财税实务中小企业股权变更的涉税问题及避税处理

《股权转让变更税务流程》同学们，今天咱们来了解一下股权转让变更税务的流程。

在商业活动中，有时候会发生股权转让的情况，这时候就涉及到税务方面的变更啦。

比如说，有一家公司的股东老张，要把自己的股权转让给别人，就得走这个税务流程。

首先，转让双方要签订股权转让协议。

这个协议要写清楚转让的股份数量、价格、付款方式等等重要的内容。

给大家讲个小故事，有一次老李和别人签股权转让协议的时候，没把价格写清楚，后来引起了不少麻烦。

然后，要准备相关的资料。

这一般包括股权转让协议、双方的身份证明、公司的营业执照、股东会决议等等。

比如说，小王准备资料的时候，发现股东会决议少了一个股东的签字，又赶紧去找那个股东补签。

接下来，去税务部门领取并填写相关的税务申报表。

在表格里要如实填写股权转让的情况和相关的信息。

比如说，小张填写申报表的时候，因为写错了一个数字，又重新填了一份。

填好申报表后，连同准备好的资料一起交给税务部门。

税务部门会对提交的资料进行审核。

比如说，会检查股权转让协议是否合法有效，资料是否齐全准确。

这里有个例子，有一次税务部门发现一家公司提交的资料里，营业执照已经过期了，让他们重新提供有效的营业执照。

如果审核通过，就要计算并缴纳相应的税款。

税款的计算会根据转让的价格、股权的原值等因素来确定。

比如说，老赵转让股权赚了不少钱，所以交的税款也比较多。

缴纳完税款后，税务部门会出具完税证明。

比如说，老孙拿到完税证明，知道股权转让的税务变更手续完成了，心里的一块石头落了地。

最后，要把完税证明等相关资料交给公司，由公司去办理工商变更登记等后续手续。

同学们，虽然咱们现在可能还不太懂这些复杂的商业流程，但多了解一些，以后说不定能在这方面帮上忙呢。

不知道大家对股权转让变更税务流程是不是更清楚了呢？。

关键词：企业投资；股权转让；税收风险；税收筹划世界面向经济全球化发展趋势，当今的经济市场由资本市场所主导，我国作为社会主义国家，在资本市场投资管理下，企业的发展存在巨大的税收风险，在企业投资和股权转让下，存在诸多的涉税问题，因此国家对企业税收问题重点关注。

为降低企业的税收风险，国家出台诸多税收减免优惠政策，企业在税收优惠政策下，采取税收筹划，可以合理减少纳税资金的支出，保证企业净资产流量，提升企业净资产效益，有效降低税收潜在的风险概率，保障资本市场运行的稳定。

因此，本文对企业投资及股权转让的税收风险与筹划进行探究和思考。

一、企业投资收益的涉税政策分析１．企业投资持有收益根据《企业所得税法实施条例》第十七条规定，在企业所得税中，权益性投资收益，主体为股息和红利等，企业从被投资方取得的收入，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，也就是说，企业投资收益执行者为被投资方，被投资方对利润进行分配，从而确定分配的法定日期，实现企业收入权限。

因此，税收口径大小，根据实际的收入进行调整，进而确定企业所得税算法和金额。

在税收条款下，企业投资持有的收益税收口径分为以下两种模式，第一种为免税的投资收益，第二种为应税的投资收益。

在企业所得税法中，对免税的投资收益进行以下条款的确定，符合条件的居民企业之间投资的股息和红利收益可以免税。

对于应税投资收益来说，在企业所得税法实施条例中进行以下条款明确，专指居民企业不具备上市资格，但通过其他手段，在经济资本市场连续流通１２个月以上的股息和红利收益被称为应税投资收益。

对于会计口径的投资收益来说，既不属于免税投资收益，也不属于应税投资收益，从会计的理念出发，统一被称为投资收益，会计口径投资收益按照两种算法模式，对企业收益进行会计核算，分别是成本核算法和权益核算法。

