企业所得税会计核算中存在的问题及对策

当前企业税收筹划的问题与对策论文（精选）摘要：税收筹划对于提高企业经济效益具有重要意义。

当前不少企业对税收筹划认识不足，对税收筹划的事前预测与着力点的把握不当。

企业应该提高对税收筹划价值的理性认知，进行税收筹划的成本收益分析，掌握税收筹划的知识方法，遵循税收筹划的主要原则，抓住税收筹划的着力点，重视税收筹划的事先预测和开展税收筹划的部门协作。

关键词：税收筹划;问题;对策;企业有效的税收筹划，可以利用税收优惠和税收弹性来减轻企业的税收负担，规避涉税风险，提高企业经营效益。

然而，由于企业认识上和管理的不足、人员素质因素的制约，很多企业的税收筹划还未充分进行。

为此，当前企业迫切需要正确认识税收筹划的重要意义。

一、税收筹划对企业的重要意义所谓税收筹划，是指纳税人或其代理人，在现行税法规定的范围内，根据现行的会计原则，在遵守税法的前提下，行使纳税人的权利，利用税法中的起征点、税率、税目、税收优惠某某某策等，通过对投资、筹资、理财、消费、经营、财务核算等活动的事先筹划和安排，进行旨在减轻税负，优化税收结构、节约税收支付的活动。

企业税收筹划，其目的是减轻税收成本，从横向、纵向、空间、时间上谋求企业经济效益和价值最大化。

企业之所以要进行税收筹划，其主要原因基于三个方面。

一是随着中国税收制度的完善，中国税种复杂、税目繁多、税负较高的问题日益突出;二是随着经济的发展，市场竞争日益激烈，社会平均利润率水平不断下降，企业获利的空间日益缩小;三是随着税收法制建设的发展，税收征管水平日益提高，对涉税案件的处罚力度不断加大，企业的税收风险日益升高。

因而，税收筹划在企业经营管理中的意义越来越大。

首先，税收筹划对企业的筹资、投资、运营资金方面有重要影响。

在筹资方面，税法规定不同的筹资方式获取的不同资金，其成本列支的方法不同，是在税前列支，还是在税后列支，企业的税收负担不同，因此需要认真筹划;在投资方面，投资的地点、行业、方式不同，税负也不同，企业也须认真筹划;在运营资金方面，企业必须把握资金运转的周期和周转的效率，以保证纳税时有足够的现金支付能力。

