11.个人所得税——精品PPT课件

优化税制结构
未来个人所得税的改革将继续优化税制结构，提 高税收的稳定性和可持续性。
提高税收征管效率
未来个人所得税的改革将借助先进的信息技术手 段，提高税收征管效率，减少逃税和避税行为。
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规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
税行为。
个人所得税的发展趋势和未来展望
逐步实现税收公平
随着经济的发展和社会进步，个人所得税的改革 将逐步实现税收公平，使税收制度更加公道。
缴纳税款
个人所得税的缴纳税款可以通过银行转账、网上银行等方式进行。
个人所得税的征收方式和流程
征收方式
个人所得税的征收方式有查账征 收、核定征收和源泉扣缴三种， 不同的征收方式适用于不同的纳 税人。
征收流程
个人所得税的征收流程一般包括 纳税人自行申报、税务机关审核 、征收税款等步骤。
个人所得税的监管和处罚
个人所得税介绍
汇报人：XXX 202X-XX-XX
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的征收对象 • 个人所得税的税率和计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税与社会经济的关系 • 个人所得税的改革和发展趋势
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，是调整纳 税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收。
监管措施
税务机关会对个人所得税进行监管， 包括对纳税人的申报情况进行检查、 对纳税人的纳税情况进行抽查等。

• 由于我国没有开征资本利的税，故个人提供和转 让专利权的所得也列入特许权使用费所得征税。
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利息、股息、红利所得
• 这部分所得，是指个人拥有债权、股权而取得的 利息、股息、红利所得。
• 储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征
收个人所得税；自1999年11月1日至2007年8
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我国个人所得税的特点
• 世界各国的个人所得税体制可分为三种类型：
– 分类所得税制 – 综合所得税制 – 混合所得税制
• 我国个人所得税的特点：
– 实行分类计征 – 税率低、扣除额宽 – 征税面小、计算简便
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个人所得税的纳税义务人
• 个人所得税的包括中国公民、个体工商户以及在 中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员， 下同）和香港、澳门、台湾同胞。
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我国个人所得税的历史沿革
1950年 利息所得税
1980年9月
中华人民 共和国个人
所得税法
1986年
城乡个体 工商户所得税
暂行条例
1987年
城乡个人 收入调节税暂
行条例
1993年10月
合并
修订后的 1999年8月 2005年10月 2007年6月 现行中华人
中华人民共和国
• 1999年8月30，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为针对储蓄存款利息征税；
• 2005年10月27，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容主要为工资薪金的费用减除标准；
• 2007年6月29日，全国人大修订《个人所得税法》， 修改内容为针对储蓄存款利息征税。

以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为 所得来源地。
6财产租赁所得：
以被租赁财产的使用地作为来源地。
三、所得来源地的确定
7不动产转让所得：
以不动产转让地为所得来源地。
动产转让所得：
以实现转让地为所得来源地。
四、税率
❖ （一）各项所得按项目的不同税率分：
1工资、薪金所得，适用超额累进税率，5%---45%（9级） 2个体工商户、承包承租所得，适用超额累进税率，5%---
2个体工商户生产、经营所得：同企业一样，以每一纳税年度 的收入总额扣成本、费用、损失。
3承包、承租所得：
a 以每一纳税年度的收入总额扣必要费用（即2000元/月，全年24000元） b 同个体户。
4劳动报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得；
a 4000元以下/次，扣800元； b 4000元以上/次，扣20%。
❖ （二）居住时间：
满一年：指365天（1.1---12.31）日历年度。 临时离境（一次不超过30天或累计不超过90天）， 不扣减居住时间。
❖ （三）中国境内：指中国大陆境内，有税收 管理权的地区。
按照国际惯例，依据住所、居住
时间两个标准（双重税收管辖），个
人所得税的纳税人分为两类：
❖ 居民
有住所或无住所 负无限纳税义务
d同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后的收入合并为一次； e同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应同以前出版、发表时取得
的稿酬合并计算为一次； f同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的收入，应合
并计算为一次。
<3>特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。

