关于股票股利的会计处理

谈股权激励的会计与税务处理在当今的商业环境中，股权激励已成为企业吸引和留住人才的重要手段之一。

然而，股权激励的实施不仅涉及企业的战略规划，还涉及到复杂的会计与税务处理问题。

本文将探讨股权激励的会计与税务处理，以帮助企业更好地理解和应对这些问题。

一、股权激励的会计处理1. 股权激励的确认与计量（1）确认：企业应在授予日确认股权激励的负债，并在授予日后的每个资产负债表日对负债进行重新计量。

（2）计量：股权激励的负债应按公允价值计量，公允价值变动应计入当期损益。

2. 股权激励的会计分录（1）授予日：借：管理费用，贷：应付职工薪酬——股权激励（2）资产负债表日：借：管理费用（公允价值变动），贷：应付职工薪酬——股权激励（3）行权日：借：应付职工薪酬——股权激励，贷：股本（或资本公积——股本溢价）二、股权激励的税务处理1. 企业所得税处理（1）股权激励支出税前扣除：根据我国税法规定，企业实施股权激励，在股权激励计划满足一定条件的情况下，可以将股权激励支出作为成本费用在税前扣除。

（2）递延所得税处理：企业应在每个资产负债表日对股权激励的递延所得税资产或负债进行重新计量，递延所得税资产或负债的变动应计入当期损益。

2. 个人所得税处理（1）个人所得税纳税义务发生时间：个人所得税纳税义务发生时间为股权激励行权日。

（2）个人所得税计算方法：个人所得税应按“工资、薪金所得”项目计算，适用3%45%的七级超额累进税率。

（3）个人所得税扣缴义务：企业应在股权激励行权日代扣代缴个人所得税。

股权激励的会计与税务处理涉及多个方面，企业应充分了解相关法规和政策，确保股权激励的实施符合会计与税务要求。

同时，企业应关注股权激励的税务筹划，降低税负，提高股权激励的吸引力。

谈股权激励的会计与税务处理在当今的商业环境中，股权激励已成为企业吸引和留住人才的重要手段之一。

然而，股权激励的实施不仅涉及企业的战略规划，还涉及到复杂的会计与税务处理问题。

企业分红分录
摘要：
一、企业分红概述
1.企业分红的定义
2.企业分红的种类
二、企业分红的会计分录
1.现金股利的会计分录
2.股票股利的会计分录
三、企业分红的税务处理
1.企业所得税的缴纳
2.个人所得税的缴纳
四、企业分红的影响因素
1.企业盈利状况
2.税收政策
3.市场需求
五、企业分红的意义
1.股东回报
2.企业形象
3.市场信心
正文：
企业分红是企业将其盈利的一部分分配给股东的行为，通常以现金股利或
股票股利的形式进行。

企业分红对于企业和股东都具有重要意义，既可以增加股东的投资回报，也可以提升企业的市场形象和信心。

在会计处理上，企业分红涉及到现金股利和股票股利的会计分录。

对于现金股利，企业的会计分录为：借：利润分配——应付现金股利，贷：应付股利。

对于股票股利，企业的会计分录为：借：利润分配——转作股本的股利，贷：股本。

在税务处理上，企业分红需要缴纳企业所得税，而个人股东还需要缴纳个人所得税。

企业所得税的税率为25%，个人所得税的税率为20%（目前减按50% 计入应纳税所得额）。

企业分红的影响因素主要包括企业的盈利状况、税收政策以及市场需求。

企业的盈利状况直接决定了企业是否有能力进行分红，税收政策则影响了企业的税后盈利以及股东的个人所得税负担，市场需求则影响了企业的分红决策和股东对分红的需求。

2015年注册会计师资格考试内部资料财务成本管理第十一章　股利分配知识点：股票股利● 详细描述：　一、股票股利的含义及其处理 股票股利是公司以发放的股票作为股利的支付方式。

股票股利并不直接增加股东的财富，不导致公司资产的流出或者负债的增加，同时也不会因此增加公司的财产，但是会引起所有者权益各项目的结构发生变化。

【分配后除权参考价的计算】 同时发放现金股利、股票股利和资本公积转增股本后的除权参考价：二、股票股利的意义 尽管股票股利不直接增加股东财富，也不增加公司价值，但对于公司和股东都有特殊意义。