建筑施工企业财务会计核算中的问题及对策
1. 成本核算不准确：由于建筑施工过程复杂，涉及多个环节和多个部门，成本核算往往存在漏算、错算等问题。

由于材料和人工成本的波动，成本核算也具有一定的不确定性。

对策：建立严格的成本核算制度，确保每个环节和部门的成本核算准确无误。

可以采用分部门责任制，明确各个部门的成本责任，加强对材料和人工成本的监控和控制。

2. 资金管理不善：建筑施工企业常常面临较长的工期和高昂的成本，如果资金管理不善会导致资金紧张，进而影响施工进度和质量。

对策：建立健全的资金管理机制，包括预算管理、项目进度款管理、供应商付款管理等。

合理安排项目资金计划，确保项目施工经费的及时到位和合理使用。

3. 税收合规问题：建筑施工企业通常涉及多种税目，如增值税、企业所得税等。

由于税收政策的复杂性和变动性，企业往往难以及时了解和掌握相关政策，导致税收合规问题。

对策：建立专门的税务团队或聘请专业税务人员，负责跟踪税收政策的变化和解读，及时调整企业的税务筹划。

加强税务风险管理，规范纳税申报流程，遵守税收法规，确保企业的税收合规。

4. 财务报表编制不规范：建筑施工企业的财务报表编制往往面临一些特殊的会计处理问题，如合同成本的确认、前期费用的摊销等问题。

如果财务报表编制不规范，会导致财务信息的不准确和不可靠。

对策：建立健全的财务报表编制制度，明确财务报表编制的程序和要求。

加强对合同成本的管理和核算，确保按照实际发生的费用进行确认和摊销。

递延所得税确认和计量中的常见问题和解决方法（一）执行《企业会计准则的》的企业，应采用资产负债表债务法对所得税进行会计核算。

对于资产负债的账面价值与计税基础之间的差异，区分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。

通常前者确认为递延所得税资产，后者确认为递延所得税负债。

此外，递延所得税的确认与计量还需要考虑资产收益方式、未来应纳税所得额是否能够足额用于抵偿等因素的影响。

但是在实务中，部分财务人员对递延所得税的原理认知不足，考虑问题不够谨慎全面，导致会计处理与列报存在不尽合理的地方。

一、未恰当确认递延所得税资产（一）在未来期间不具有足够应纳税所得额时确认递延所得税资产在实务中比较常见的是对计提的资产减值准备以及可弥补亏损确认递延所得税资产。

对资产计提减值是会计的谨慎性原则要求。

对资产类科目应执行减值测试，在发生减值时应计提信用减值准备或资产减值准备。

但是根据税法规定，计提的减值不能税前扣除，应作纳税调增。

从会计角度来看，相当于需要多缴纳企业所得税，产生可抵减暂时性差异。

正常情况下，因为计提了减值的资产后续在处置、对外销售等情况下是可以转回的，所以这部分暂时性差异相当于提前支付出去的款项，类似于一项资产，在未来能够产生应纳税所得额的情形下，可确认“递延所得税资产”。

另外，对企业所产生的亏损，如果在预计以后年度可以在税法规定的年度内转回，则相当于未来可产生一笔资产，即为“递延所得税资产”。

但是，《企业会计准则》规定，对于按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损，在确认递延所得税资产时，应考虑预计可抵扣亏损的未来期间内应能够取得足够应纳税所得额，并且应以很可能取得的应纳税所得额为限。

在实务中，有的公司确认资产时，没有结合实际经营情况，未合理预计未来是否很可能取得足够应纳税所得额。

还有公司在经营情况并未发生实质性好转的情况下，依靠处置股权和固定资产等非经常性收益，将可抵扣亏损确认递延所得税资产。

甚至有公司在连续发生亏损时也确认与可抵扣与亏损相关的递延所得税资产。

企业所得税的税务风险分析与防范企业所得税是指企业按照国家法律规定，根据其年度利润额支付给国家的税款。

在经济全球化的今天，企业所得税税务风险逐渐凸显，企业需要对税务风险进行准确分析并采取相应的防范措施，以维护企业利益并遵守法律法规。

本文将就企业所得税的税务风险进行分析，并提出防范措施。

一、企业所得税税务风险分析1.存在的主要风险（1）偷逃税款风险：企业可能会采取各种手段和合法或非法手段来降低应纳税额，如虚报利润、转移定价、偷漏税等，从而减少纳税义务。

（2）税收政策调整风险：国家税收政策可能随时进行调整，企业需随时关注并适应新政策，以避免因政策变动而导致的风险。

（3）税务审查风险：税务机关对企业所得税的核查和审查工作可能随时展开，如果企业在纳税申报中存在问题，将面临罚款和利息的风险。

2.风险对企业的影响（1）财务风险：企业通过偷逃税款等手段降低应纳税额，虽然短期内能够减少税款支出，但长期来看，财务影响会日益累积，给企业经营带来不确定性。

（2）声誉风险：一旦企业被曝光存在偷逃税款等不当行为，将对企业的声誉产生巨大负面影响，可能导致客户流失和合作伙伴关系破裂。

（3）法律风险：企业在避税过程中触犯相关税法，将面临法律风险，不仅需要承担罚款和利息，还可能面临牢狱之灾。

二、企业所得税税务风险的防范措施1.加强内部税务管理（1）建立健全内部控制体系：企业需要建立一套科学、完善的内部控制体系，确保企业税务风险得到有效控制，包括税务合规制度、纳税申报管理制度等。

（2）完善会计核算：企业应严格按照国家会计准则进行会计核算，确保利润和税款申报的准确性，避免虚报利润等问题。

（3）加强内部审计：定期进行内部审计，及时查找和纠正税务风险存在的问题，确保税务合规及时发现和解决。

2.关注税收政策变动（1）建立税务政策监测机制：企业应设立专门的税务政策监测机制，及时关注并了解国家税收政策的变动，以便及时调整企业的税务筹划和管理。

（2）与税务机关建立良好关系：建立和税务机关的良好合作关系，及时沟通和了解税务政策，减少因政策调整而导致的税务风险。

会计核算中存在的问题及对策作者：王卫龙来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第9期王卫龙一、事业单位会计核算存在的问题（一）会计基础方面存在的问题我国《事业单位会计准则》第十六条规定，事业单位会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制。

