会计责任与审计责任界定

《审计学》FAQ（三）第三章注册会计师的法律责任一、会计责任有哪些？是指被审计单位管理当局对其所编制和提供的会计报表所应承担的责任。

被审计单位负有如下会计责任：1、建立和健全本单位的内部控制制度；2、保护本单位的资产安全和完整；3、保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。

被审计单位的会计责任应写入审计业务约定书和审计报告中，以示负责。

二、审计责任都有哪些？是指注册会计师及其审计组织对其执行的审计业务及出具的审计报告所承担的责任。

对注册会计师审计责任的界定，应基于以下三点：1、注册会计师执行业务时是否严格遵循了审计准则的要求，保持了应有的职业谨慎，也就是说，注册会计师是否自身存在过失。

其有过失则有审计责任，无过失则不应承担审计责任。

2、注册会计师的审计意见只是对已审会计报表的可靠程度做出合理保证，而不是绝对保证。

3、注册会计师只是对已审会计报表做出保证并承担相应的审计责任，而不是对委托单位持续经营能力及其经营效率、效果做出承诺并承担相应的审计责任。

会计责任与审计责任归属于不同的责任主体，彼此不可替代、减轻或免除。

三、财务报表审计中注册会计师对于错误、舞弊和违法行为的责任都有哪些？1、注册会计师应保持职业上应有的认真和谨慎态度，实施必要和适当的审计程序，将会计报表中存在的重大错误和舞弊揭露出来。

2、由于审计测试和内部控制的固有限制，即使注册会计师完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有的错误与舞弊揭露出来，只能合理确信会计报表不存在重大错误与舞弊，即不能保证会计报表的正确性。

3、既不能要求注册会计师对所有未查出的会计报表中的错误与舞弊情况负责，也不意味着注册会计师对未能查出的会计报表中的重大错误与舞弊没有任何责任，关键要看未能查出的原因是否源自注册会计师本身的过错。

注册会计师在审计过程中发现有错误或舞弊的可能性时，应评估其重要性，并确定是否修改或追加审计程序；如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，并考虑其对会计报表的影响，必要时可征求律师意见或取消业务约定。

