浅析铁路运输业营改增后的增值税税收筹划

会计实务类价值文档首发！交通运输业税收抵扣问题多[纳税筹划实务精品文档]道路运输企业是河南省武陟县的经济支柱行业。

根据武陟县国税局对运输企业经营情况开展的调查，笔者对交通运输企业营改增后税收管理工作存在的问题加以分析，并提出建议。

进项税难以取得。

交通运输企业能抵扣的是车辆购买费、燃油费、修理费和轮胎等配件费用，而占运输成本大半的过路过桥费和工人工资无法抵扣。

另外，中石油、中石化加油站对开具增值税专用发票设置了门槛，比如，需购买加油卡，才能定期取得专用发票。

这造成未办理加油卡车辆难以取得专用发票。

一些车辆在路上毁坏，需要维修和更换轮胎等配件，也难以取得专用发票。

这些问题给抵扣进项税造成困难。

运费抵扣不合理。

在正常情况下，运输企业燃油成本应占运输成本的30%～35%，一般不超过40%，可有的企业竟然超过50%。

一些企业长期在异地运输，可加油开具的增值税专用发票却显示在本地，明显不符合常理。

现实中，一些企业采取各种手段大量抵扣燃油费，因而税负极低，而抵扣少的企业则税负高。

资金难以通过银行结算。

在运输过程中，过路过桥费、途中加油或者更换轮胎、维修等，多数为现金支付，除过路过桥费有统一发票外，其余发票难以取得且真实性难以确定。

发票开具不规范。

有的车辆吨位或车型不填写或填写不完整;汇总开具发票未附清单，或开具金额超出车辆正常运载能力;相关过路过桥费的路程、收费重量与起止地、车辆吨位有较大出入;大多数实际代开运费发票的代开人是支付运费的企业，虽然运输业务和付款业务真实，但由于开票的主体不符，容易造成真票虚开。

运输企业资料不完整。

有的运输公司不收集运输原始记录，无过磅单、发货通知单等，缺少证明业务的真实性的凭证，造成许多运输业务无法监控，车主运输业务税款流失现象普遍存在。

各地政策执。

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。

其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。

自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。

2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。

积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。

消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。

此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。

3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。

首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。

其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。

最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。

4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。

首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。

其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。

最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。

5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。

首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。

其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。

最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。

6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。

现代经济信息306“营改增”对企业税收筹划的影响及应对办法申 林 山西晋利审计事务所(有限公司)摘要：我国实行中国特色的市场经济体制以来，多层次调节企业纳税体系，降低企业税负。

尤其是实行“营改增”后，也对企业税收筹划方面也带来不少的改变，因此，对于企业而言，为了能够在激烈的市场竞争中占据有利的位置，企业必须深入的分析“营改增”政策对企业税收筹划方面带来的影响与变化，在此基础上完善企业的税收筹划工作，从而提高企业的生产经营效益。

关键词：“营改增”；企业税收筹划；影响中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)003-0306-01一、实行“营改增”对企业税收筹划的影响（一）规范企业的纳税流程，提高企业经济效益增值税的主要计税依据是增值税专用发票，企业在开展生产经营活动中，只要是涉及到资金的运动，就需要开具增值税专用发票，在一定的时间范围内予以认证，就能够得到抵扣，与此同时，增值税的征收环节相比于营业税而言是具有一定的复杂性，同时征收的依据也较为突出，一旦企业在开展日常的生产经营活动中虚假开设或者是未开设增值税专用发票，不仅会导致国家的税收损失，而且也会承担相应的法律责任。

（二）降低企业的纳税成本在“营改增”未实施之前，企业的营业税是依据企业在发生业务往来的过程中进行缴纳，一旦企业流转一次就需要缴纳一次，这一形式的开展，在很大程度上导致企业的纳税数额呈现整体上升趋势，而增值税就有着明显的不同之处，是在对企业的生产、销售等环节的新增值进行税费征收，能够从根本上解决企业重复征税的问题，在一定程度上降低了企业的纳税成本。

二、“营改增”政策下企业税收筹划的应对办法要想在激烈的市场环境中抢占更好的市场份额，企业就需要对国家的税收政策进行实时的了解以及更新，并且以国家优惠政策为基础随时优化企业发展计划与步伐。

