《利润分配核算》PPT课件

12向股东发放股利的日期公司通过资金清算系统戒其他方式将股利支付给股东1314股利分配程序股利分配方式股利分配理论股利分配政策15另有另有财产股利财产股利不不负债股利负债股利我国公司中很少采用我国公司中很少采用16股利分配程序股利分配方式股利分配理论股利分配政策171819股利分配程序股利分配方式股利分配理论股利分配政策2021资本保全限制企业积累限制净利润限制超额累计利润限制无力偿付限制22稳定的收入避税控制权的稀释23盈余的稳定性公司的流动性举债能力投资机会资本成本债务需要24债务合同约束通货膨胀2526公司以发放公司股票作为股利的支付方式股票股利并不直接增加股东的财富不导致公司资产的流出或负债的增加因而不是公司资金的使用同时也并不因此而增加公司的财产但会引起所有者权益内各项目结构发生变化
每股收益
净利润
净利润同比 每股经营现
增长率
金流
1.82
55329.11
62.11
1.12
20影0响0年：不20分00红年度利润高达7.68亿元、公司账面现金高达 17.08亿元，每股
收益达到1.6元每股，净资产收益率24.09%，每股净资产达到6.62元。但 分配方案却是“一毛不拔”，还将实施10：2的配股，配股价高达25元，遭 到中小股东的一致反对。2000年度利润分配预案公布后，股价一路下跌。
1998年改制为“四川省宜宾五粮液集团有限公司”，注册资本379,596.672万元， 并于1998
年3月27日在深圳证券交易所上网定价发行人民币普通股8,000万股。
目前已经发展成以五粮液及其一系列酒的生产经营为主，现代制造业、现代工业包装、 光
电玻璃、现代物流、橡胶制品、现代制药等产业多元发展，具有深厚企业文化的特大 型现
股利分配情况

55、 为 中 华 之 崛起而 读书常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
物业管理企业的利润核算与利润分配
16、人民应该为法律而战斗，就像为 了城墙 而战斗 一样。 ——赫 拉克利 特 17、人类对于不公正的行为加以指责 ，并非 因为他 们愿意 做出这 种行为 ，而是 惟恐自 己会成 为这种 行为的 牺牲者 。—— 柏拉图 18、制定法律法令，就是为了不让强 者做什 么事都 横行霸 道。— —奥维 德 19、法律是社会的习惯和思想的结晶 。—— 托·伍·威尔逊 20、人们嘴上挂着的法律，其真实含 义是财 富。— —爱献 生

（2）递延所得税资产、递延所得税负债确认以后，相关的应纳税暂时性 差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得 税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。

营业收入
利息净收入 系统内往来净收入 手续费及佣金净收入 投资收益 公允价值变动收益 汇兑收益 其他业务收入
资产负债表日，商业银行确认利息收入时：
借：应收利息
（按合同利率计算确定的应收未收利息）
借或贷：贷款——利息调整（或其他科目）
（借贷方差额）
贷：利息收入
（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
各分行编制个别报表时，应抵消分行辖内发生的系统内往 来净收支，分行利润表中的系统内往来净收支反映的是分行之 间以及分行与总行之间的净收支。
总行编制汇总报表时，应抵消全系统内发生的所有系统内 往来净收支，系统内往来净收支余额为零，总行利润无该项目。
（3）手续费及佣金净收入的核算
手续费及佣金净收入 ＝手续费及佣金收入－手续费及佣金支出
❖处置长期股权投资时：
借：存放中央银行款项、存放同业等 （实际收到的金额）
长期股权投资减值准备
（账面余额）
贷：长期股权投资
（账面余额）
应收股利
（尚未领取的现金股利或利润）
贷或借：投资收益
（借贷方差额）
同时，结转原计入资本公积的相关金额：
借或贷：资本公积——其他资本公积 贷或借：投资收益
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资收益、
借：应收股利 贷：投资收益
❖处置长期股权投资时：
借：存放中央银行款项、存放同业等 （实际收到的金额）
长期股权投资减值准备
（账面余额）
贷：长期股权投资
（账面余额）
应收股利
（尚未领取的现金股利或利润）
贷或借：投资收益
（借贷方差额）
2）长期股权投资采用权益法核算 ❖银行根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算

