广东省地方税务局关于进一步加强我省外籍人员个人所得税管理的通知

乐税智库文档财税法规策划 乐税网四川省地方税务局关于进一步做好个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知【标 签】人个人所得税,全员全额扣缴,代扣代缴系统【颁布单位】四川省地方税务局【文 号】川地税发﹝2013﹞68号【发文日期】2013-07-17【实施时间】2013-07-17【 有效性 】全文有效【税 种】个人所得税各市（州）地方税务局，省局直属税务分局:为深入贯彻实施修订后的个人所得税法，落实个人所得税征管“四一三”工作思路，利用信息化手段不断提升个人所得税征管水平，现就进一步做好个人所得税全员全额管理工作通知如下。

一、充分认识加强个人所得税全员全额管理的重要意义截止目前，我省个税基础管理信息系统（BIMS）已上线注册单位户数超过12万。

通过2012年对客户端软件的全面升级，全省已有70%以上的扣缴义务人使用互联网方式进行申报,系统申报拥堵情况极大缓解，申报效率显著提升。

但各地推进此项工作发展不平衡，部分地方纳入全员全额管理户数较少，申报率较低。

各级地税机关要充分认识加强个人所得税全员全额管理的重要性，将全员全额扣缴申报管理工作作为个人所得税征管的重点，切实抓出成效。

二、以信息化为支撑，努力扩大全员全额管理覆盖面加强全员全额管理，必须以信息化手段为支撑，才能适应日益增大的工作量，安全快捷地处理、运用数据。

各地要继续利用信息化手段扩大全员全额管理面，加强对个人所得税管理系统的监控,实现管理系统和全员全额管理工作同步良性发展。

各地要对有效征管户数（有效征管户数=核心征管户数+代扣代缴单位户数）进行认真摸底和统计，在有效征管户数基础上不断扩大全员全额管理工作覆盖面。

三、切实提高个人所得税管理系统申报质量一是着力解决申报率低的问题。

各地要认真查找申报率较低的原因,对长期不申报或零申报户要加强征收管理,严把上线注销管理,切实提高申报质量。

二是努力提升数据质量。

为确保数据的准确性，各地可通过在核心征管系统中增设个人所得税全员全额明细申报软件标识的方法，使申报数据与扣款数据一致，确保信息真实准确。

国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知国税函〔2009〕285号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）的规定，现就有关问题通知如下：一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。

三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。

主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。

四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。

对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。

对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

五、税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。

辽宁省地方税务局、辽宁省财政厅关于进一步明确公务用车制度改革后个人所得税政策的通知文章属性•【制定机关】辽宁省地方税务局,辽宁省财政厅•【公布日期】2009.10.14•【字号】辽地税发[2009]76号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文辽宁省地方税务局、辽宁省财政厅关于进一步明确公务用车制度改革后个人所得税政策的通知（辽地税发〔2009〕76号）各市财政局、地税局：为贯彻落实《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）精神，根据我省目前公车改革的实际情况，经省政府同意，现将有关个人所得税政策明确如下：一、实行公务用车制度改革的单位应向当地主管地税机关报送公务用车改革方案，经当地主管地税机关核实后径报省局备案。

公务用车改革方案应载明参加公务用车改革的人员范围、人数、月补贴额度、补贴资金来源、补贴发放及使用管理办法、已参改车辆及未参改车辆的用途等内容。

二、公务用车费用是指在省内因公务而实际发生的燃油、保险、租车库（位）、维修、停车、过路桥、折旧等与车辆使用有关的费用。

单位公务用车制度改革后向个人支付的公务用车费用，原则上应在本单位公车改革前三年公车平均支出额的75%以下。

三、实行公务用车制度改革的单位，其职工以现金或实报实销方式取得的车改补贴收入，均扣除70%的公务费用后并入“工资、薪金所得”计征个人所得税。

公务费用扣除最高限额为每月2500元，超过的部分并入“工资、薪金所得”计征个人所得税。

未备案的公务用车改革单位，其向职工个人支付的现金补贴或限额内实报实销的公务用车费用，均应全额并入当月工资薪金中征收个人所得税。

四、单位因租用个人车辆（含本单位职工）而支付的车辆租赁费，由于个人车辆的使用权已经归单位所有。

因此，单位向个人支付的车辆租赁费应按照“财产租赁所得”征收个人所得税。

国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知
税总函〔2015〕409号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏自治区国家税务局：
近来，不少企业为广告、宣传或扩大企业用户等目的而通过网络随机向个人派发红包（以下简称网络红包）。