依据本条规定，事业单位会计核算的基础主要是收付实现制。

收付实现制的优点是可以及时核算事业单位的收入、支出和费用并能全面反映事业单位的现金流量，但却不能真实反映当期的成本和费用。

事业单位在一个会计年度内的不仅收支不配比经常发生，而且单位的资产负债表也不真实、不全面，导致其可利用性低。

由于存在着两种核算基础，所以经常会被用来粉饰财务报表，使得在利用财务报表分析事业单位的资金运用情况时缺乏真实性和有效性。

1.会计信息缺乏真实性按照收付实现制，本期的收入是按照本期的现金收入核算，而本期的耗费以本期的全部资金流出核算。

由于本期的现金流入与流出有可能是上期的应收账款的流入或者应付账款的支出，或者是下期的预付账款支出和预收账款流入，所以这样核算的基础将会导致当期的成本和费用与当期的收入不匹配，不能真实反映单位当期的预算执行情况，另一方面，也不能够真实全面的反映单位的资产负债情况。

2.会计信息缺乏可比性收付实现制的确认和计量基础是当期实际的收入数和支出数，但是由于一些不属于当期的会计收入和支出项目在本期发生，导致了会计信息前后期间的纵向不可比性。

在收付实现制下，支出和费用是以资金是否实际支出为标准，而不去核算资本的实际损耗和折旧。

固定资产的购入本应该按资本化原则在使用期限内分别计入相关的支出和费用，但是事业单位却直接按当期的资金流出计入当期的费用，又由于同类事业单位之间购入固定资产的不均衡性，使得同类事业单位的预算执行情况缺乏横向可比性。

3.不能有效分析事业单位的资金运用情况和效果由于在收付实现制下，成本、费用的确认是以款项的实际支付为依据。

然而，现行的会计核算制度规定事业的单位固定资产不计提折旧，也就是说，购置固定资产的资金一旦支出，就意味着这笔资金将始终以资产的原始成本作为账面价值，这就使得事业单位的资金使用情况不能得到完全的反映。

协调好企业所得税与会计处理差异问题的手段李宏疆云南利安达大地会计师事务所有限责任公司【摘要】施工企业所得税随着新税法的实施在纳税的思路、方法等方面发生了很大的变化，在加大基础建设投资规模、拉动内需的机遇面前，合理的纳税对于提高企业的竞争力意义重大。

文章分析了施工企业会计准则与所得税之间存在的差异，以此提出了协调好两者差异性问题的手段。

【关键词】会计处理所得税差异协调一、施工企业所得税会计处理中存在的主要问题１．缺乏与所得税会计处理相适应的内部核算流程。

基于施工＝企业业务流动性大、项目分散等特点，多数施工企业采用汇总报表制进行有关的财务核算工作。

汇总报表制是指各施工项目部进行内部独立的会计核算，总部实行报表汇总，并在总部统一缴纳企业所得税。

这种所得税会计核算流程使得所得税会计处理中存在脱节现象，原因如下：一新准则、新税法实施下的施工企业所得税会计处理不是简单的会计核算工作，而是涉及到企业生产经营的众多部门。

涉及如此广的范围就要求施工企业完成流程的整合、职责的理清等工作，这对于管理手段相对保守的施工企业而言，是一项不小的挑战；二是施工工程成本的形成、收人的确认涉及到多个项目部，并且与所得税申报不在同一地点；三是施工企业内部分工细、交叉多，做成本核算工作的会计人员不熟悉所得税法，而负责税收事项的人员不了解施工现场成本费用的形成情况，结果造成资料不完备，中间环节衔接不畅。

２．施工企业所得税会计处理缺乏系统的处理方法。

新税法与新准则的实施，督促着施工企业摒弃过去的会计处理方法，重新构建一套结合施工企业的核算特性及行业特点、适用于施工企业所得税会计处理的方法。

但是，施工企业的财务管理人员对于新准则、新税法需要一个逐渐熟悉的过程，冈而，目前缺乏行之有效的所得税处理方法。

由上述分析可以看出，施工企业所得税会计处理当前亟需解决的问题是：全面分析企业会计准则、企业所得税法在施工企业运用上存在的差异，并就如何协调这些差异提出有效的处理手段。

