税务筹划

明亮灯具有限公司纳税筹划报告

董淼沁2101090333会计0903

【摘要】 本文针对灯具生产经营的特点，根据现行税法的规定，提出灯具生产企业增值税、所得税两个税种的纳税筹划方案

【关键词】 纳税筹划 增值税 所得税

【正文】

明亮灯具有限公司是专业从事强光照明，灯具制品开发、生产的企业。

企业经济性质：私营有限责任公司

经营模式：生产型

主营市场：大陆

公司注册地：南京

主营行业：照明与灯具

主营产品或服务：台灯,节能灯 ,LED灯 ,学生用品灯,礼品台灯,强光照明系列灯具等。其中，生产高端强光移动照明产品：强光搜索灯系列、强光合金手电系列、强光工作灯系列、HID探照灯、钓鱼灯等。强光移动照明产品主要面向：公安、部队、电力、通信、铁路、旅游探险、户外运动等行业部门。产品特点：可移动、超强光、高可靠、抗打击、可防火等。

涉及税种：

增值税：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、维修、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。简单地说，增值税是对企业在生产经营过程中产品增值的部分征税的一种税。

企业所得税：企业所得税是对企业合法经营所得，扣除成本费用后的纯收益所征收的一种税。当然，也是国家参与企业利润分配的一种形式。

凡是正常经营的公司类工厂(双定户另外征收所得税)，不管是A类的一般纳税人，还是B类的小规模纳税人，在缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加后，如果企业账上的收人扣除了成本和费用后尚有剩余，这剩余部分就是企业的盈利，就是所得税要征收的对象。

所得税税率：企业所得税实行33%的比例税率。同时，考虑到有些工厂生产的是低毛利产品，盈利水平较低，赚钱不易，又规定如果计算出应交所得税额在3万元以下的企业，减按18％征收。

城建税：城市维护建设税，是为城市建设发展、改造旧城区、发展公用事业和维护公共设施而征收的税种。按应缴增值税税额计算，按工厂所处城市大小不同，其征收税率也不同，主要原因是大城市公用事业多于小城市。适用税率分别为：

税务筹划的12种方法

税务筹划是企业在合法的范围内，通过合理的方式来降低税务负担，提高经营效益的一种战略管理手段。税务筹划的目的是在遵守国家法律法规的前提下，尽量减少税收支出，创造更高的利润。下面将介绍税务筹划的12种方法。

1. 合理设立企业结构和组织架构：通过合理的企业结构和组织架构，将不同业务部门划分为独立的法人实体，可在一定程度上实现税收平衡，降低税务风险。

2. 合规开展跨国业务：对于跨国企业来说，可以通过合规的贸易结构和优化的供应链管理，合理分配收入和税收，减少税务风险。

3. 合理运用税收优惠政策：根据国家的税收法规，合理利用各类税收优惠政策，如减免税政策、特殊税收待遇政策等，降低纳税负担。

4. 合理利用税收减免和抵扣：根据税法规定，合理利用各类税收减免和抵扣措施，如增值税专用发票的开具、合规的成本和费用抵扣等，降低纳税负担。

5. 资金与资产的合理配置：在进行企业经营决策时，合理配置资金和资产，将可享受税收优惠政策的资金和资产集中到符合法律规定的地区或项目上。

6. 合理利用投资和融资工具：通过合理的投资和融资工具，如租赁、股权投资、债务融资等，可以实现税收的优化和规避。

7. 开展税务合规培训和内部控制：加强企业内部税务风险管理，建立完善的税务合规制度和流程，提升员工的税务意识和专业能力，减少税务违法风险。

8. 税收筹划与企业年度经营计划的结合：将税务筹划与企业年度经营计划相结合，制定合理的税务筹划目标和措施，实现经营收入和税收收入的最优化。

9. 股权结构的优化调整：通过优化股权结构，如股权重组、股权转让等，合理分配收益和税收负担，降低税务压力。

10. 合理利用税收递延政策：根据税法的规定，采取合法合规的方式利用税收递延政策，将应纳税所得延后或减少，提高资金的使用效率。

11. 合理使用税务专家和顾问：积极与专业的税务专家和顾问合作，及时了解最新的税收法规和政策，制定合理的税务筹划方案。

税 务 筹 划

润博财税顾问工作室

目 录 1

筹 划 前 沿

1 筹 划 理 论

关于国外税务筹划理论发展及方法探讨 2

筹 划 技 术

税务筹划技术之五：弹性平台 12

税 务 律 师

律 师 谈 法

已取消及调整管理方式的涉税审批事项后续管理法规分析之二（外资企业） 14

律 师 提 醒

变换交易性质，实现筹划目标 24

筹 划 实 务

为.COM做筹划 27

财 税 研 究

税务会计在税务筹划中的作用探析 30

经 典 案 例

50亿税收优惠是如何取得的？ 34

---看一汽大众的税务筹划

先均衡购销利益再谈筹划 37

---小规模纳税人采购货物的实例筹划

法 规 速 递 39

关 于 润

博 55

销售活动筹划失败案例分析(销售折扣有政策 筹划不当成偷税)

笔者曾遇到过这样一个案例：华金水泥制造有限公司是江南一家水泥生产企业，为了扩大市场占有率，该企业运用了一系列促销手段，取得了显著的成效。2008年实现销售60438万元，利润15020万元。是该企业成立以来成效最好的年份，为此，该企业的销售部受到董事会的重金奖励。

【稽查案例】

2009年6月18日，当地主管税务机关对华金水泥制造有限公司2008年度的纳税情况进行了检查，在对企业的销售费用进行检查时，发现该企业的会计人员将销售折扣通过“产品销售折扣与折让”账户反映，2007年度共支付现金折扣4500000元，实物折扣580000元，年末贷方余额为658000元。

为什么“产品销售折扣与折让”账户会出现贷方余额呢？经进一步核实才发现，该企业采取预提方式核算销售折扣与折让。销售水泥时，按销售收入的3%计提折扣。账务处理：

借记“产品销售收入”，贷记“产品销售折扣与折让”（并在同一张发票上分别反映销售收入与折扣额）。

然后按年（季、月）考核各销售商业绩，支付现金折扣。账务处理为：

借记“产品销售折扣与折让”，贷记“银行存款”或“现金”（所有现金折扣均凭收条支付）。

“产品销售折扣与折让”的年末贷方余额为尚未支付给销售商的现金折扣。

税务稽查人员认为：纳税人采用预提的方式不符合税中所就的产品销售折扣与折让的规定，“产品销售折扣与折让”的年末贷方余额658000元的销售额，即为实际未发生产品销售折扣与折让而从当期应税销售额中冲减的数额，属于偷税行为。

对此，企业人员认为：通过给代理商按销售收入的3%的销售折扣的方法，目的是为了促进代理商销售该公司产品的积极性。企业并没有偷税的主观动机。

【业务分析】

企业的财务人员根据董事会的意图，对税务检查人员的定性提出质疑。税务人员解释道：企业的本意是想按折扣销售的方式来操作的，但是，事实上企业的操作过程又不属于折扣销售。具体的，可以从如下方面进行理解：