对内部审计外部化问题的思考

内部审计外部化[摘要]：通过内部审计外部化的分析和讨论，我们更清楚的认识到目前我国中小企业内部审计工作外部化的可行性和普遍性，这一理论的提出也为我国中小企内部管理能力和企业发展起到一定的推动作用。

[关键字]：内部审计外部化表现形式可行性分析协调中图分类号：n945.21 文献标识码：n 文章编号：1009-914x（2012）12- 0309 -02目前，我国中小企业和非公有制企业数量已超过 4200万户，占全国企业总数的 9918%。

其中在工商部门注册的中小企业 430多万户、个体经营户 3800多万户。

浙江、福建等省的中小企业已成为地方经济的支柱和财政收入的主要来源。

中小企业由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等制约因素，使得中小企业在会计核算和审计管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内审部门形同虚设。

在加人 wto后，中小企业面临着更严峻的挑战，在这种情况下，加强中小企业财务会计方面的管理，搞好中小企业的内部审计，对于衡量其成本产出，减少费用，提高经济效益，增强竞争力有着重要的意义。

一、内部审计外部化的概述（一）内部审计外部化的概念所谓“内部审计外部化”就是企业从外部聘请专业人员履行内部审计职能。

其主要形式有两种一种是企业内部审计部门及人员与外部会计师协调和配合，共同完成企业的内部审计工作；另一种是企业不设内审机构，而是与专业的会计师事务所或其他合格机构签约，由其提供职业内部审计服务。

（二）内部审计外部化的表现形式。

从西方内部审计外包的实践来看，内审外包主要采用以下四种形式：（1）最简单的外包形式是补充，即将特定部分的内部审计职能赋予有专业胜任能力的称职的第三方。

在这种形式下，内部审计功能仍主要由组织内部的审计人员承担，外部人员只起协助作用。

（2）审计管理咨询。

审计管理咨询是会计师事务所现有咨询或审计业务的延伸，主要是帮助企业确定内部审计机构设置，人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。

内审存在的问题及对策一、背景介绍和意义企业内部审计是指为了保护利益相关者的利益，检查和评估企业内部控制体系的有效性和稳定性的一种管理活动。

广泛应用于各个行业和领域，具有重要的意义。

然而，尽管企业内审在理论上被视为监督与强化内控体系的利器，但实践过程中却经常出现问题。

本文将从几个关键角度对当前企业内审存在的问题进行分析，并提出相应的对策。

二、问题一：人员素质不高1.1 内审人员专业素养不足目前，在企业内部审计队伍中依然存在着一些专业人员素质不高的现象。

他们可能缺乏相关法律法规、会计准则等方面的知识储备，无法独立完成审计工作。

1.2 内审人员缺乏全面思考能力除了专业素养之外，内审工作需要综合思考能力较强，能够在多个角度全面评估企业运营情况。

然而目前还有许多内审人员只会机械地审核表格和文件，难以从战略角度进行审计。

对策一：加强人员培训和引进外部专业人才针对内审人员素质不高的问题，企业应当加强对内审人员的培训和教育。

可以通过开展内外部培训课程、邀请专家进行知识分享等方式提高内审人员的专业素养。

同时，可以考虑引进具备相关专业背景和经验丰富的外部专业人才，为企业注入新鲜血液。

对策二：建立多元化的审核机制为了改善内审人员思维方式的局限性，企业需要建立一个多元化的审核机制。

在此基础上，可以将不同背景和经验的内审人员组成小组，互相之间进行学习和相互督促，提高整个团队的审核水平。

三、问题二：盲目追求数量而忽视质量2.1 内审重视文件审核而忽视实地调研当前一些企业存在这样一个问题，即他们过于注重文档审查等形式主义行为，而忽略了真实情况的实地调研。