股票股利的意义主要表现在三个方面： 1.使股票的交易价格保持在合理的范围之内。

（吸引更多的投资者）　2.以较低的成本向市场传达利好信号。

发放股票股利通常由成长中的公司所为，因此投资者往往认为发放股票股利预示着公司将会有较大发展，利润将大幅度增长。

3.有利于保持公司的流动性 相对于现金股利，保持了公司的现金持有水平。

例题：1.发放股票股利与发放现金股利相比，其优点包括（）A.减少股东税负B.改善公司资本结构C.提高每股收益D.避免公司现金流出正确答案：A,D解析：本题考核的知识点是“股票股利与现金股利优缺点的比较”。

发放股票股利可以增加原有股东持有的普通股股数，有些国家税法规定出售股票所需交纳的资本利得税率比收到现金股利所需交纳的所得税税率低，因此，A是答案；由于发放股票股利不会影响股东权益总额，所有，B不是答案；由于会导致普通股股数增加，如果盈利总额不变，则每股收益会下降，因此，C也不是答案。

发放股票股利不用支付现金，所以，选项D是答案。

2.下列关于股票股利、股票分割和股票回购的表述中，正确的有（）A.发放股票股利会导致股价下降，因此股票股利会使股票总市场价值下降B..如果发放股票股利后股票的市盈率增加，则原股东所持股票的市场价值增加C.发放股票股利和进行股票分割对企业的所有者权益各项目的影响是相同的D.股票回购本质上是现金股利的一种替代选择，但是两者带给股东的净财富效应不同正确答案：B,D解析：本题考核的知识点是“股票股利、股票分割和股票回购的内容”。

记账实操-应收股利的核算会计处理
应收股利是指公司持有的其他公司股份，按照股份比例应收取的股利。

在会计处理上，应收股利通常是指公司持有其他公司股份，并按照股份比例应收取的现金股利。

下面将详细介绍应收股利的核算范围和会计分录。

No.1
核算范围
应收股利的核算范围主要包括以下几个方面：
公司持有其他公司投资，并按照股份比例应收取的现金股利。

公司持有其他公司投资，并按照股份比例应收取的股票股利。

公司持有其他公司投资，并按照股份比例应收取的财产股利。

公司持有其他公司投资，并按照股份比例应收取的利润分配。

No.2
会计分录
1、现金股利
当公司持有其他公司股份，并按照股份比例应收取的现金股利时，应进行以下会计分录：
借：应收股利
贷：投资收益
当公司收到其他公司支付的现金股利时，应进行以下会计分录：
借：银行存款
贷：应收股利
2、股票股利
当公司持有其他公司股份，并按照股份比例应收取的股票股利时，应进行以下会计分录：
借：应收股利
贷：投资收益
当公司收到其他公司支付的股票股利时，应进行以下会计分录：
借：实收资本
股本
贷：应收股利
3、财产股利
当公司持有其他公司股份，并按照股份比例应收取的财产股利时，应进行以下会计分录：
借：应收股利
贷：投资收益
当公司收到其他公司支付的财产股利时，应进行以下会计分录：
借：相关资产科目
贷：应收股利
总之，应收股利的核算范围主要包括公司持有其他公司股份，并按照股份比例应收取的现金股利、股票股利、财产股利和利润分配。