２．会计核算范围和核算方法（１）成本核算范围和核算方法成本核算法和权益核算法在核算范围、核算方式上各不相同。

股权转让企业所得税政策股权转让企业所得税政策一、背景介绍股权转让是指企业或个人将所持有的股权转让给他人的行为。

股权转让涉及到企业所得税政策，对于促进经济发展、优化资源配置具有重要意义。

制定合理的股权转让企业所得税政策对于推动经济增长、鼓励投资活动至关重要。

二、目标和原则1. 目标：通过制定合理的股权转让企业所得税政策，促进创新创业，优化资源配置，推动经济发展。

2. 原则：公平公正原则、激励创新原则、简化税收程序原则。

三、适用范围和对象1. 适用范围：本政策适用于在国内注册并营运的所有企业。

2. 适用对象：所有从事股权转让活动的企业。

四、税收计算基础1. 股权出售价款减去成本后的差额作为应纳税所得额。

2. 成本包括购买该股权时支付的款项以及与购买相关的合理支出。

3. 若未能提供证明文件证明成本，将按照相关规定的公允价值计算。

五、税率和纳税期限1. 税率：股权转让企业所得税率为20%。

2. 纳税期限：应纳税所得额确认后，企业需在15个工作日内向税务机关申报并缴纳相应的股权转让企业所得税。

六、减免政策1. 创业投资者减免：对于创业投资者，其从创办之日起3年内，对其在初次投资的企业股权转让所得，减按50%计入应纳税所得额。

2. 科技创新减免：对于从事科技创新活动的企业，其股权转让所得可享受一定比例的减免政策（具体比例由国家有关部门根据实际情况确定）。

3. 合并重组减免：对于通过合并重组方式进行股权转让的企业，在符合相关法律法规规定条件下，可享受一定比例的减免政策（具体比例由国家有关部门根据实际情况确定）。

七、避税和反避税措施1. 避税行为：任何企业或个人不得通过虚构交易、偷逃纳税等行为进行避税。

2. 反避税措施：税务机关将加强对股权转让活动的监管，对于涉嫌避税行为的企业或个人将依法进行查处，并追究相应责任。

八、信息披露和监管1. 信息披露：企业在进行股权转让活动时，应及时向税务机关报告相关信息，包括交易双方身份、交易金额等。

股权转让价低于评估价的税务问题（原创实用版）目录一、引言二、股权转让的概述三、股权转让价低于评估价的原因四、股权转让价低于评估价的税务问题五、解决方法与建议六、结语正文一、引言随着我国资本市场的不断发展，股权转让已经成为企业间常见的经济行为。

然而，在股权转让过程中，转让价格低于评估价格的情况时有发生，这给税务处理带来了一定的困扰。

本文将对股权转让价低于评估价的税务问题进行分析，并提出相应的解决方法与建议。

二、股权转让的概述股权转让是指企业股东依法将其持有的股权转让给其他企业或个人。

股权转让分为两种类型：一是股东间相互转让股权；二是股东向非股东方转让股权。

在股权转让过程中，转让价格是各方关注的焦点。

三、股权转让价低于评估价的原因1.市场供求关系：股权转让价格受市场供求关系的影响。

当市场对目标公司的需求较低时，股权转让价格可能低于评估价。

2.企业经营状况：目标公司的经营状况直接影响股权转让价格。

当目标公司经营不善、业绩下滑时，股权转让价格可能会低于评估价。

3.股东间协议：在股权转让过程中，股东间可能通过协议约定转让价格。

这种情况下，股权转让价格可能低于评估价。

4.其他因素：如政策法规、行业趋势等也可能导致股权转让价格低于评估价。

四、股权转让价低于评估价的税务问题股权转让价低于评估价可能导致以下税务问题：1.税收负担不均：当股权转让价格低于评估价时，转让方需要缴纳的所得税会减少，而受让方在后续转让或清算时，可能需要承担较高的税收负担。

2.税务风险：股权转让价格低于评估价可能引起税务部门的关注，进而导致税务风险。

3.企业信誉受损：股权转让价格低于评估价可能影响企业的信誉，对企业的未来发展造成不利影响。

五、解决方法与建议1.完善股权转让定价机制：企业应建立合理的股权转让定价机制，避免因定价不当导致的税务问题。

2.加强税收风险防范：企业在进行股权转让时，应充分考虑税收风险，确保转让价格符合市场规律。

3.积极与税务部门沟通：在股权转让过程中，企业应主动与税务部门沟通，确保转让价格符合税收政策要求。

间接转让股权避税与反避税 纳税筹划思路 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第7条规定，来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：① 销售货物所得，按照交易活动发生地确定；② 提供劳务所得，按照劳务发生地确定；③ 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；④ 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；⑤ 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；⑥其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

外商投资企业中的外方股东如果要转让其在外商投资企业的股权，根据上述规定的第四项，应当认定为来自中国境内的所得，应当在中国缴纳企业所得税。但如果外方股东先在中国境外设立子公司，由该子公司持有外商投资企业的股权，然后再将该子公司的股权转让，此时，由于被转让的公司位于中国境外，中国对该笔所得没有征税权。例如，法国A公司在中国香港设立B公司，B公司持有中国内地C公司股权，A公司将B公司的股权转让给D公司，相当于将C公司的股权转让给D公司，此时，由于被转让公司是香港的B公司，中国内地对A公司的股权转让所得没有征税权。这种税收筹划方案被称为间接转让中国境内企业股权。 反避税制度 《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）第94条规定，税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业，特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业，可在税收上否定该企业的存在。