为进一步规范和加强网络红包个人所得税征收管理，依据个人所得税法及其实施条例规定，现就网络红包有关个人所得税征管问题通知如下：
一、对个人取得企业派发的现金网络红包，应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税，税款由派发红包的企业代扣代缴。

二、对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品（产品）或服务才能使用的非现金网络红包，包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包，属于企业销售商品（产品）或提供服务的价格折扣、折让，不征收个人所得税。

三、个人之见派发的现金网络红包，不属于个人所得税法规定的应税所得，不征收个人所得税。

四、各单位要掌握本地区企业派发网络红包的情况，做好纳税咨询、政策辅导等纳税服务，指导企业依法履行代扣代缴义务，切实做好网络红包个人所得税征收管理工作。

原文地址：/shuishounews/5815.html。

辽宁省地方税务局关于印发《进一步加强税收征管的若干具体措施》的通知文章属性•【制定机关】辽宁省地方税务局•【公布日期】2009.08.17•【字号】辽地税发[2009]59号•【施行日期】2009.08.17•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文辽宁省地方税务局关于印发《进一步加强税收征管的若干具体措施》的通知（辽地税发〔2009〕59号）各市地方税务局（不含大连）：为深入贯彻落实省委十届八次全会精神，全力做好保增长、保民生、保稳定、促振兴的各项工作，围绕“完善政策，挖掘税源；强化征管，堵塞漏洞”的原则，确保完成全年税费收入任务，根据国家税务总局《关于进一步做好税收征管工作的通知》（国税发〔2009〕16号）、《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）和《进一步加强税收征管若干具体措施》（国税发〔2009〕114号）等文件精神，省局制定了《进一步加强税收征管的若干具体措施》，请各地结合实际认真贯彻执行。

一、统一思想，坚定信心。

当前国民经济运行持续企稳向好，为完成收入任务提供了有利条件，但完成收入增长目标的形势仍很严峻。

各地要按照省委、省政府“两个不低于”的要求，把思想和行动统一到省委、省政府的决策部署上来，依靠和主动争取各级党委、政府的领导，争取相关部门的大力支持，强化责任，确保全年任务目标的完成。

二、加强领导，狠抓落实。

各级地税机关务必高度重视，主要领导亲自挂帅，各有关部门通力配合，深入基层和企业开展调研，统筹协调，落实责任，有针对性地解决组织收入中的突出问题，加强收入督导，积极采取措施堵塞收入漏洞，有力、有序、有效地开展收入攻坚，努力做到应收尽收，确保“两个不低于”目标的完成。

三、深入分析，加强调度。

切实加强税收分析与预测，全面开展税源、税收预测预警、税收管理风险和政策效应等分析，强化对重点税源地区、行业和企业的分析。

密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化，全面掌握影响税收收入变化因素，及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施。

国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的
通知
【法规类别】个人所得税
【发文字号】国税函[2009]285号
【失效依据】国家税务总局公告2014年第67号——关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】2009.06.12
【实施日期】2009.06.12
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知
（国税函〔2009〕285号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）的规定，现就有关问题通知如
下：
一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股。

江西省财政厅、江西省地方税务局关于调整我省对残疾、孤老人员和烈属个人所得税优惠政策的通知文章属性•【制定机关】江西省财政厅,江西省地方税务局•【公布日期】2015.09.30•【字号】赣财法[2015]74号•【施行日期】2016.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文江西省财政厅江西省地方税务局关于调整我省对残疾、孤老人员和烈属个人所得税优惠政策的通知赣财法[2015]74号各市、县（区）财政局、地税局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，经省政府批准，为进一步支持我省残疾、孤老人员和烈属就业创业，现对有关个人所得税政策作如下调整，请各地贯彻执行。

一、符合条件的残疾、孤老人员和烈属的个人所得经主管地税机关批准可以减征。

符合条件是指本人持有民政、残联等部门核发的残疾、孤老人员和烈属的有效证件。

二、可以减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得：劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

对财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得和其它所得等项目的应税所得应依法征收个人所得税。

三、残疾、孤老人员和烈属个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按应纳个人所得税额减征50％。

四、个体工商户生产经营所得、对企业单位的承包承租经营所得、个人独资企业和合伙企业生产经营所得应纳个人所得税按以下规定予以减免：年应纳个人所得税额在2万元（含）以下的免征个人所得税；年应纳个人所得税额2万元—5万元之间的部分减征50%；年应纳个人所得税额超过5万元的部分，不再给予减征。