股权激励与员工持股计划会计处理在企业经营管理中，股权激励和员工持股计划是一种常见的激励手段。

通过分享企业的经济利益和权益，这种激励方式可以激发员工的积极性和创造力，增强员工对企业的归属感。

然而，股权激励和员工持股计划的会计处理也是一个重要的问题，需要企业准确、规范地进行处理，以确保其财务报表的准确性和可靠性。

股权激励和员工持股计划的会计处理在国际会计准则和中国会计准则中都有相应的规定。

根据这些规定，企业在进行股权激励时需要进行公允价值评估，并将相关成本作为员工薪酬费用计入财务报表。

具体的会计处理可以分为以下几个步骤。

首先，企业需要确定股权激励的形式和范围。

股权激励可以通过直接发放股票或股票期权的方式进行，也可以通过设立员工持股计划并给予员工优先认购权的方式进行。

企业应根据实际情况选择适合的股权激励形式，并确定参与员工的范围。

其次，企业需要按照公允价值评估的原则对股权激励进行估值。

公允价值是根据市场价格或者其他可靠的估值方法来确定的，企业可以选择合适的估值方法进行评估，如期权定价模型、市场交易价格等。

对于已经上市的股票，公允价值可以直接参考市场价格。

对于未上市的股票，公允价值评估需要进行更加详细的估算。

然后，企业需要将股权激励成本计入员工薪酬费用。

根据国际会计准则和中国会计准则的规定，企业应将股权激励成本计入相关员工的工资计算，并按照适当的计算方法进行摊销。

具体的摊销方法可以根据企业的实际情况选择，如直线摊销法、加速摊销法等。

最后，企业需要进行相应的财务报表披露。

企业需要在财务报表中明确披露股权激励计划的相关信息，包括股权激励的类型、范围、公允价值评估方法及结果等。

这样可以帮助投资者和其他利益相关者了解企业的股权激励情况，增强财务报表的可比性和透明度。

需要注意的是，股权激励和员工持股计划的会计处理可能存在一些特殊情况和个别问题，企业在进行处理时需要仔细审慎。

同时，企业应积极与审计机构进行沟通，确保会计处理符合相关准则和规定，财务报表的真实性和可靠性得以保证。

小企业准则应付股利会计处理
小企业准则通常是为规模较小、业务相对简单的企业设计的一套会计准则，旨在简化其财务报告和遵循的规则。

以下是小企业在应付股利方面可能采取的一般会计处理方法：
1.股利宣告：在小企业中，股利的支付通常需要经过董事会宣告。

一旦董事会决定支付股利，公司就会宣告这一决定，这一步通常会在财务记录中得到体现。

2.分录记录：在宣告股利后，会计部门会进行相关的分录记录。

这可能包括在负债方面记录应付股利的金额。

分录的确切形式可能因企业的具体情况而有所不同，但通常会涉及负债账户的增加。

3.支付股利：一旦决定支付股利，企业会按照宣告的数额支付股利给股东。

支付股利后，会计部门将股利支付的事实反映在财务记录中。

4.税务考虑：在处理应付股利时，企业还需要考虑税务方面的问题。

股利支付可能会影响企业的税务责任，因此需要谨慎考虑税务规定。

5.股东权益调整：应付股利的处理通常会涉及调整股东权益部分的财务报表。

这包括资产负债表上的股东权益部分的相应变化。

需要注意的是，确切的会计处理可能因地区、行业和法规的不同而有所不同。

因此，在具体处理应付股利时，小企业应当遵循适用的法规和准则，可能需要咨询专业的会计师或财务顾问以确保正确的处理。

股票投资会计分录大全股票购入
当股票以市场价格购入时，会计分录如下：
借：股票投资账户`
贷：现金账户`
当股票以折扣价格购入时，会计分录如下：
借：股票投资账户`
贷：现金账户`
贷：优惠收入账户`
股票售出
当股票以市场价格售出时，会计分录如下：
借：现金账户`
贷：股票投资账户`
当股票以折扣价格售出时，会计分录如下：
借：现金账户`
贷：股票投资账户`
贷：优惠支出账户`
分红
当收到分红时，会计分录如下：
借：现金账户`
贷：其他收入账户`
股息收入
当收到股息收入时，会计分录如下：
借：现金账户`
贷：股息收入账户`
股票拆分
当股票进行拆分时，会计分录如下：
借：股票投资账户`
贷：股票拆分账户`
股票合并
当股票进行合并时，会计分录如下：
借：股票合并账户`
贷：股票投资账户`
股票退回
当股票退回时，会计分录如下：
借：股票退回账户`
贷：股票投资账户`
股票减值
当股票减值时，会计分录如下：
借：投资减值损失账户`
贷：股票投资账户`
股票处置
当股票处置时，会计分录如下：
借：股票投资账户`
贷：收益/损失账户`
以上是股票投资的常见会计分录，供参考。

在实际操作中，请
务必遵循财务准则和特定业务需求，确保准确记录和报告股票交易。

上市公司送股时的会计处理在日前证监会公布的第二批股权分置改革试点企业名单中，江苏共有4家公司入围。

据了解，这4家公司正在积极听取各方面意见，争取早日出台股改方案，而送股方案则受到各家企业的青睐。

送股是上市公司向投资者分配股票股利的形式，其会计本质是在不改变公司资产总额的情况下增加其法定资本数额，通常有用未分配利润、盈余公积和资本公积转增资本3种形式。

发放股票股利的形式不同，投资企业和被投资企业的会计与税务处理也是不同的。

用未分配利润转增资本1.会计处理：被投资企业应当在该方案经股东大会或类似权力机构批准并在工商部门办理完增资手续后，按实际发放的股票面值，借记“利润分配——转作股本的普通股股利”，贷记“股本”。

投资企业收到股票股利时，并没有增加资产或所有者权益，持股比例也没有增加。

虽然所收到的股票有市价，但这种市价已存在于原有的股票市值中，在除权日，会由于派发股票股利而使开盘价格降低，即使以后市价有可能回升，但在股票未出售前，属于未实现的增值，根据收益实现原则，不能将股票股利确认为收益，因此投资企业收到股票股利时不用作会计处理，只需在备查簿中登记所增加的股数。