>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第五节 利润形成和分配的核算
➢利润的构成
1.利润总额的构成： 利润总额＝ 营业利润＋营业外收入-营业外支出
2.营业利润的构成： 营业利润＝营业收入（主营业务收入+其他业务收入）
－营业成本（主营业务成本+其他业务成本） －营业税金及附加－销售费用－管理费用 －财务费用+投资收益
余额：至本期累计发生的亏损数额
从损益类帐户转入的收入： 1、主营业务收入 2、其他业务收入 3、投资收益 4、营业外收入
余额：至本期累计实现的利润数额
年度终了，转入“利润分配” 账户的利润数
年度终了，转入“利润分配” 账户的亏损数
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第五节 利润形成和分配的核算
例40：31日，将损益类有关收入账户的余额结转“本年 利润”账户。其中：主营业务收入170000元（甲产品 120000元，乙产品50000元），其他业务收入20000元， 营业外收入50000元，投资收益15000元。
借：主营业务收入——甲产品 120 000
——乙产品 50 000
其他业务收入
20 000
营业外收入
50 000
投资收益
15 000
贷：本年利润
255 000
>>>《基础会计》——第六章 主要经济业务的核算 第五节 利润形成和分配的核算
例41：31日，将损益类有关费用账户的余额结转“本年利润”账户， 其中：主营业务成本106000元（甲产品76000元，乙产品30000 元），营业税金及附加1105元，其他业务成本 10000元，销售费用 3000元，管理费用22365元，财务费用2100元，营业外支出25000 元。

三、结转投资收益 净收益的： 借：投资收益 贷：本年利润 净损失的： 借：本年利润 贷：投资收益
四、年度结利润分配 将本年的收入和支出 相抵后的结出的本年 实现的净利润： 借：本年利润 贷：利润分配——未 分配利润 如果是亏损： 借：利润分配——未 分配利润 贷：本年利润
利 润分配
1.利润分配
利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配 顺序，在企业和投资者之间进行的分配。
2.分配流程
计算可供 分配的利润
提取法定 盈余公积金
提取任意 盈余公积金
向股东支付股利 （分配利润）
3.账务处理
利 润分配
（1）缴纳所得税 借：所得税费 贷：应交税费——应交 所得税 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费
（2）将本年利润转入 利润分配 借：本年利润 贷：利润分配——未分 配利润
（3）提取法定盈余公积（税后利润 的10%）和任意盈余公积（根据公司 章程规定的比例计算） 借：利润分配——提取法定盈余公积
（6）以盈余公积弥补以前年度亏损 借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积转入
未
1.未分配利润
分 配利 润
未分配利润是企业未作分配的利润。
+ - 期初未
分配利
本期实 现的净
润
利润
各种盈 余公积
-
= 已分配
利润
未分配 利润
2.账户
“未分配利润”账户的贷方是从“本年利润”账户转入的净利润，借方记录当年经营净 损失、分配的股利、提取盈余公积和法定公益金。
本期亏损
主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收
本期盈利
期末余额结转
利润 分配