五、个人所得税纳税人因严重自然灾害造成重大损失的，经主管地方税务机关批准，可在一年内减征个人所得税，减征幅度为80%。

六、本通知第四款规定自2016年1月1日起施行，其他条款自发布之日起施行。

陕西省地方税务局关于进一步做好税收征管工作的通知文章属性•【制定机关】陕西省地方税务局•【公布日期】2009.04.24•【字号】陕地税发[2009]72号•【施行日期】2009.04.24•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文陕西省地方税务局关于进一步做好税收征管工作的通知（陕地税发〔2009〕72号）各设区市、杨凌地方税务局，省地方税务局各直属机构：为了充分发挥税收的职能作用，强化征管，堵塞漏洞，不断提高税收征管质量和效率，确保我省税收收入持续稳定增长，根据国家税务总局《关于进一步做好税收征管工作的通知》（国税发〔2009〕16号）的有关要求，现就进一步做好当前和今后一个时期的税收征管工作通知如下：一、坚持依法治税，确保收入稳定增长（一）强化依法治税观念。

各级地税机关和广大地税干部要始终把依法治税作为税收工作的灵魂，牢固树立法律至上的思想观念，切实加强税收及其相关法律、法规的学习，努力把依法征管、诚信征税贯穿于税收征管工作的各个环节，自觉运用法律、法规规范税收征管行为。

（二）坚决贯彻执行税收法律、法规和政策。

各级地税机关和广大地税干部要严格按照税收实体法和程序法的规定开展税收征管活动，不折不扣地贯彻执行国家陆续出台的一系列税收政策，决不能擅自变通。

（三）坚决贯彻落实组织收入原则。

各级地税机关要毫不动摇地坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，既不能以完成税收任务为名收过头税，转引税款、虚收空转，也不得以各种名义越权减免税，擅自缓缴税款和豁免欠税。

（四）严明税款入库纪律。

各级地税机关征收的税款、滞纳金和罚款，都必须严格按照有关规定及时足额缴入国库或财政专户，严禁设立税款和基金过渡账户，严禁以任何形式占压、挪用、混库和截留，严肃查处违纪违法行为。

加快推广财税库横向联网系统，促进各项收入及时足额入库。

（五）进一步强化执法监督。

关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知财税〔2011〕50号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

四、本通知自发布之日起执行。

《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）第二条同时废止。

浙江省地方税务局关于加强个人所得税“劳务报酬所得项目”征收管理的通知文章属性•【制定机关】浙江省地方税务局•【公布日期】2000.10.13•【字号】浙地税二[2000]246号•【施行日期】2000.11.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】个人所得税,税收征管正文浙江省地方税务局关于加强个人所得税“劳务报酬所得项目”征收管理的通知（浙地税二[2000]246号2000年10月13日）各市、县(市、区)地方税务局(不发宁波)，省地方税务局直属一分局、外税分局、稽查局：为了加强我省个人所得税劳务报酬所得项目的征收管理，堵塞征管漏洞，根据《个人所得税法》、《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《个人所得税代扣代缴暂行办法》的有关规定，结合我省实际，经研究，决定对我省个人所得税劳务报酬所得项目的征收，采用按次预扣、按月结算、年终清算、多退少补的办法。

现将有关事项通知如下：一、凡在我省有支付劳务报酬所得项目的单位和个人，在支付个人劳务报酬所得时，均应依法履行代扣代缴个人所得税的义务。

二、为加强个人劳务报酬所得项目的征收管理，兹对劳务报酬所得按下列办法扣缴个人所得税。

(一)每次取得劳务报酬所得不超过1000元的(含1000元)，按预扣率3%全额扣税。

(二)每次取得劳务报酬所得1000元以上，不超过4000元(含4000元)的，按减除费用800元后的余额依20%的比例税率计算扣税。

(三)每次取得劳务报酬所得4000元以上的，按减除20%的费用后依照20%的比例税率计算扣税。

对应纳税所得额超过2万元以上的部分，依照税法规定加成计算扣缴个人所得税。

三、扣缴义务人在扣缴劳务报酬所得个人所得税时，应按税法规定给纳税人开具“代扣代收税款凭证”。

“代扣代收税款凭证”的领发、使用，按税务部门的有关规定执行。

四、对于取得劳务报酬所得的纳税人，能够提供合法凭证的，于年度终了后一个月内，凭雇用单位支付劳务报酬的证明、劳务协议、税务机关的完税凭证以及其他有关资料，向取得报酬所得的所在地主管税务机关提出申请，经税务部门审核后，按照税法规定对于应纳税款给予汇算清缴，多退少补。