（一）建立健全有关税收方面的规章制度，充分发挥制度的保障作用正所谓没有规矩不成方圆，有一个健全的规章制度与没有一个健全的规章制度，最终获的效果是截然不同的，因此，企业要想完成高质量的税费缴纳，就需要建立健全企业与之相关的规章制度，在规章制度的作用下进行统一的管理，以此来实现企业内部建设一体化这一目标。

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。

营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。

这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。

一、会计影响1. 税收核算方式的变化。

营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。

企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。

2. 会计制度的更新。

营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。

企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。

3. 审计工作的变化。

营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。

原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。

因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。

二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。

营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。

企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。

2. 税负的变化。

营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。

因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。

3. 税务合规的要求。

营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。

企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。

三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。

企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。

如何做好铁路施工企业的税收筹划摘要随着我国经济的快速发展，尤其是世界经济危机下我国经济刺激计划的具体实施，国家铁路建设进入高速发展时期，2010年更是被誉为中国的高铁年。

许多参与铁路建设的施工企业业务量大幅上升，但是在如今量大利薄的形势下，如何抓住机遇脱颖而出，创造更好的效益，成为摆在当前铁路施工企业面前的新课题。

铁路工程中所涉及到的资金预算、成本管理，税收筹划等各方面措施，是节约项目资金的主要方法。

虽然在税收筹划方面我们会更注重生产性企业和流通领域，但在新形势下如何做好税收筹划对铁路施工企业也是非常重要的。

关键词相关理论；技术方法；策略铁路施工企业主要是通过承包各种铁路工程，提供建筑、安装劳务来取得收入，实现利润，其中，还涉及到很多工程的总包，分包和承揽。

如何理解好税收筹划的相关理论，采用税收筹划的技术方法，具体实施税收筹划实现节税，是众多铁路施工企业面临的共同问题。

1 税收筹划的相关理论1）税收筹划的含义及特征。

简单的说就是节税。

它是指纳税人按照税收法律、法规的具体条款或不违反税法等相关条款的前提下，根据企业自身的特点和实际情况，用事先安排筹划经营、投资、财务活动等相关事项的的经济方式，以达到延缓或减轻企业税负的目的，即实现税收负担最小化，最终实现税后利润最大化。

企业的经营活动主要目的就是为了不不断提高经济效益和社会效益，从而最终获得最大化的利润，其所获得的最大利润应该是税后利润，因此，在获得税后最大化利润的方式与避税、逃税有着明显的不同。

企业的偷税漏税必将受到依法律的制裁。

而避税则是纳税人钻法律的空子，通过事先安排经营及财务活动以实现税负最小化的行为。

故与避税、偷税相比，税收筹划有其自身的特征：合法性是税收筹划的最大特点，它不是利用税法的漏洞和缺陷来避税，更不是违法的经济行为。

2 税收筹划的技术方法1）免税技术。

免税技术是指在法律允许的范围内，利用国家免税政策，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的技术。

企业销售增值税税务筹划的策略与建议李盼（北京轨道交通技术装备集团有限公司，北京100071）摘要：由于市场竞争越来越激烈，各个企业对于销售增值税的税务筹划工作给予了充分重视，开始积极探索出合理的税务筹划方式，提升企业自身的经济效益。

由于不同企业餉销售方式也是不同的，因此企业销售增值税在进行税务筹划的时候，具有灵活■多样的特征，同时不同销售形式，带来的纳税负担也不同。

因此，本文基于不同的纳税情况，制定了合理的税务筹划建议，并且提出了合理解决纳税筹划过程中存在问题的方法。

关键词：企业销售；增值税；税务筹划中图分类号:F275文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）30-0175-03增值税属于流转税的一种，当前的增值税在体制上朝着公平、不重复的方向发展，具有灵活和透明的纳税原则，对企业纳税起到了一定积极的促进作用。

企业在实际的运行中，会涉及到各种各样的销售增值税，除了需要了解自身的纳税义务之外，同时也要按照相关的法律法规，通过合理税务筹划减少企业纳税金额。

这不仅是保证企业能够获得更多销售效益的基础，同时也是在当前全新的纳税形势下，保证企业自身能够实现长远发展的重要举措。

一、纳税统筹需要注重的几个方面1.纳税身份在实际的纳税规定中，对于一般纳税人和小规模纳税人的认定有所区别，主要分为以下三个方面。

一是对销售金额控制的不同。

小规模的纳税人需要保证连续12个月的总体销售额不能够超过最高金额，如果超过需要转为一般纳税人进行纳税，而一般纳税人没有销售金额上的限制「口。

二是税率的不同。

我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%、9%、6%、0%四档税率，以及5%、3%两档征收率，小规模纳税人增值税征收率为3%。