十、偶然所得：是指个人得奖，中奖，中彩，以及 其他偶然性质的所得。
偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖 单位或机构代扣代缴。
十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得
第四节 税率
一、工资，薪金所得： 7级超额累进税率。(2011年9月1日调整)
3%
10% 20%
25%
30%
35%
45%
1500 4500 9000 35000 55000 80000
-5000*5%（个人住房公积金部分）]×3% -0 （速算扣除数） =22.5元。
二、个体工商户的生产经营所得： 三、对企、事业单位的承包经营，承租经营所得：
以上两个税目都采用5级超额累进税率。
5%
10%
20%
30%
35%
15000 30000 60000 100000
0
750
3750
9750
14750
（1）劳务报酬所得：
A、只有一次性收入的，以取得该项收入为1次； B、属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取
得的收入为1次。
（2）稿酬所得：
A．同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬 所得计征所得税。
B．同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应视 作两次稿酬所得征税。
C．同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完 成后取得的所有收入为1次。
（1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度，未纳入基本工资总额的补贴，
津贴差额，以及家属成员的副食补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴，误餐补助。
二、个体工商户的生产经营所得：
（１）个体工商户从事工业，手工业，建筑业，交通运输业， 商业，饮食业，服务业，修理业，以及其他行业取得

个人所得税ppt课件
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保—伯克
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you

应纳税所得额：75 000-2000*12=51 000 应纳税额：51000*35%-6750=11100 （3）股息所得应纳税：30 000*20%=6000 （4）偶然所得应纳税：100 000*20%=20 000 （5）特许权转让费所得应纳税：8000*（1-20%）*20%=1280 （6）全年应纳税：50 880
.
2
无限纳税 义务
二、纳税人
居民纳税人
1、在中国境内有住所的个人
2、在中国境内无住所，但在一个纳税年 度中居住满1年的个人
非居民纳税人 1、在中国境内无住所又不居住
有限纳税 义务
2、在中国境内无住所，并且在一个 纳税年度内居住不满一年
.
3
三、征税对象
1、工资、薪金所得
2、个体工商户的生产、经营所得
1．个体工商户应纳个人所得税的计算 （1）查账征收 应纳税所得额=收入总额－（成本＋费用＋损失＋准
予扣除的税金） 应纳税额 = 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 （2）核定征收 ①定期定额征收 ②综合负担率征收
.
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例：某个体工商户既从事个体手工艺品加工，又承包了一家 企业，同时还与某集体企业合办一联营企业，08年该个体 户获得以下各项所得：
.
5
四、所得来源地的确定
下列所得，不论支付地是否在中国境内，均为来源于中国境 内的所得：
（1）在中国境内的公司任职，取得的工资、薪金的所得。 （2）中国境内从事生产、经营的所得。 （3）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 （4）转让在中国境内的不动产或者在中国境内转让其他财
产取得的所得 （5）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 （6）从中国境内的公司取得的利息、股息、红利所得 （7）在中国境内提供劳务而取得的劳务报酬所得

三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
费、失业保险费、住房公积金 ❖ ——独生子女补贴、托儿补助费 ❖ ——住房补贴 ❖ ——家庭成员副食补贴
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ所得的类别 ❖ 4．劳务报酬所得 ❖ （1）主要类型 ❖ （2）劳动报酬的主要特点 ❖ ——个人的独立性：提供劳务的行为是个人行为
例：某歌唱演员在某餐厅驻唱，每周工作3天，每日取 得报酬1200元。2012年3月作为某产品的代言人拍摄广 告，取得广告费6万元。本月应缴纳多少个人所得税？
五、个人所得税的计算
(四）稿酬所得 （每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每
次所得收入－800元）×20％×（1－30％）； （每次收入超过4000元）的个人所得税税额＝每次所
得收入×（1－20％）×20％×（l－30％） （五）股息、利息、偶然所得 应纳税额=收入×20％
六、个人所得税税收优惠
个人所得税的减免 免征：《个人所得税法》第4条规定10项 个人所得税的减征 残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 授权国务院财政部门决定其他免税事项
六、个人所得税税收优惠