个人所得税法新规定个人所得税法新规定A、国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发[2005]9号）一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。

五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发[1996]183号)计算纳税。

财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行[2005]365号2005-11-14各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称"三代"）税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，现就进一步加强"三代"税款手续费管理通知如下：一、"三代"范围（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。

二、"三代"税款手续费支付比例（一）法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。

（二）委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1％支付。

（三）税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

（四）税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

关于“个人所得税手续费返还”的三个税收文件财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行2005365 号2005-11-14各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局) 、国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称三代)税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，现就进一步加强三代税款手续费管理通知如下: 一、三代范围 (一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。

二、三代税款手续费支付比例 (一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2,支付。

(二) 委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的 1,支付。

(三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的 5,支付。

(四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的 5,支付。

山东省地方税务局、山东省司法厅关于加强律师行业个人所得税征收管理工作的通知文章属性•【制定机关】山东省地方税务局,山东省司法厅•【公布日期】2008.11.25•【字号】鲁地税发[2008]74号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,税收征管正文山东省地方税务局、山东省司法厅关于加强律师行业个人所得税征收管理工作的通知（鲁地税发〔2008〕74号）各市地方税务局、司法局：新律师法实施后，我省律师事务所改制工作进展顺利，原来占很大比重的合作制律师事务所，已改制为合伙或个人律师事务所，从而不再征收企业所得税，改征个人所得税。

为适应我省律师行业改革和发展的需要，进一步加强个人所得税征管，规范征缴行为，扶持法律服务业发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国律师法》等有关规定，结合我省律师行业发展的实际，现就进一步加强律师行业个人所得税征管工作提出如下意见。

一、加大税法宣传和培训力度各级地税、司法行政部门应结合各自实际，采取有效方式，认真搞好律师事务所改制后的相关税收政策的宣传工作，使他们充分认识加强个人所得税征管的重要意义。

同时，要搞好对律师事务所办税人员的税法指导和培训，使他们及时了解个人所得税政策和法规，了解办税工作规程，提高办税能力，按照税法和有关政策规定及时足额缴纳个人所得税。

二、依法加强个人所得税征收管理根据税收征管法第三十五条的规定，对律师事务所投资者个人所得税无法实行查帐征收的，由纳税人申请并填写《个人独资、合伙企业个人所得税征收方式申请、鉴定表》，逐级报市级地税机关批准后，采取核定征收方式。

（一）凡采取核定征收方式的，根据律师事务所全年经营收入，确定三档超额累进征收率，计算应纳税款后，再按各投资者约定分配比例分摊税款，没有约定分配比例的，按合伙人数平均分摊税款，分别申报纳税。

大连市地方税务局关于加强企业注销和重组自然人股东个人所得税管理的通知2009-12-31 [来源]大连市地方税务局关于加强企业注销和重组自然人股东个人所得税管理的通知大地税函〔2009〕212号各基层局，市局机关各业务处：为了加强对企业注销税务登记和重组自然人股东的个人所得税管理，根据个人所得税法及其实施条例、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）、《国家税务总局关于城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）、《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]333号）等文件规定，现将有关事宜明确如下：一、企业注销税务登记的管理企业注销税务登记按照《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定清算的，股东分得的剩余资产扣除投资成本后的余额，按照“利息、股息、红利所得”项目计算征收个人所得税。

企业注销税务登记未进行清算或无法取得清算所得相关信息的，以企业期末留存收益和资本公积之和，按照股东所占股份比例计算的部分确认为应纳税所得额，计算征收“利息、股息、红利所得”项目个人所得税，不得因企业存在的债权、债务而调整应纳税所得额。

本条所指的“注销税务登记”，不包括企业因住所、经营地点变动而改变税务登记机关的情形。

二、企业合并的管理企业合并，被合并企业应当按照清算进行所得税处理，其自然人股东的个人所得税管理按照本通知第一条规定执行。

对按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定，企业合并选择特殊性税务处理的，以被合并企业合并前的企业期末留存收益、资本公积和非股权支付对应清算所得和损失之和，按股东所占股份比例计算的部分确认为应纳税所得额，计算征收“利息、股息、红利所得”项目个人所得税，应纳税所得额=[企业期末留存收益+企业期末资本公积+（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）]×股东所占股份比例。

