广西壮族自治区地方税务局关于贯彻落实税收优惠政策促进广西“五

乐税智库文档财税法规

策划 乐税网乐税网（ http://www.leshui365.com/ ）邮箱： Jiufu@leshui365.com广西壮族自治区地方税务局关于贯彻落实税收优惠政策促进广西“五区”建设若干意见的通知

【标 签】广西壮族自治区,落实税收优惠政策【颁布单位】广西壮族自治区地方税务局【文 号】桂地税发﹝2013﹞23号【发文日期】2013-04-03【实施时间】2013-04-03【 有效性 】全文有效【税 种】房产税

各市、县(区)地方税务局,各市地方税务局直属机构,局内各单位： 为进一步贯彻落实党的十八大精神，用好用足用活税收优惠政策，减轻企业和居民负担,支持地方经济发展，现将有关加快推进广西“五区”建设的税收政策服务措施印发给你们，请切实采取有效措施，学习好、宣传好、实施好，确保政策落实到位，为加快富民强桂新跨越、全面建成小康社会作出新的更大的贡献。 一、加快建设西部经济强区 (一)支持非公有制经济发展 1．企业所得税方面。对从事促进技术创新和科技进步的项目给予税收优惠： (1)在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元部分，免征企业所得税；超过500万元部分，减半征收企业所得税。 (2)国家重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 (3)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 (4)创业投资企业采取股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 (5)企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 (6)从事为中小企业担保的中小企业信用担保机构，经自治区中小企业管理部门审核，税务主管部门批准后，免征三年属于地方分享部分的企业所得税。

乐税网（ http://www.leshui365.com/ ）邮箱： Jiufu@leshui365.com 2．营业税方面。对纳入全国试点范围内的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保或再担保业务取得的收入，由自治区中小企业管理部门和地方税务局联合报国家批准，自担保机构向主管税务机构办理免税手续之日起，3年内免征营业税。 3．对新办的以国家鼓励类产业为主营业务，主营业务收入占全部收入的50％以上的民营企业，自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起至2015年12月31日止，给予免征企业所得税地方分享部分。 4．对新办并经认定为高新技术的民营企业，减按15％税率征收企业所得税后，自认定(复审)批准的有效期当年起至2015年12月31日止，予以免征企业所得税地方分享部分。 5．对列入自治区金融办重点培育上市企业的民营企业将非货币性资产经评估增值转增资本的，以及用未分配利润、盈余公积、资本公积转增资本的，可向主管税务机关备案后，在取得股权分红派息时，一并缴纳个人所得税。 6．民营企业经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。 7．符合国家有关规定的民办学校用于教学及科研业务的自用房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。 8．在广西的台资企业研发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 9．台资企业经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税5年，第6年至第10年减半征收。 10．台资企业按期缴纳税款确有困难，符合税收政策规定的，可向主管税务机关申请延期缴纳，但延期期限不超过3个月。 (二)支持金融业发展 11．对拟上市企业在改制重组中涉及的行政性收费、企业所得税和个人所得税等税费按照国家和自治区的有关规定给予优惠或减免；对拟上市企业将非货币性资产经评估增值转增股本的，以及用未分配利润、盈余公积金、资本公积金转增股本的，经向主管税务机关备案，在取得股权分红派息或上市限售期满后股票套现时，一并缴纳个人所得税。 (三)支持现代农作物种业发展 12．种子企业从事符合《中华人民共和国企业所得税法》规定的农、林、牧、渔业项目的所得，依法免征、减征企业所得税；对种子企业兼并重组涉及的资产评估增值、债务重组收益、土地房屋权属转移等税收优惠政策，具体按照国家和自治区有关规定依法执行。 (四)支持建设自治区级研发中心 13．认真贯彻落实国家和自治区鼓励企业技术创新的各项税收优惠政策。自治区级研发中心所在企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照税法规定据实扣除的基础上，按照无形资产的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产的150%摊销。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%

乐税网（ http://www.leshui365.com/ ）邮箱： Jiufu@leshui365.com的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。企业用于研究开发的固定资产，由于技术进步、产品更新换代较快，以及常年处于震动、高腐蚀状态等原因，确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限法或者采取加速折旧法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总额法。 (五)支持微型企业发展 14．鼓励创办微型企业 (1)在我区范围内的各类微型企业，免收办理税务登记证(包括设立登记、变更登记和补办税务登记)和扣缴税款登记证的工本费；微型企业领购发票时免收发票工本费。 (2)符合享受西部大开发优惠政策的微型企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，减按15％的税率征收企业所得税。 (3)微型企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以按照国家规定免征、减征企业所得税。即从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞等项目的所得，免征企业所得税。从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。 (4)微型企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 (5)微型企业销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 (6)企业或个人以不动产或者无形资产投资入股微型企业，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对微型企业股权转让不征收营业税。 (7)在2011年1月1日至2013年12月31日期间，由财政拨付事业经费的文化单位转制为微型企业的，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。 15．促进微型企业筹资融资 (1)符合条件的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的微型高新技术企业2年以上的。可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 (2)微型企业销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 16．扶持微型企业技术创新 (1)微型企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入，免征营业税。 (2)微型企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得

乐税网（ http://www.leshui365.com/ ）邮箱： Jiufu@leshui365.com税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 (3)微型企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 (4)微型企业由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。 (5)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。 (6)对我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 (7)微型企业高新技术产业化项目所需新建或新购的生产经营场所，自建成或购置之日起5年内免征房产税。 17．鼓励微型企业节能减排和清洁生产 (1)微型企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 (2)微型企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 (3)微型企业从事国家规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 (4)微型企业在农村地区开办的观光农业、旅游农业、生态农业3年内免征房产税和城镇土地使用税。 (5)微型企业从事农村改厕、改厨、改圈、修建沼气池、打水井或整治土地、兴修农田水利设施取得的收入，免征营业税及附加税费。 18．减轻微型企业纳税负担 (1)微型企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难，符合条件的，可按有关规定向地税机关提出减免税申请，经审核批准后，酌情给予减免。 (2)微型企业因有特殊困难不能按期缴纳税款的，可依法申请在3个月内延期缴纳。 19．鼓励微型企业安置特殊人群就业：微型企业月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例高于25％(含 25％)，实际安置的残疾人人数多于10人(含10人)，并且提供“服务业”税目(广告业除外)取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50％的，按