1.營業外收支的核算
（1）營業外收支的含義
◆ 營業外收入和營業外支出的簡稱。與 企業正常的生產經營業務沒有直接關係的 各項收入和支出。
（2）營業外收支的內容
營業外收入包括處置流動資產利得、 盤盈利得、接受捐贈利得等。
營業外支出包括處置流動資產損失、 盤虧損失和公益性支出等。
（3）帳戶設置
2.所得稅費用的核算 （1）所得稅費用的含義
從上面的計算公式可以看出，進行淨 利潤的計算，不僅涉及前面講過的有關收 入和成本費用的內容，還涉及期間費用、 投資收益等。要研究營業利潤的形成過程， 首先應對這些內容進行研究。
（一）期間費用的核算
1.期間費用的基本含義
◆ 不能直接歸屬於某種特定的產品成本， 而應直接計入當期損益的各種費用。
◆ 對期間費用的理解
3.4.6 利潤形成與 分配業務的核算
一、利潤的構成與計算 企業實現的利潤是由一系列的利潤
指標構成的，其內容及計算方法見下： （一）營業利潤（簡化）
營業 ＝ 營業 － 利潤 收入
營業 成本
－ 營業稅金 － 銷售 － 管理 及附加 費用 費用
－
財務 費用
＋
投資淨 收益
主營業務收入 與其他業務收
入之和
其他業務成本 所得稅費用
五、利潤分配業務的核算
（一）利潤分配的含義
◆企業根據法律、董事會等決議提請股 東大會批准，對企業可供分配利潤指定其 特定用途，或分配給投資者的行為。包括 企業按規定提取法定公積金和分配給投資 者等。
可供分配的利潤 = 本年實現的淨利 潤 + 年初未分配利潤
（二）利潤分配的順序
◆ 投資收益與投資損失的差額稱為 投資淨收益（或淨××
注： 投資損 失應轉入“本 年利潤”帳戶 借方

第一节 利润及其分配顺序
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹 资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的 手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发
生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保 险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、 运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而 专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理 费等费用。
第二节 股利政策
（二）现金能力因素 现金股利的支付不仅要看有多少利润可供分配，还要考虑有多 少现金可用于分配股利，因为有利润不一定有足够的现金支付现金 股利。
（三）税收因素
针对现金股利和高抛低吸取得的资本利得收益 ，股东承担的现 金股利的税负高于资本利得的税负。在我国股息红利的个人所得税 按20%针收，对于日常股票交易所得还没有开征个人所得税，只需 要缴纳印花税和交易费。因此股票价格上涨获得的收益比分得的股 息、红利更具有吸引力。
第二节 股利政策
（七）企业拓展因素
当企业处于发展上升阶段，具备广泛的投资机会时，需要大量的 发展资金，这时企业可以考虑减少股利支出，将大部分盈利用于扩大 再生产，在将来给股东以更加满意的回报，这很可能被大对数股东接 受。当企业处于盈余充裕、稳定，并无良好的拓展机会时，可考虑采 用较高的股利以回报投资者。 （八）通货膨胀因素 在通货膨胀期间，企业的购买力下降，原计划以折旧基金为来源购
支付普通股股利为800万元，企业的未分配利润还剩多少？ 企业的净利润=2000×（1-25%）=1500万元
计提的法定盈余公积=1500×10%=150万元 任意盈余公积=1500×15%=225万元 未分配利润=1500-150-225-800=325万元

财务会计和税法体现着不同的经济关系，分别遵循不 同的原则，服务于不同的目的。
2007
6
（二）几个基本概念的理解
1、永久性差异 永久性差异(Permanent Difference)， 指某一会计期间，由于会计准则和税法 在计算收入、费用或损失时的口径不同， 所产生的税前会计利润与应纳税所得额 之间的差异。这种差异在本期发生，不 会在以后各期转回。
2007
19
2.无形资产 •内部研发形成的无形资产 会计处理：符合资本化条件后发生的支出构成无 形资产成本
税法：盈利企业的研发支出可加计扣除
例：企业当期发生研发支出1000万元，其中资本 化形成无形资产的为600万元。 无形资产成本：600万 计税基础：0(形成递延所得税负债)
1.资产、负债的界定
2.权责发生制原则－－交易或事项在某
一会计期间确认，与其相关的所得税影 响亦应在该期间内确认
3.配比原则－－同一会计期间的会计利 润与所得税费用应相互配比
200713Fra bibliotek例1:某公司每年税前利润总额为1000万,2004 年预计了200万元的产品保修费用,实际支付 发生于2005年,适用的所得税税率为33%
第十四章 利润及利润分配
2007
1
第一节 利润及其构成
一、利润的概念
利润，是指企业在一定会计期间的经营 成果，包括收入减去费用后的净额、直 接计入当期利润的利得和损失等
三个层次：
营业利润
利润总额
净利润
2007
2
（一）营业利润p419
营业利润 =营业收入-营业成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失 ±公允价值变动净损益±投资净损益