《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）规定，境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国（地区）实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供以下资料：① 股权转让合同或协议；② 境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、经营、购销等方面的关系；③ 境外投资方所转让的境外控股公司的生产经营、人员、账务、财产等情况；④ 境外投资方所转让的境外控股公司与中国居民企业在资金、经营、购销等方面的关系；⑤ 境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的说明；⑥税务机关要求的其他相关资料。境外投资方（实际控制方）通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。 税务机关根据上述制度可以否定B公司的存在，从而认为，A公司实际上转让的是C公司的股权，而C公司是中国企业，因此，A公司的股权转让所得应当在中国纳税。

股权转让税收筹划是指在股权转让过程中，通过合理的税务安排，降低纳税负担，达到节税的目的。

常见的股权转让税务筹划方案有以下几种：
1. 利用特殊性税务处理实现递延纳税。

满足一定条件下的企业股东股权转让，转让方可以适用特殊性税务处理，暂不缴纳企业所得税。

2. 企业股东股权划转实现递延纳税。

根据财税相关规定，企业股东之间的股权、资产划转可以实现递延纳税。

3. 个人股权转让按次征收。

对于个人而言，税法上又区分自然人和其他个人（合伙企业合伙人、个人独资企业等），自然人股权转让是按次征收，因此相比较而言，个人股权转让的筹划空间较大。

税收筹划--股权转让的所得税税收筹划--股权转让的所得税税收筹划--股权转让的所得税企业股权投资中的所得或损失在税收上分为“股权投资所得（股息所得）或损失”和“股权转让所得或损失”。

按《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号，以下简称118号文），股权投资所得或损失和股权转让所得或损失的所得税处理要求不同。

本文在阐述118号文相关要求的基础上，给出企业股权转让所得税税务筹划的方案。

一、股权投资所得或损失和股权转让所得或损失的所得税处理要求1、企业的股权投资所得的是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益。

凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。

2、股权投资损失是按权益法核算的企业分担的被投资企业的经营亏损。

118号文规定：“被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。

”3、企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。

企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

二，股权转让的所得税税务筹划方案一：先分配，后转让。

关于股权转让的所得税处理，关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函[2021]390号，以下简称390号文）规定：“企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）有关规定执行。

税务园地TAXATION FIELD股权交易税务处理基本问题解析武警北京宠爱国际动物医疗机构有限公司摘要：股权交易的涉税处理不仅与企业切身利益密切相关，而且关乎税收秩序与市场繁荣。

本文围绕股权交易中的税务处理问题展开论述，首先阐述了股权交易涉及的税种政策及税务处理基本原则，然后重点对目前税务处理中存在的问题进行详细分析，最后提出有关解决对策，对于股权交易税务处理相关政策完善及税收征管效果提高，均具有一定指导意义。

关键词：税收政策；税务处理；税务筹划；股权交易引言股东依法将股权转让给其他人的行为即为股权交易。

当前，随着我国经济结构转型加速，资本市场得到了迅速发展，资本市场中的股权交易也变得愈发活跃。

特别是公司注册资金实缴条件限制在《公司法》中被取消以后，通过股权投资设立企业的方式被更多地采用，并购等股权交易行为越发频繁。

此外，在企业经营规模持续扩张和多元化经营需求的推动下，重组、兼并股权交易已成为当前经济发展过程中资源配置优化、资本金募集、产权重组流动的主要形式。

可见，在国内经济环境和经济政策发生巨大变革的背景下，企业产权重组、资产招募的主要形式已演变为股权交易。

而股权交易由于涉及财税问题较多，其操作过程往往较为复杂，而且企业的后期发展也与股权交易涉税处理的有效性密切相关，一旦处理不当，不仅法律与纳税双重危机可能会使企业陷入困境，而且还极有可能引发交易双方矛盾纠纷。

股权转让是优化社会资源配置的重要手段，其产生的各项税收是股权转让成本的重要组成部分，有时甚至成为股权转让交易能否成功的关键因素[1]。

因此，股权交易双方都需要格外关注并全面认识交易过程中的税务处理问题，以确保涉税处理正确无误且合法有效。

一、股权交易涉及税种及税务处理基本原则（一）股权交易涉及的税种股权交易需要依法缴纳税款，资产实质、股权性质、企业性质等企业股权类型相关内容决定了股权交易的涉及的具体税种，主要包括以下几种：（1）个人所得税。