2.税务处理：被投资企业用未分配利润转增资本，只是所有者权益内部的转换，并没有增加收益，因此不涉及所得税问题。

作为投资企业，按照国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）的规定，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理时，投资企业应确认投资所得的实现，所以企业应将分派的股票股利按股票面值确认为投资股息性所得的实现。

如果投资企业若干年后对该股权进行转让，该如何确认计税成本呢？由于股权转让是按照投资企业在被投资企业所持有的全部股份为基础计价的，因此转让所得包括了投资期内被投资企业所派发的股票股利的转让所得。

虽然企业在获得股票股利时并没付出资产，但在税法上已按股票面值确认所得，所以在转让股权确认计税成本时，应按原投资成本加上股票股利的面值，即获得股票股利时所确认的计税所得。

股票投资核算的会计账务处理股票投资核算企业购买股票作为长期投资，应按照投贵者在受资企业的经营政策和财务方面所能产生的影响程度，分别采用成本法和权益法进行核算。

(一)成本法股票投资的成本法是指股票投资以公司实际投资的金额作为核算的依据，反映在“长期股权投资”帐面上的价值是长期投资的历史成本。

采用成本法进行核算时，长期股权投资帐户按投出时实际支付的价值或资产评估确认的价值记帐。

股票投资的价值一经入帐后，除实际增减投资外，一般不再进行调整。

也就是说，无论接受投资企业经营状况如何，净资产是否增减，投资收益多少，作为投资方的企业．均不改变长期投资的帐面价值。

具体地讲，采用成本法记帐，会计核算应把握住以下几个要点：(1)购买股票进行长期投资时，应按实际成本入帐，即包括买价、经纪人佣金、手续费、交易税等有关费用。

(2)“长期股权投资”帐户，反映公司实际投出资金的历史成本，未收回投资前一律不作调整。

(3)收到发放的股利和利润，包括接受投资企业在有盈利情况下发放的股利和无盈利情况下发放的股利，一律作为投资收益计入“投资收益”帐户贷方。

(4)如果接受投资企业无力支付股利或发生经营亏损，投资方不作任何帐务处理。

只有在投资价值发生重大和持久性贬值，被投资单位支付清算性股利时，才调整“长期股权投资”的帐面价值。

当投资方的投资额占被投资企业资本总额的20％以下或没有实质性控制权、对被投资企业的经营方针、财务决策和股利分配不能产生多大影响时，适宜采用成本法进行长期股票投资的计价核算。

例: 某物业管理公司以银行存款36000元购入A公司发行的股票2000股，每股面值18元，另支付经纪人佣金及印花税款288元，款项已用存款支付。

(1)根据买入交割凭证编制会计分录如下：借：长期股权投资——A公司36288贷：银行存款36288(2)该企业收到A公司发放的股利2000元，款项存入银行。

其会计分录为：借：银行存款2000贷：投资收益2000例: 某物业管理企业购入B公司发行的3000股股票，占B 公司发行的社会公众股的10％，实际支付价款46200元，其中含有已宣告发放但尚未支取的股利1 200元。

股权投资会计处理股权投资会计处理探析字数：3632 字号:大中小根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，对于股权投资应作为“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”处理。

因为，股权投资回收金额不确定、到期日不固定，不宜作为持有至到期投资处理。

显然，股权投资也不能作为贷款和应收款项处理。

《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定：“长期股权投资的核算范围包括对子公司投资、对合营企业投资、对联营企业投资和对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资(简称为其他投资)。

”一、股权投资适用会计科目当对被投资方的持股比例达到20％(含20％)以上时，投资方能够控制(＞50％)、共同控制(50％)被投资方或对其产生重大影响(20％≤持股比例<50％)，投资方一般不会轻易放弃这种权利，会选择长期持有，故在“长期股权投资”科目核算；当对被投资方的持股比例小于20％时，分两种情况处理：第一种情况，当所投资股票在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量时，在“长期股权投资”科目核算。

因为活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，投资方持股目的显然不是为了伺机出售，目的一般在于长期持有；第二种情况，当所投资股票在活跃市场有报价、公允价值能够可靠计量时，由于对被投资方没有重大影响，投资者一般不会坚定地选择长期持有(目的是通过多次交换交易实现企业合并除外)，对于这种股权投资的处理，应根据企业的持股意图，分别在“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目处理。

综上所述，股权投资适用的会计科目，如表1所示：二、股权投资会计处理[例1]甲公司于2007年1月3日从二级市场购入股票200万元，取得乙公司15％股份，发生相关手续费0.5万元。