这种粗略式、懒政式的操作方式会导致真正存在风险问题的地方得不到足够的重视。

2.2 内审结果呈现简单化、机械化倾向另一个问题是，一些内审部门在处理问题时存在过于简单化和机械化的倾向。

他们将复杂的风险问题破解成一些简单的流程和标准，忽略了背后的深层次原因和影响因素。

对策一：加强实地调研和风险评估针对内审追求数量而忽视质量的问题，企业需要加强实地调研，并以风险评估为核心进行工作。

内部审计工作存在的问题与不足概述：内部审计在企业管理中起着关键的监督和控制作用。

然而，随着企业经营环境的变化和发展，内部审计也面临一些问题和不足。

本文将就内部审计工作存在的问题进行分析，并提出改进建议。

一、封闭性导致信息孤岛1. 内部传统审计模式传统的内部审计模式强调独立性和保密性，很多企业内部审计只是为了满足外部法律法规要求，忽视了与其他管理层的沟通交流。

这种封闭性导致信息孤岛，在决策过程中可能忽略了重要的风险因素。

2. 缺乏全面数据分析能力现代企业产生海量数据，如何从大数据中提取有价值信息成为挑战。

但很多内部审计仍停留在传统抽样检查阶段，缺乏全面数据分析能力。

这使得对风险识别、预警机制以及业务流程改进等方面的支持不够充分。

二、缺乏专业人才和技术支持1. 人员培训与激励机制内部审计人员需要具备丰富的专业知识和技能，但现实情况是许多企业内部对于培训和激励存在不足。

一些企业没有建立完善的培训体系，导致内部审计人员的能力无法持续提升。

2. 缺乏信息技术支持随着信息技术的飞速发展，内控环境也发生了较大变化。

然而，很多企业在信息技术工具方面投入不足，导致审计流程低效、错失关键数据分析和风险提示机会。

三、缺乏有效沟通与合作机制1. 内外部合作缺失内部审计应该与其他管理层保持密切的合作与沟通。

然而，在某些企业中，内外部管理层之间存在较大的沟通壁垒。

这造成了管理层对内审工作价值认识不足，审计结果得不到重视和及时改进。

2. 风险早期预警机制薄弱由于沟通不畅、信息闭塞等原因，很多企业在风险早期预警方面存在问题。

审计结果如果不能及时传达给相关责任人员，就无法采取及时有效的控制措施，从而增加了企业面临的风险。

改进建议：为解决内部审计工作存在的问题与不足，以下是几点改进建议：一、推动文化变革1. 建立开放合作氛围企业应倡导开放和合作的文化氛围，鼓励各部门之间充分沟通交流。

内部审计可以通过参与企业管理层会议等方式促进与其他管理层的密切关系，确保获得全部信息和资源支持。

东北财经大学网络教育本科毕业论文我国企业内部审计存在的问题及对策作者贾峻峰学籍批次0709学习中心河南商丘奥鹏远程教育中心层次本科专业会计学指导教师徐平内容摘要我国内部审计在公司监督和管理上发挥着举足轻重的作用。

然而，近年来国内外频频暴露出公司舞弊事件，企业内部审计突现的问题已成为世人关注的焦点。

目前我国内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业的需要和要求。

本文首先阐述了内部审计在我国的发展现状，重点讨论了我国企业内部审计现存的问题及成因，并结合国际上先进的理论经验，旨在针对存在的主要问题探讨解决的建议及对策。

就新形势下企业内部审计的发展需要，提出了个人的看法。

全文主要包括以下三个部分：第一部分，从内部审计定义变化入手，分析和比较了我国与西方发达国家内部审计的现状及发展趋势。

第二部分，着重讨论了我国企业内部审计中存在的主要问题及原因分析。

第三部分，针对第二部分提出的问题，探讨完善和发展我国企业内部审计建设的对策和措施。

关键词：内部审计独立性问题构思目录一、企业内部审计发展状况及现状分析 (2)（一）西方发达国家企业内部审计发展概况 (2)（二）我国企业内部审计发展状况 (2)二、我国企业内部审计中存在的问题及原因分析 (3)（一）管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展 (3)（二）内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性 (4)（三）内部审计的相关法律法规不够完善 (4)（四）我国内部审计团队配置不完善、人员素质不高 (5)三、完善和发展内部审计建设的对策探讨 (6)（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区 (6)（二）保证独立性权威性较高的内部审计机构 (7)（三）加强内部审计法律法规和制度建设 (7)（四）创建优秀的内部审计队伍，提升综合素质 (8)我国企业内部审计存在的问题及对策在日益复杂的经营活动中，内部审计在我国的企业内部起到很重要的制约作用。

内部审计制度的思考和建议审计作为一门社会科学随着市场经济的发展发生了重大变化。

虽然到今天已经形成了一套比较完整的科学体系但是在审计工作中也出现了不少与形势不相适应的问题亟待改进。

一、我国企业内部审计中存在的主要问题现在有些企业只是因为制度要求而设立了内部审计部门他们并没有真正地履行审计的职能随意抽调内审人员从事与内审无关的工作。

甚至对内审机构和内审人员也下达非审计工作任务（如生产、销售企业下达销售任务金限于课堂教学还应采取学术会议、专题研讨会、参观学习、经验交流等多种形式的教育。

内部审计机构是单位内部设置机构在本单位负责人的领导下开展工作为本单位实现经营目标服务。

因此内部审计的独立性不如外部审计在审计过程中不可避免地受本单位的利益限制。

就内部审计的实质而言充其量内部审计只是企业的管理手段之一只是服务于企业管理当局的管理工具是管理当局主观意志的体现。

鉴于此企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理、合法的评价。

特别是当面对领导参与或法人违纪时内部审计往往无能为力。

在这种情况下作为企业的内审部门如若服从于领导意志往往就不能对企业的财务进行有效监控不能做出真实、客观的评价听之任之从而出具虚假审计报告这就会埋下巨大的隐患。

我国审计仍然以账项基础审计为主主要审计目的是“查错防弊”内部审计人员风险观念淡薄审计风险控制因素考虑较少更谈不上用昀新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。