但是近几年我国实行的增值税政策发生了一些变化，在纳税身份的认定方面,根据2019年4月1日起实行的相关政策公告可以了解到，当前一般纳税人发生增值税的应税销售行为或者是进口货物时，原来适用16%的现在改为13%,原来适用10%的现在调整为9%。

纳税筹划的主要方法纳税筹划的方法非常多，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。

例如，纳税主要是根据收入指标和费用成本指标，通常的筹划方法就是分散收入法、转移收入法、针对费用采用费用分摊法或增加费用法。

从大的方面来讲，纳税筹划的基本方法有以下五种。

1.充分利用现行税收优惠政策充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。

◆税收优惠政策概述税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区、产品的发展，特别制订一些优惠条款以到达从税收方面对资源配置进行调控的目的。

企业进行纳税筹划必须以遵守国家税法为前提，如果企业运用优惠政策得当，就会为企业带来可观的税收利益。

由于我国的税收优惠政策比较多，企业要利用税收优惠政策，就需要充分了解、掌握国家的优惠政策。

我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。

从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种: ■税率低，税收优惠政策少。

这样才能保证国家的税收总量保持不减少; ■税率高，税收优惠政策较多。

这种政策也能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。

我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。

企业不能改变税率高的法律事实，但可以通过掌握税收优惠政策来自觉地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法。

◆税收优惠政策举例我国规定，任何企业在吸纳下岗人员方面都有新的优惠政策，其涉及的行业非常广泛。

假设企业属于服务性质，假设其吸纳的下岗再就业人员的比例到达公司职工比例的30%以上，且该企业是新办的，那么企业就可以向主管税务机关申请要求免征企业3年所得税。

企业在更新设备时，在国产设备与进口设备性能、质量差不多的情况下，企业应尽量购买国产设备，因为国家有关于购买国产设备免征企业所得税的照顾，外资生产型企业如果购买国产设备，还可以享受退还征收税的优惠政策。

企业在不同地区注册所享受的税收优惠政策也不同。

·综合２０１４年第１２期（上）技术探索Technical Probe交通运输业挂靠经营模式营改增税务管理分析济源职业技术学院周俐萍张秋梅牛玉峰一、交通运输业挂靠经营模式挂靠经营是指，“挂靠者”依附于“被挂靠者”，以“被挂靠者”的名义对外从事经营活动。

交通运输业中的挂靠经营主要指道路运输企业将企业的客运线路经营权转让给职工或不具备资质条件的车主，同时收取管理费，由车主出资购买车辆，或者是部分小企业通过形式上的资产重组，以被挂靠的大中型运输企业名义进行经营，企业收取一定的管理费的行为，名义上是具有一定规模的运输企业，实际上是多数车辆由业主或小业主经营。

挂靠经营的发展是市场供求矛盾和行业政策相互作用的结果。

１９８４年国务院下发《关于扶植和发展农村集体和个体（联户）运输业的通知》，使得道路运输市场极度活跃；１９９５年交通部召开全国培育和发展道路运输市场工作会议，“允许国有运输企业接受社会、个体运输户挂靠经营”，由此挂靠经营从幕后走上台前；１９９７年初交通部出台《关于深化改革加强管理搞好公有制大中型汽车运输企业的若干意见》，对挂靠经营形式进行了充分肯定，并明确要求运输企业完善各种形式的承包经营责任制。

二、营改增对交通运输业税务管理的影响（一）交通运输业营改增相关政策交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运５大类。

当前，营改增在交通运输业领域所出台的文件较多。

如，《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔２０１１〕１１１号）、《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔２０１１〕１３１号）、《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔２０１１〕１３３号）、《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔２０１２〕５３号）、《财政部、国家税务总局关于在北京等８省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔２０１２〕７１号）、《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税〔２０１２〕８６号）、《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔２００３〕１６号）第三条第（十六）和第（十八）项，自２０１３年８月１日起废止。

