河南省财政厅、国家税务总局河南省税务局关于明确我省城市维护建设税纳税人所在地具体地点的通知

河南省地方税务局关于印发《河南省地方税务局房地产开发企业城镇土地使用税征收管理办法》的通知文章属性•【制定机关】河南省地方税务局•【公布日期】2006.06.16•【字号】豫地税发[2006]第84号•【施行日期】2006.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】耕地占用税,税收征管正文河南省地方税务局关于印发《河南省地方税务局房地产开发企业城镇土地使用税征收管理办法》的通知(豫地税发[2006]第84号）各省辖市地方税务局、省直属税务分局、省直属小浪底税务分局，巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市地方税务局：现将《河南省地方税务局房地产开发企业城镇土地使用税征收管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

二○○六年六月十六日河南省地方税务局房地产开发企业城镇土地使用税征收管理办法第一条为了进一步规范我省房地产开发企业税收秩序，切实加强房地产企业城镇土地使用税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《河南省城镇土地使用税实施办法》和有关法律、法规的规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条凡在我省境内城市（含郊区）、县城、建制镇、工矿区范围内，从事房地产开发业务的单位和个人，均应按照本办法的规定缴纳城镇土地使用税。

第三条房地产开发企业纳税人，以取得土地使用权的次月起为城镇土地使用税纳税义务发生时间，土地使用权的取得以土地使用证书核准的时间为依据。

第四条对房地产开发企业虽未取得土地使用证书，但已通过一定的方式取得或拥有了土地的实际使用权，且已开始实施开发利用的土地，以房地产开发企业已实施开发利用土地之次月起为纳税义务发生时间。

已实施开发利用的土地，是指房地产开发企业对所取得或拥有土地使用权的土地，已经开始实施改变了原有土地的地上形态的土地。

如：在土地上进行撤迁、对土地进行平整、在地上开始工程施工等。

第五条房地产开发企业城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的应税土地面积。

财政部、国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2016.07.12
•【文号】财税[2016]74号
•【施行日期】2016.05.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附
加政策问题的通知
财税[2016]74号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据全面推开“营改增”试点后增值税政策调整情况，现就纳税人异地预缴增值税涉及的城市维护建设税和教育费附加政策执行问题通知如下：
一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加
征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

三、本通知自2016年5月1日起执行。

财政部国家税务总局
2016年7月12日。

2008年注册会计师《税法》教材第五章城市维护建设税法城市维护建设税法，是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。

现行城市维护建设税的基本规范，是l985年2月8日国务院发布并于同年1月1日实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。

城市维护建设税(简称城建税)，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。

它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。

由此可以看出，城建税具有以下两个显著特点：(一)具有附加税性质。

它以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象。

（二）具有特定目的。

城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。

城建税为开发建设新兴城市，扩展，改造旧城市，发展城市公用事业，以及维护公共设施等提供了稳定的资金来源，使城市的维护建设随着经济的发展而不断发展，体现了对受益者课税，权利与义务相一致的原则。

第一节纳税义务人城建税的纳税义务人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。

但目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。

第二节税率城建税的税率，是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。

城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：(一)纳税人所在地为市区的，税率为7％；(二)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；(三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为l％。

城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。

但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：第一种情况：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；第二种情况：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知（豫地税发[2010]28号）各省辖市地方税务局、省局直属各单位，各扩权县（市）地方税务局：为了加强我省土地增值税的管理，根据全国地方税工作会议精神和国家税务总局关于《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）及其他相关规定的要求，结合我省土地增值税政策执行的实际情况，做好土地增值税清算工作，现将有关问题明确如下：一、土地增值税预征率根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，我省土地增值税预征率按不同项目分别确定：（一）普通标准住宅1.5%；（二）除普通标准住宅以外的其他住宅3.5%；（三）除上述（一）、（二）项以外的其他房地产项目4.5%。

二、土地增值税核定征收率（一）普通标准住宅2%；（二）除普通标准住宅以外的其他住宅4%；（三）除上述（一）、（二）项以外的其他房地产项目5%；（四）符合第三条第（二）项条件的8%。