如果企业不注重内部审计激励制度的话会挫伤审计人员的工作热情和积极性．也难留住和录用高质量有能力的审计人员并且也会降低内部审计工作质量。

  有些企业领导、内部审计机构负责人和内审人员不愿意、不主动与国家审计机关和民间审计组织联系。

不重视与其他企业内审人员的交流造成对外部信息闭塞不能及时了解内部审计法规变化情况不能及时掌握内部审计的新技术、新方法使内部审计工作始终处于较低水平而难以提高。

d e p th re a d s┃深读┃财经论坛┃浅谈企业内部审计的外部化内部审计外部化为解决我国企业内部审计存在的瓶颈问题,提高我国内部审计部门的综合业务能力提供了一个新思路。

一、什么是内部审计外部化所谓内部审计外部化,是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作。

内部审计外部化并不是内部审计定义的变化,而只是内部审计主体的变化。

由于我国内部审计在角色定位和自身能力上存在缺陷,企业内部审计机构和人员很难完全实现内审的职能,以满足管理者对财务审计和各种经营审计的需要,因而内审工作外部化有着现实的可能性。

内部审计外部化主要有内审外包与合作内审两种方式:1.内审外包。

内审外包的主体是会计师事务所。

由于注册会计师具有丰富的审计知识和经验,以及各种专业知识,因此,会计师事务所具有承担外包工作的能力。

2.合作内审。

合作内审是指企业内部保留少数几个内部审计人员,对于一些经常性的、不太重要的内部审计工作,由内部审计人员进行,而对一些重要的、涉及面较广的、需要较高职业判断技能和合理知识结构的内部审计工作,则由外界人员与内部审计人员共同开展。

在合作内审中,内审人员自始至终参与内部审计工作,在合作审计项目的规划、决策和起草最终报告中都起着积极的参与作用。

在企业内审部门建立初期,合作内审可以帮助企业尽早建立一套完善的内部审计工作制度。

在以后的审计工作中,企业也可以根据需要聘请C P A和其他工作及项目投资管理等专业人员开展临时性的审计工作。

二、企业内部审计存在以下问题:(一)内部审计机构及人员无法对被审单位保持超然独立的地位内部审计的基本职能是查证和评价职能,即对受托责任的履行情况进行检查和证实,并提出审计意见。

即使是对企业的效益与管理水平的评价,也往往就是对其他受托人受托责任履行情况的评价。

这样,内部审计师的意见必将会影响到其他人的利益,而内部审计师能揭露其他受托人违约行为和虚假报告的概率决定于两个方面:(1)审计师能发现违约行为和虚假报告的概率;(2)审计师对已发现的虚假行为和虚假报告揭露的概率。

内部审计存在的不足和改进建议1. 概述内部审计在企业管理中扮演着重要的角色，它通过独立的和客观的方式评估和改进组织的运作，帮助企业管理者更好地了解和控制风险。

然而，内部审计在实践中也存在着不足之处，本文将针对内部审计存在的不足进行分析，并提出相关改进建议。

2. 不足之处2.1 人员素质不高在一些企业中，内部审计人员的整体素质不高，专业知识和实践经验欠缺，导致其无法全面、准确地开展审计工作。

部分内部审计人员可能缺乏敬业精神，只是应付工作，而非真正客观、独立地评估企业运作。

2.2 缺乏独立性一些企业的内部审计部门受到其他部门的干扰和影响，导致其审计结果不够客观和独立。

审计人员的独立性受到了挑战，无法对组织运作的各个方面进行全面审计和评估。

2.3 缺乏及时性有些企业的内部审计工作存在着时效性不强的问题，审计报告不能及时地提交给企业管理者，导致问题得不到及时解决，进而影响企业的经营和管理。

3. 改进建议针对上述不足，提出以下改进建议：3.1 加强内部审计人员的培训和选拔企业应该加大对内部审计人员的培训力度，提升其专业知识和实践经验，确保他们具备足够的能力开展审计工作。

在选拔内部审计人员时，应该严格把关，确保其具备良好的工作素质和独立思考能力。

3.2 建立审计独立性保障机制企业应该建立完善的审计独立性保障机制，确保内部审计部门能够独立开展工作，不受其他部门的干扰和影响。

需要加强对内部审计人员的监督和考核，确保其审计工作的客观性和独立性。

3.3 提升审计报告的时效性企业应该规范审计工作流程，确保审计报告能够及时提交给企业管理者，使其能够及时了解企业运作中存在的问题并提出改进建议。

内部审计部门需要对审计报告的落实情况进行跟踪和监督，确保问题得到及时解决。

4. 结语内部审计在企业管理中具有重要的作用，然而在实践中也存在着不足之处。

企业需要重视内部审计工作，加强人员培训和选拔，建立审计独立性保障机制，提升审计报告的时效性，从而提高内部审计工作的质量和效果，为企业的稳健发展提供有力的支持。