网络货运平台增值税税收筹划研究作者：牛夏草来源：《中国市场》2024年第08期摘要：网络货运作为一种新的交通运输业态，促进了道路货运行业规模化、集约化和高质量发展。

“营改增”前，交通运输业营业税税率为3%，“营改增”后，面对上游托运人，网络货运平台需向其开具税率为9%的“交通运输服务”发票，据此计算销项税额；面对下游实际承运人，平台可根据带合同约定的运费发票、燃油费发票及通行费发票进行进项税额抵扣。

一方面交通运输服务税率升高，另一方面实践中取得足额可抵扣的发票存在困难，由此造成了平台增值税税负过重问题。

文章聚焦一般情况，以一般纳税人身份的网络货运平台为研究主体，特面向实际承运人为小规模纳税人的情况，探讨网络货运平台增值税税收筹划相关问题，以便促使平台企业“降本增效”，实现长远发展。

关键词：网络货运平台；增值税；税收筹划中图分类号：F812.42文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）08-0174-04DOI：10.13939/ki.zgsc.2024.08.0411引言“营改增”以来，对传统的道路货运行业产生了极大的影响。

我国的道路货物运输一直有着“多、小、散、乱”的特征，目前我国货车司机约有2000万人，导致托运（货主）方无法取得足够有效的进项发票，使得其进项税额抵扣不足，出现税负过重的现象。

同时，传统模式下，存在着信息配置不到位而导致的大量无效率状况，无形中加剧了物流成本。

在此背景下，“无车承运人”应运而生，2016年交通运输部启动了无车承运人试点工作，2019年，在系统总结无车承运人试点工作的基础上，交通运输部联合国家税务总局印发了《网络平台道路货物运输经营管理暂行办法》，以“网络货运”代替“无车承运”的概念，并明确“网络货运经营”是指经营者依托互联网平台整合配置运输资源，以承运人身份与托运人签订运输合同，委托实际承运人完成道路货物运输，承担承运人责任的道路货物运输经营活动。

营改增对企业税务筹划工作的影响及对策作者：潘骁哲来源：《管理学家》2018年第07期[摘要] 企业中的营改增对企业中的税务筹划工作有着重要的影响。

因为不同的行业发展有着不同的特点，所以在改革开放之后，税负也发生了巨大的改变。

企业要想在当今竞争市场中站稳脚步，就需要加强企业自身的经营管理，使用更加科学的税务筹划方法，有效降低企业面临的风险。

本文就对营改增对企业税务的影响以及工作过程中存在的问题进行分析，然后提出合理的解决措施。

[关键词] 营改增企业税务筹划工作中图分类号：F275 文献标志码：A一、营改增对企业税务筹划工作的意义营改增全称为营业税改增值税，随着营改增政策的全面推广，我国市场环境和企业的经营都发生了很大的变化。

企业依据营改增的政策，对税务开展筹划工作具有重要的意义。

首先适应营改增政策，可以有效减少政府对相关企业重复征税的现象，在一定程度上减少了企业的税务负担。

其次，营改增政策完善了我国当前税制，能够给企业经营提供一个更为科学合理的纳税环境。

最后，实行营改增政策，能更好地加强投资、出口以及消费之间的联系，提高我国企业在国际市场中的竞争力。

二、营改增对企业税务筹划工作的简述（一）对营改增体制进行改革需要转变企业的税务筹划策略在当前营改增的背景下，我国的企业首先要调整企业内部的财务管理以及税务筹划工作的相应策略。

第一：基于时代发展的需求，企业会计核算的内容发生了巨大的改变，现阶段主要是针对一些出口退税、进口项目税等的税务类型以及其他一些科目的明细，企业也要结合实际情况制定具体详细的核算方式和管理措施。

第二：企业要改进发票的管理工作。

企业中增值税的发票种类比较多，主要包括：卷式机打发票、增值税普通发票以及专用发票等，所以企业要做好作废、转交，认证管理方面的工作。

对不同的发票制定不同的限定日期，在限定日期內对发票进行认证，然后抵消应该缴纳的税款。

第三，企业的纳税申报工作也发生了变化。

增值税申报表比较复杂，而且主表和附表之间也存在着复杂的关系，这在一定程度上增加了税款申报的难度，给企业申报税款增加了难度。