2023企业所得税管理的调查报告2023企业所得税管理的调查报告1企业所得税是我国现行税制的主要税种之一，也是我国财政收入的主要________。

受税收制度、管理模式、手段和方法的影响，所得税管理仍是基层税收管理的薄弱环节，已成为税收管理的难点和薄弱环节。

一、当前所得税管理中存在的问题1.从征管力度来看，基层税务机关一般不设立所得税专岗，所得税管理团队不同程度存在“断层”。

熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“忽视管理、淡化责任”的现象依然存在。

随着经济的发展，纳税人数量的增加，各种管理措施的不断细化，税务管理人员的日常工作变得复杂，面临着巨大的工作压力。

同时，所得税税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响税源管理的有效性。

2.从税务管理人员的业务水平来看，由于企业所得税涉税事项的复杂性和多样性，行业日益多样化，业务的专业性，范围的广泛性和职业的判断性，要求管理人员熟悉专业知识，掌握较高的业务技能和专业判断能力。

目前税务管理人员业务能力参差不齐。

除历史原因、年龄结构不合理等客观因素外，知识更新不能及时适应税源管理形势的变化，已成为制约所得税管理的瓶颈问题。

3.从税基控制和管理的角度来看，由于企业构成极其复杂，经营方式多样，财务核算不规范，账面信息真实性低，现金交易量大。

在我国现有的法律制度和货币金融监管水平下，税务部门缺乏有效的税源监控手段来控制企业的资金流和货流。

因此，所得税的税源控制变得异常困难。

第一，企业会计数据真实性差。

就企业整体情况而言，绝大多数企业属于处于创业或成长阶段的中小企业。

他们的财务人员有的是经过短期学习培训才从事财务工作的，有的是在几个企业做会计，财务会计水平参差不齐。

在大多数企业的财务会计中，只有企业法人，缺乏依法规范执业的意识，企业的财务会计不能准确反映其经营成果。

第二，双重管理的存在导致执法不公和税负过重。

新办企业的企业所得税由国税部门征收管理，原有的老企业由地税部门管理。

企业财务核算，是企业根据财务会计制度，按照一定的会计核算原则和会计处理方法，对企业每一会计年度的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素进行计量和确认的过程。

财务核算可以反映和监督企业的的经济活动和经济管理工作，不仅在企业内部的经营管理中发挥着重要的作用，同时，也有助于其他各方了解企业的财务状况和经营成果。

企业的利润，即收入扣减成本支出后的差额，在收入情况即定的前提条件下，企业通过加强财务核算，合理有效控制支出，对企业当期实现的利润，有着举足轻重的作用。

而企业财务核算的会计利润与企业所得税有着直接的关系。

由于会计原则与税收法规定的确认收益实现和费用扣减的时间及可扣减性存在着一定差异，企业当期的应纳税所得额是在会计利润的基础上，按照税法的规定进行调整后的应纳税所得额。

私营企业近年来的蓬勃发展，为经济发展注入了新的活力，在激烈的市场竞争下，企业追求的目标—实现利润的最大化。

但大多数企业财务核算水平并没有跟上经济发展的步伐，在财务核算方面，存在较多的问题。

一、中小型企业财务核算的现状。

1、企业财务核算混乱，帐册设置不齐。

企业财务核算，是根据企业的生产流程、工艺特点，分别对原材料、生产成本、制造费用、半成品、产成品等会计科目，从原材料的购进，投入生产后人工、费用的分摊，分别进行核算，合理反映产品的成本构成，再根据当期成本与收入配比的原则，结转产品销售成本的过程。

部分企业仅设置总帐，不设置成本明细帐，无财务核算资料，即使有也是核算资料混乱，材料、人工、费用以及库存商品、在产品的分配无原始计算依据，随意结转，入帐时只有记帐凭证，无原始凭证。

为应付税务机关的管理，企业往往根据一定的所得税负担率倒算当年应结转的销售成本，并在年末进行人为的调整。

为达到少缴企业所得税的目的，提前结转尚未完工的在产品成本，或将已发出但未开票的产品成本提前结转。

由于企业在正常持续经营的情况下，库存商品的余额不会出现赤字。

成本结转就变成了企业应缴所得税的调节器。