所有房地产开发项目纳税人自本通知执行之日起，一律按查账征收方式按预征率征收土地增值税，待符合土地增值税清算条件后，由纳税人按规定自行清算，并结清税款。

主管税务机关对纳税人上报的清算资料进行审核过程中，对纳税人符合下列（一）、（二）项条件的，报省辖市地方税务局批准，按核定征收率征收土地增值税。

（一）纳税人开发的房地产项目有下列情形之一的，按规定的核定征收率征收土地增值税。

1、能够准确核算收入总额或收入总额能够查实，但其扣除项目支出不能正确核算的；2、能够准确核算扣除项目支出或扣除项目支出能够查实，但其收入总额不能正确核算的；3、收入总额及扣除项目核算有误的，主管税务机关难以核实的；凡纳税人转让普通标准住宅、豪华住宅、写字楼、商业用房、办公用房的收入等，应按不同的核定征收项目分别核算，核算不清的一律从高适用核定征收率。

财税2016年74号文件原文，财税201674号文件解读财税2016年74号文件原文，异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据全面推开“营改增”试点后增值税政策调整情况，现就纳税人异地预缴增值税涉及的城市维护建设税和教育费附加政策执行问题通知如下：一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

三、本通知自2016年5月1日起执行。

何广涛解读——适用范围：纳税人跨县市区提供建筑服务、纳税人销售与机构所在地不在同一县市区的不动产、纳税人出租与机构所在地不在同一县市区的不动产，按照规定应预缴增值税的，适用本办法。

特定情形：北京市纳税人跨区提供不动产租赁服务，按照北京市国税局2016年第7号公告，不需要在不动产所在地预缴，附加税费也不需要预缴。

房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，选用一般计税方法的，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款，不动产所在地与机构所在地不在同一县市区的，附加税费按照本办法规定预缴。

异地预缴要点：时间与增值税预缴的时间相同，计税依据为预缴增值税税额，税率（征收率）为预缴增值税所在地的税率（征收率），目前我国城建税税率为市区7%、县城和镇5%、其他地区1%，教育费附加征收率为3%。

预缴附加税费的税务机关为地方税务局。

国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发[2009]91号）、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：加强房地产开发企业的土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《土地增值税现印发给你们，请遵照执行。

税务总局○九年五月十二日增值税清算管理规程第一章总则条为了加强土地增值税征收管理，规范土地增值税清算工作，根据《中华人民共和》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则等规定，制称《规程》）。

条《规程》适用于房地产开发项目土地增值税清算工作。

条《规程》所称土地增值税清算，是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产值税税款的行为。

条纳税人应当如实申报应缴纳的土地增值税税额，保证清算申报的真实性、准确条税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。

税务机关应及时对纳税人清算申报的收入、扣除项目金额、增值额、增值率以及税款核，依法征收土地增值税。

第二章前期管理条主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。

主管税务得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理同步。

条主管税务机关对纳税人项目开发期间的会计核算工作应当积极关注，对纳税人分时开发多个项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同期间和不同项目合理归集有关。

条对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，有条件的地区，主管税务机关定，对纳税人实施项目专用票据管理措施。

第三章清算受理条纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。

财政部、国家税务总局关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定
（[85]财税字第143号1985年6月4日）
城市维护建设税暂行条例公布后，对贯彻执行中的问题，我部已在(85)财税字第69号文中作了规定.现根据一些地区反映，再对几个具体业务问题，作补充规定如下：
一、关于市区，县城，镇的范围，应按行政区划作为划分标准。

二、城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所在地的规定税率执行.但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：
1、由受托方代征代扣产品税，增值税，营业税的单位和个人。

2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。

三、对出口产品退还产品税，增值税的，不退还已纳的城市维护建设税.对由于减免产品税，增值税，营业税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税。

四、城市维护建设税是以产品税，增值税，营业税的纳税额作为计税依据并同时征收的，故不应予以减免税.但对个别纳税确有困难的，可由省，市，自治区人民政府酌情予以减免税照顾。

——结束——。

【提问内容】 主要税种的纳税地点贯穿的原则是什么？请帮助具体归纳⼀下好吗？⾟苦您了！ 【教师回答】 （⼀）增值税的纳税地点： 1.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

总机构和分⽀机构不在同⼀县（市）的，应当分别向各⾃所在地主管税务机关申报纳税；经国家税务总局或其授权的税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

2.固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

3.固定业户临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出⽰“外出经营活动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货⽅开具专⽤发票的，亦回原地补开。

