普票票面上增加纳税人识别号或统一社会信用代码（简称“税号”）。

就是说，购买方索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码（简称“税号”），否则取得的发票将不能作为税收凭证用于办理涉税业务。

除提供“税号”外，“如实填报发票内容”也是关键。

此前，部分销售方允许购买方自行选择需要开具发票的商品服务名称等内容，并按照购买方的要求开具与实际经营业务不符的发票。

为防范这一现象，新政策要求“销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票；购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额”。

比如，网上购买图书只能开图书的发票，如果一个订单里既有图书也有日用品，系统会分别开具两张发票。

品名必须如实，意味着如果是单位明确不给报销的品类，购买人就无法擅自篡改，意在封堵靠修改发票内容来增加报销额的行为。

4、增值税专用发票的认证期限有变化吗？答：2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书，认证或比对期限由开具之日起180天改为360天。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，认证或比对期限还是开具之日起180天。

5、餐费如果取得增值税专用发票，可以抵扣吗？答：根据财税〔2016〕36号文，餐饮服务适用6%的税率。

实物返利的增值税专用发票可否抵扣进项税额实物返利的增值税专用发票是否可抵扣进项税额在市场竞争激烈的商业环境中，各类促销手段被广泛运用。

其中一种常见的促销手段是实物返利。

顾名思义，实物返利指的是商家向消费者返还实物商品作为一种奖励或回报。

然而，对于企业而言，实物返利涉及到增值税专用发票的抵扣进项税额的问题。

增值税是一种按照商品或劳务的增值额征收的一种流转税，实物返利作为商业活动中的一种促销手段，涉及增值税的抵扣问题，引起了企业和相关法规的关注。

根据我国现行的《中华人民共和国增值税法实施条例》等法规，企业可以向税务机关申请增值税专用发票的抵扣进项税额。

但是，针对实物返利涉及的增值税专用发票的抵扣情况，目前国家并没有明确的具体规定。

这导致许多企业在面对实物返利时，对于是否可以抵扣相关的进项税额感到困惑。

首先，需要明确的是，实物返利的增值税专用发票是否可以抵扣进项税额，取决于实物返利活动的性质和目的。

如果实物返利是作为促销手段的一部分，用于推动销售和提高市场份额，那么企业可以将其视为一种市场费用，按照相关的法规规定，将其作为进项税额进行抵扣。

其次，实物返利活动是否可抵扣进项税额还与实物返利的发票开具方有关。

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》的规定，增值税专用发票应由销售货物、提供应税劳务或者转让不动产的应税人开具。

因此，如果实物返利是由销售方直接向购买方开具增值税专用发票，购买方可以将其作为进项税额进行抵扣。

而如果实物返利是由第三方供应商或其他机构向购买方提供的，购买方在抵扣进项税额时需要根据实际情况和税务机关的规定进行申报和处理。

此外，实物返利的金额和计算方式也会影响到是否可以抵扣进项税额。

一般而言，实物返利的金额应当合理，不能超过销售价格的合理范围。

如果实物返利金额超出了合理范围，或者计算方式存在不合理的地方，税务机关有权对其进行审核和调整。

总体而言，实物返利的增值税专用发票能否抵扣进项税额是一个复杂而具体情况相关的问题。

纳税咨询1.我单位安装监控设备取得的进项税额能否抵扣？答：根据《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，以建筑物或者构建物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构建物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。

监控设备作为智能化楼宇和配套设施不可以抵扣进项税额。

2.我公司与购货方签订销货合同，后来对方违约，销货合同取消，我公司收取的违约金是否需要缴纳增值税？答：根据《增值税暂行条例》的规定，只有在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，才是增值税的纳税人，应当依照条例的规定缴纳增值税。

纳税人在未销售货物或者提供加工、修理修配劳务的情况下收取的违约金，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

3.取得国外的运输发票可以抵扣增值税进项税额吗？答：根据《增值税暂行条例》及实施细则的有关规定，增值税的地域适用范围是中华人民共和国境内，鉴于进口货物企业取得运输发票，运输劳务的承运起运地在境外，不属于在境内提供应税劳务，因此取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额。

4.某企业2009年向汶川捐赠了一批自产货物，可以按照财税〔2008〕104号文件的规定免征增值税吗？答：根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕104号）第七条规定，税收政策措施的执行期限，除增值税扩大抵扣范围政策外，凡未注明期限的，一律执行至2008年12月31日。

因此，企业2009年发生的捐赠自产货物的行为，不能按照财税〔2008〕104号文件的规定免征增值税，应视同销售计算缴纳增值税。

5.已抵扣并已计提折旧的固定资产，发生非正常损失时如何做进项税额转出？答：根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条第一项至第三项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。

【新规出台】道路通行费抵扣进项税的新规定道路通行费抵扣进项税的新规定一、通行费抵扣进项税2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

其中：高速公路通行费：2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；一、二级公路通行费：2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%；桥、闸通行费：纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%解读：推行高速公路和一、二级公路通行费开具增值税电子普通发票。

高速公路通行费发票在2018年6月30日前还可以按规定计算抵扣进项税，6月30日后，高速公路通行费必须按取得的增值税电子普通发票上注明的税额抵扣进项税；而一、二级公路通行费发票可以继续使用到2018年12月31日；对于桥、闸通行费，没有要求开具增值税电子普通发票。

二、政策依据交通运输部国家税务总局《关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》交通运输部公告2017年第66号为了推进物流业降本增效、进一步提升收费公路服务水平，现将收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）开具等有关事项公告如下：一、通行费电子发票编码规则通行费电子发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位为12；发票号码为8位，按年度、分批次编制。