湖南省地方税务局关于进一步做好个人所得税专项检查工作的通知文章属性•【制定机关】湖南省地方税务局•【公布日期】2007.06.04•【字号】湘地税函[2007]86号•【施行日期】2007.06.04•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,税收征管正文湖南省地方税务局关于进一步做好个人所得税专项检查工作的通知（湘地税函[2007]86号）各市、州地方税务局，省局稽查局、直属局：为进一步贯彻落实国家税务总局关于做好个人所得税自行纳税申报后续管理工作的指示精神，切实抓好个人所得税专项检查工作，促进个人所得税自行纳税申报工作的持续、规范发展，现就今年个人所得税专项检查工作要求如下：一、提高认识，加强组织领导开展个人所得税专项检查，是个人所得税改革和发展的需要，是维护依法申报者合法权益的需要，有利于提高全社会的个人所得税法制意识，有利于税收职能的全面发挥，有利于个人所得税自行纳税申报工作的健康发展。

各级地税机关特别是各级领导要充分认识抓好今年个人所得税专项检查工作的重要现实意义，把个人所得税的专项检查作为一项重要工作任务来抓，精心组织，科学安排，扎实推进，务求实效。

要加强对个人所得税专项检查工作的组织领导，总揽全局，协调各方，形成“局领导挂帅、稽查局牵头、征收单位参与、职能科室配合”的工作格局，充分调动各级、各单位、各部门的工作积极性，形成工作合力。

税收专项检查工作领导小组要切实履行职责，统筹规划，合理安排，制定好《个人所得税专项检查工作方案》，并注意与今年整个税收专项检查工作方案的衔接和协调，做到三个结合：一是对行业的专项检查与个人所得税专项检查相结合，重点突出对个人所得税的检查；二是对代扣代缴单位的检查与对个人所得税纳税人的检查相结合，重点突出对纳税人的检查；三是对已申报纳税人的检查和未申报纳税人的检查相结合，重点突出对未申报纳税人的检查。

要及时向地方党委、政府做好汇报，宣讲个人所得税专项检查工作的重要意义、部署安排和建议措施，积极争取地方党政和社会各界对专项检查工作的理解、关注和支持。

武汉市地方税务局关于特种服务行业服务人员个人所得税征收管理问题的通知文章属性•【制定机关】武汉市地方税务局•【公布日期】1998.06.16•【字号】武地税发[1998]183号•【施行日期】1998.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税,税收征管正文武汉市地方税务局关于特种服务行业服务人员个人所得税征收管理问题的通知（武地税发［1998］183号）各分、县局：根据省、市政府《关于进一步加强个人所得税征收管理工作的通知》及省地方税务局要求，为了加强对我市特种服务行业服务人员的个人所得税的征收管理，充分发挥个人所得税调节个人收入分配的功能，现对服务人员个人所得税征管的有关问题通知如下：一、特种服务行业系指：歌舞厅、卡拉OK厅、咖啡厅、酒吧、茶馆（茶座、茶坊、茶社）、桑拿（蒸气）浴室、足疗、保健按摩中心、美容美发厅（院）等经营性娱乐、休闲服务消费场所。

二、在上述娱乐、服务业经营场所提供临时服务取得报酬的人员（简称服务人员（下同）），均应按《中华人民共和国个人所得税法》和本通知的规定，依法缴纳个人所得税。

三、服务人员取得的各项收入，按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

对不能如实申报个人所得的服务人员，其个人所得税按市地方税务局确定的全市统一的“服务人员最低月纳税标准”（见附表），由主管地方税务机关根据服务人员的具体情况分别核定，采取定额征收办法。

四、凡为服务人员提供服务场所的经营单位（经营者），为服务人员应纳个人所得税的代扣代缴义务人。

扣缴义务人应按照主管地方税务机关根据经营地点、档次和规模具体核定的纳税人数和应纳税额，依法代扣代缴服务人员应纳的个人所得税。

五、特种服务行业的经营单位（经营者）应主动与税务机关配合，如实提供服务人员的人数和收入情况，依法履行个人所得税扣缴义务。

经营单位（经营者）不按规定履行个人所得税代扣代缴义务，对其未扣或少扣的税款，主管地方税务机关应限期追缴，限期届满仍追缴不回的，由经营单位（经营者）负责补缴应扣未扣或少扣的税款。