4.⾮固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税。

5.⾮固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

6.进⼝货物，应当由进⼝⼈或其代理⼈向报关地海关申报纳税。

（⼆）消费税的纳税地点： 1.纳税⼈销售的应税消费品，以及⾃产⾃⽤的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税⼈核算地主管税务机关申报纳税。

2.委托加⼯的应税消费品，除受托⽅是个体经营者外，由受托⽅向所在地主管税务机关解缴消费税税款；如果受托⽅是个体经营者，⼀律由委托⽅收回后在委托⽅所在地缴纳消费税。

3.进⼝的应税消费品，由进⼝⼈或者其代理⼈向报关地海关申报纳税。

4.纳税⼈到外县（市）销售或委托外县（市）代销⾃产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税⼈核算地或所在地缴纳消费税。

城市维护建设税法一、纳税人城建税的纳税人为缴纳增值税和消费税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人，但不包括外商投资企业、外国企业和外籍人员。

二、征税范围城建税在城乡普遍征收，征税范围不仅包括城市、县城、建制镇，还包括城市、县城、建制镇以外的地区。

或者说，只要是缴纳增值税和消费税的地方，通常都属于城建税的征税范围。

三、税率城建税按照纳税人所在地实行差别比例税率：市区的适用税率为7%；县城、建制镇的适用税率为5%；其他地区的适用税率为1%。

四、计税依据和应纳税额（一）计税依据城建税以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据。

纳税人违反增值税和消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。

（二）应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额×适用税率五、税收优惠城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税也相应进行税收减免。

（1）城建税按减免后实际缴纳的增值税和消费税税额计征，即随增值税和消费税减免而减免。

（2）对于因减免税而需要进行增值税和消费税退库的，城建税也可同时退库。

但对出口产品退还增值税、消费税的时候，不退还已经缴纳的城市维护建设税。

（3）海关对进口产品征收增值税、消费税的时候，不征收城市维护建设税。

（4）对个别缴纳城建税有困难的单位和个人，由所在省、自治区、直辖市人民政府酌情给予减税或者免税照顾。

（5）对三峡工程建设基金,自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。

（6）对增值税和消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税和消费税附征的城建税和教育费附加，一律不予退还。

河南省人民政府令第174号——河南省税收保障办法文章属性•【制定机关】河南省人民政府•【公布日期】2016.07.12•【字号】河南省人民政府令第174号•【施行日期】2016.08.12•【效力等级】地方政府规章•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文河南省人民政府令第174号《河南省税收保障办法》已经2016年6月29日省政府第94次常务会议通过,现予公布,自2016年8月12日起施行。

省长陈润儿2016年7月12日河南省税收保障办法第一条为加强税收征收管理,保障税收收入,保护纳税人合法权益,促进经济和社会发展,根据《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规,结合本省实际,制定本办法。

第二条本省行政区域内的税收保障活动,适用本办法。

第三条县级以上人民政府应当加强对税收保障工作的领导,建立健全税收保障机制,完善税收协助制度,按照财政管理体制安排税收保障经费。

乡镇人民政府、街道办事处应当协助做好税收保障工作。

第四条县级以上财政部门负责税收保障的组织协调工作。

税务机关(包括国家税务机关和地方税务机关)依照法定职责做好税收征收管理工作。

发展改革、公安、国土资源、住房城乡建设、交通运输、工商、金融等有关部门和单位应当按照法律、法规和本办法的规定,做好税收保障工作。

第五条县级以上人民政府应当对负有税收保障职责和义务的有关部门和单位参与税收保障的情况进行工作考核。

第六条各级人民政府应当根据国民经济和社会发展规划,结合本地实际,优化和调整产业结构,培植税源,保障税收增长与经济发展相协调。

第七条县级以上财政部门应当研究税收保障工作措施,及时协调解决税收保障工作中的相关问题,确保税收保障工作有序开展。

第八条税务机关应当根据经济发展实际和税源状况,科学预测税收收入;及时向同级财政部门提供税收完成情况、税收增减变化因素以及年度收入预测,为财政部门编制预算提供依据。