2007年底，乙公司宣告分发现金股利60万元，该股票公允价值上升为250万元。

(1)若甲公司投资意图是短期赢利，应在交易性金融资产科目核算，手续费计入当期损益。

简述股票投资的会计处理摘要：一、股票投资的分类二、股票投资的会计处理方法1.初始投资成本的确定2.持有期间的收益和费用处理3.处置股票时的会计处理三、股票投资的风险与应对策略四、我国相关会计处理规定及案例分析正文：股票投资是企业和个人投资者常见的投资方式之一。

在股票投资中，会计处理是一个关键环节，关系到企业财务报表的真实性和准确性。

本文将简述股票投资的会计处理，以期为投资者提供实用的参考。

一、股票投资的分类股票投资可以从不同的角度进行分类，如按投资主体分为企业投资和个人投资，按投资策略分为长期持有和短期交易等。

不同类型的股票投资，其会计处理也有所差异。

二、股票投资的会计处理方法1.初始投资成本的确定初始投资成本是指购买股票时支付的价款及相关费用。

在会计处理中，应按照实际支付的金额确认为投资成本。

对于投资者而言，合理确定初始投资成本，有助于更好地了解投资项目的成本收益状况。

2.持有期间的收益和费用处理在股票持有期间，投资者可能会获得股息收入和股票价格变动带来的资本利得。

会计处理中，应将股息收入计入投资收益，股票价格变动计入资本公积。

同时，还需要对持有期间的股票投资费用进行合理分摊，如交易手续费等。

3.处置股票时的会计处理当投资者处置股票时，应将处置收入与初始投资成本及相关费用进行核对，计算出投资收益或损失。

对于处置股票所获得的收益，会计处理上可分为两部分：一部分作为投资收益计入当期损益，另一部分作为长期投资收益计入资本公积。

三、股票投资的风险与应对策略股票投资具有一定的风险，如市场风险、信用风险等。

为降低风险，投资者应充分了解投资项目，合理分散投资，遵循价值投资原则，并密切关注市场动态，及时调整投资策略。

四、我国相关会计处理规定及案例分析我国会计准则对股票投资的会计处理有明确的规定。

在实际操作中，企业和个人投资者应遵循相关规定，确保财务报表的真实性和准确性。

以下是一个案例分析：假设某企业于20XX年1月1日以10元/股的价格购入甲公司股票100万股，支付交易手续费5万元。

股利（dividend）公司组织的企业，依照公司章程规定，通常从税后净利润中依股份按期以一定数额分派级股东的投资报酬。

股利是按资分配的一种形式，投资者虽然不一直接参与现实的生产经营过程，但作为物化劳动的资金却参与了生产过程，应参与劳动成果分配。

投资人向公司投资的目的之一，就是为了多获取股利，每年分派股利的多少又是一个公司信誉的象征。

普通股股利的有无、决于公司盈利的有无、多少，优先股股利则依固定的股利率取得股利。

股利分配原则股利分派应遵循四条基本准则：（1）制度原则。

公司分派股利应遵循利润分配的基本程序和制度，一般不允许发生下列情况：未扣除税金而分派股利；未弥补亏损而分派股利；未提存公积而分派股利；无盈余而分派股利。

（2）股权平等原则。

股利分派时，对分派日期、分派金额等要素，在各股东之间不得有判别。

（3）基准原则。

对认股时股款的预缴或迟缴、股票转让的过户交割等影响股东持股比例的因素，应该确立一个基准，以便具体规定和限制。

（4）例外原则。

对于发行特别股的公司，如章程规定特别股有先行分派股利的权利，或其所受分派率高于普通股，则依章程规定行事。

对新建企业无盈利而发放建业股利，可以不受上述某些原则的限制。

股利日期与发放股利有关的日期，有宣派日、除息日、登记日和支付日。

（1）宣派日：公司董事会正式宣布向某一特定日期在册的股东支付股利的日期。

股利宣派日后，公司例承担了向股东支付的法定义务，在此之前，股东无权要求支付股利。

由于公司因宣派股利而承担了债务，应当在会计上减少留存利润并确认负债。

宣派日后，公司在市场上流通的股票可以带利销售，即包含股利的较高的价格。

（2）除息日：于登记日前更新股东名册的日期。

除息日后，股票将停止带利销售，股票的购买者将无法获得当年的股利。

除息日无须编制会计分录。

（3）登记日：登记可参与当年股利分配的股东的日期。

只有于登记日在册的股东可以参与当年股利分配。

登记日可在备查簿中编制会计分录，反映支付日将要分配的股利。