财政部门编制和调整税收收入预算,应当征求同级税务机关的意见。

河南省地税局土地增值税相关政策汇总土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。

在河南省，地税局对于土地增值税制定了一系列的相关政策，以规范税收征管，保障税收收入，促进房地产市场的健康发展。

以下是对河南省地税局土地增值税相关政策的详细汇总。

一、纳税义务人土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。

单位包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。

个人包括个体经营者。

二、征税范围1、转让国有土地使用权。

2、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。

需要注意的是，国有土地出让行为不属于土地增值税的征税范围。

三、税率土地增值税实行四级超率累进税率：1、增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%。

2、增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%。

3、增值额超过扣除项目金额 100%、未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%。

4、增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。

四、扣除项目1、取得土地使用权所支付的金额，包括地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

2、房地产开发成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

3、房地产开发费用，能按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。

其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的 5%以内计算扣除；不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。

4、与转让房地产有关的税金，包括城市维护建设税、教育费附加等。

财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2010.10.22•【文号】财税[2010]84号•【施行日期】2010.10.22•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】就业促进,税收征管正文财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知（财税[2010]84号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为扩大就业，鼓励以创业带动就业，经国务院批准，现将支持和促进就业有关税收政策通知如下：一、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

本条所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：1. 在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2. 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3. 毕业年度内高校毕业生。

高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

二、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。

河南省财政厅、河南省地方税务局关于明确土地使用权出让等契税计税依据的通知文章属性•【制定机关】河南省财政厅,河南省地方税务局•【公布日期】2012.05.18•【字号】豫财税政[2012]24号•【施行日期】2012.05.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文河南省财政厅、河南省地方税务局关于明确土地使用权出让等契税计税依据的通知（豫财税政〔2012〕24号）各省辖市财政局、地方税务局，有关县（市）财政局、地方税务局，郑州新区地方税务局：为统一规范土地使用权出让、出售等契税计税依据，根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《河南省契税实施办法》和《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定以及《国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复》（国税函〔2005〕436号）和《国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复》（国税函〔2008〕662号）精神，现将契税计税依据的有关政策明确如下：一、采取协议出让土地的计税依据为成交价格。

成交价格应包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等土地承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

没有成交价格或者成交价格明显偏低的，可依次按政府批准设立的房地产评估机构综合评定并经当地税务机关确认的价格、县以上人民政府公示的基准地价计税。

二、采取竞价方式出让土地的计税依据一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

三、土地使用权出售的计税依据为合同成交价格，合同成交价格明显偏低且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

四、先以划拨的方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的契税计税依据为取得土地使用权补缴的土地出让金和其他的出让费用。

五、土地使用权交换的契税计税依据为交换土地使用权价格的差额，交换的土地使用权价格差额明显偏低且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

河南省财政厅关于耕地占用税征收政策的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河南省财政厅关于耕地占用税征收政策的通知（豫财办农税〔2008〕19号）各省辖市财政局、县（市、区）财政局：为了进一步做好耕地占用税征收管理工作，依据有关规定，现就耕地占用税征收过程中几个具体政策明确如下：一、纳税人的确定。

经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。

未经批准占用耕地的，纳税人为实际占地人。

二、纳税义务发生时间的确定。

经申请批准占用耕地的，纳税义务发生时间为申请占地人接到批准占地文件的时间；未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为占地人实际占地时间。

纳税义务发生时间在2007年12月31日前的，按老适用税额征收耕地占用税；纳税义务发生时间在2008年1月1日后的，按新适用税额征收耕地占用税。

三、占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及水域滩涂等其他农用地建设直接为农业服务的生产设施，不征收耕地占用税，但在耕地上建设直接为农业服务的生产设施，应照章征收耕地占用税。

四、属于公路交通部门管理的公路线路占用耕地的减按每平方米2元征收耕地占用税，城市市政部门管理的公路线路占用耕地的，按所在行政区适用税额征收耕地占用税。

五、农村居民占用耕地建设住宅，在《河南省〈耕地占用税暂行条例〉实施办法》出台以前的，不再征收耕地占用税；《河南省〈耕地占用税暂行条例〉实施办法》出台以后至2007年12月31日的，一律按老税额征收耕地占用税；2008年1月1日后的，按新税额征收耕地占用税。

财政部、国家税务总局对河南省财政厅《关于契税有关政策
问题的请示》的批复
【法规类别】契税
【发文字号】财税[2000]14号
【发布部门】财政部国家税务总局
【发布日期】2000.07.11
【实施日期】2000.07.11
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
财政部、国家税务总局对河南省财政厅《关于契税有关政策问题的请示》的批复
（财税〔2000〕14号 2000年7月11日）
河南省财政厅：
你厅《关于契税有关政策问题的请示》（豫财农税字［2000］9 号）悉。

经研究，现批复如下：
一、关于甲乙单位合作建房契税纳税人和计税依据的确定问题
甲单位拥有土地，乙单位提供资金，共建住房。

乙单位获得了甲单位的部分土地使用权，属于土地使用权权属转移，根据《
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河南省人民政府关于印发河南省省级财政专项资金管理办法的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 河南省人民政府关于印发河南省省级财政专项资金管理办法的通知（豫政〔2014〕16号）各市、县人民政府，省人民政府各部门：《河南省省级财政专项资金管理办法》已经省政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。

河南省人民政府2014年1月28日河南省省级财政专项资金管理办法第一章总则第一条为规范和加强财政专项资金管理，提高使用效益，根据《中华人民共和国预算法》、《河南省预算监督条例》等有关法律、法规，结合实际，制定本办法。

第二条本办法所称省级财政专项资金（以下简称专项资金）是指为适应经济社会改革和发展要求，完成特定工作任务或实现特定事业发展目标，经省政府批准，由省级财政在一定时期安排，具有专门用途的资金，以及中央对我省专项转移支付资金。

不含行政事业单位工资福利等人员经费、公用经费和专项业务费等维持机构运转支出，一次性补助支出、具有公用支出性质的专项支出，以及省对市县财力性转移支付资金。

第三条专项资金的设立、调整、撤销、预算编制、执行、绩效评价和监督检查等适用本办法。

国家另有规定的，从其规定。

第二章设立、调整和撤销第四条专项资金应依据法律、法规、规章、省有关规定或实际需要设立，体现统筹安排、分口切块管理，不得增设与现有专项资金使用方向、用途相同或相近的专项资金。

属于市县支出责任的事项，省级原则上不安排专项资金。

第五条设立专项资金，应由业务主管部门向省政府提出申请，省政府批转财政部门审核提出意见后报省政府批准；或由财政部门直接提出申请报省政府批准。

各部门代拟地方性法规、规章或起草规范性文件，原则上不得要求设立专项资金，确需设立的可由业务主管部门向省政府提出申请。

河南省财政厅、河南省国家税务局、河南省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知
文章属性
•【制定机关】河南省财政厅,河南省国家税务局,河南省地方税务局
•【公布日期】2011.12.12
•【字号】豫财税政[2011]86号
•【施行日期】2011.11.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税,营业税
正文
河南省财政厅、河南省国家税务局、河南省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知
（豫财税政[2011]86号）
各省辖市财政局、国家税务局、地方税务局，郑州新区国家税务局，省地税直属各单位，有关县（市）财政局、国家税务局、地方税务局：
为贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，根据新修改的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款的规定，经省人民政府同意，自2011年11月1日起调整起征点。

其中，增值税销售货物的起征点调整为月销售额20000元；销售应税劳务的起征点调整为月销售额20000元；按次纳税的起征点调整为每次（日）销售额500元。

营业税按期纳税的起征点调整为月营业额20000元；按次纳税的起征点调整为每次（日）营业额500元。

请认真贯彻执行。

二〇一一年十二月十二日。

江苏省财政厅、江苏省税务局关于确定城市维护建设税纳税人所在地的具体地点的公告
文章属性
•【制定机关】江苏省财政厅,江苏省税务局
•【公布日期】2021.08.25
•【字号】苏财税〔2021〕20号
•【施行日期】2021.09.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税务,税务综合规定
正文
江苏省财政厅、国家税务总局江苏省税务局关于确定城市维护建设税纳税人所在地的具体地点的公告根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第四条规定，经省人民政府同意，对江苏省城市维护建设税纳税人所在地的具体地点等事项确定如下：
一、纳税人缴纳增值税、消费税的，纳税人所在地为其分别依法实际缴纳增值税、消费税的地点。

实行增值税、消费税汇总纳税的，为其总机构、分支机构分别依法实际缴纳增值税、消费税的地点；实行预缴增值税、消费税的，为其分别预缴增值税、消费税的地点。

二、扣缴义务人代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的，纳税人所在地为扣缴义务人分别依法实际缴纳增值税、消费税的地点。

三、本公告自2021年9月1日起施行。

1985年4月23日省人民政府发布的《江苏省城市维护建设税暂行条例实施细则》（苏政发〔1985〕60号）同时废止。

江苏省财政厅国家税务总局江苏省税务局
2021年8月25日。