关的财务会计制度 ， 国家相 关的法 律、 以及 法规 、 管理 内部 制度 和董事会或 管理机构 的决议 。审计报告 的合法性是 指要按 照 （ 《 中华人 民共和国注册会计师法） ） 和独 立审 计准 则所规定 的出具审计报告 的条件方式 和报告应包括 的 内 容和表达方式来出具审计报告， 不能违 反 这两项法律法规中 规定的行为和内容 。 会计责任 中的真实性与合法性必须是百 分之百的真实与合法， 而审计责任只能保证被审计单位在重 大方面的真实与合法， 并不能达到百分之百的真实与合法。 １ 两种责任 的性质不 同 ． ３ 会计责 任要求被审计 单位承担 正确选择和运 用会计 法规和会计处理 方法的责任， 要求其具有 合法性 和一致性 的性质 。审计责任具有评价 、 证的性 质， 鉴 其主要 目的是 对被审计单位的会计报表进行评价和鉴证， 同时还承担对 被审计单位会计报表质量 的监督， 是对 会计 工作秩序 和整 个经济秩序 的维护和服务 。由此可见 ， 会计 责任 与审计责 任是两种完全不 同性 质的责任 。 １ 两种责任对错误 与舞弊 的内容 界定不 同 ． ４ 会 计错 误是 指会计报表 中存在 的非故 意的错报 或漏 报， 包括 以下几个方面： ①对会计政策 的误用 ； ②原始记录 和会计数据 的计算和抄写错误； ③对事 实的疏 忽和误解 。 舞 弊则是指导致会计报表产生 不实反映的故 意行为 ， 包括 以下几 个方面 ： ①伪造 、变 造记录或凭 证； ②侵 占资 产； 隐瞒 或删 除 交易 或 事项 ； 记录 虚 假 的交 易 或事 ③ ④ 项； ⑤蓄意 使用不 当的会计 政策。对于会计报表错误与舞
１ 两种责任 的概念 不同 ． １ 会计 责任是被 审计单位 应对 其会计 报表及其相 关资 料应承担 的责任 。建立健全 内部控制制度， 护资产的安 保 全、 完整， 并对该 单位会计资料的真实性 、 合法性 、 完整性 负责 是被审计 单位的会计 责任 。审计 责任是注册 会计师 在 执行审计业 务时 出具 审计报告所 承担 的责任 。即注册 会计 师须 按照独立审计准则的要求， 出具审计报告 并且保 证审 计报告的真实性 、 合法性 。 １ 两种 责任对于 填 实性” 啥 法性” ． ２ 、 的涵 义界 定不 同 会计责任 、 计责任不仅概念不 同， 审 而且其 ‘ ‘ 真实性” 、 “ 合法性”的 内涵也不同。会计责任 中的真实性是 指会 计 核算应当 以实际发生的经济业务为依据， 如实反映 会计 主 体的财务状况和经营成果， 强调 会计 资料有 关数据 的准确 程度 。而注册 会计 师也应对审 计报告 的真实性负责 。其 真实性又包含两个方面 的涵义 ： 一是如实反映，即审计 报 告应如实反映审计 人员的审计 范围 、 审计依据 、 已实施 的 审计程序和应 发表 的审计意见等 ， 注册会计师所做 的审计 工作底稿记录必须与注册会计师执业 的实 际情况相符； 二 是可证实性 ， 即审计报告事后可以验证， 有根有据 ， 其他注 册 会计师在必 要时都可按 既定程序 与方 法对审计 论据进 行 重新 处理 ， 并获得相 同的结论 。同时， 审计意见的表达 应不受任何偏见 或成见 的影响， 对影响财务信息公允表达 的所有 重要信息均予 以披露 。 会计责任的合法性 是指被审计单位的经济活动 、 财务

会计责任与审计责任的比较一、概述会计责任和审计责任是企业财务管理中的两个重要概念。

会计责任是指负责编制和报告企业财务信息的会计人员对其所编制的财务报表的真实性、准确性和完整性负有的法律责任。

审计责任是指审计师对企业财务报表进行审计，确保其真实性和合规性，并对审计结果负有法律责任。

二、会计责任的特点1. 真实性：会计人员应当确保财务报表反映企业真实的财务状况和经营成果。

2. 准确性：会计人员应当确保财务报表中的数据准确无误。

3. 完整性：会计人员应当确保财务报表包含所有必要的信息，不遗漏重要的财务数据。

4. 法律责任：会计人员对其编制的财务报表负有法律责任，如报表中存在虚假记载或重大遗漏，会计人员可能面临法律追责。

三、审计责任的特点1. 真实性：审计师应当通过审计程序和方法，确保企业财务报表真实反映了企业的财务状况和经营成果。

2. 合规性：审计师应当确保企业财务报表符合相关的会计准则和法律法规，遵循审计准则和规范。

3. 审计程序：审计师应当按照国际审计准则进行审计程序，包括风险评估、内部控制评价、抽样检查等。

4. 法律责任：审计师对其审计结果负有法律责任，如未按照审计准则进行审计或未发现重大错误，审计师可能面临法律追责。

四、会计责任与审计责任的比较1. 责任主体：会计责任由企业内部的会计人员承担，审计责任由外部的独立审计师承担。

2. 责任内容：会计责任主要关注财务报表的编制和报告过程，审计责任主要关注财务报表的真实性和合规性。

3. 法律责任：会计责任和审计责任都涉及法律责任，但会计责任更多地涉及对编制的财务报表的法律责任，而审计责任更多地涉及对审计结果的法律责任。

4. 独立性：会计责任与企业内部相关，会计人员可能面临利益冲突的情况，而审计责任由独立的审计师承担，相对更加客观和公正。

五、结论会计责任和审计责任在企业财务管理中起到了不可或缺的作用。

会计责任主要由企业内部的会计人员承担，强调财务报表的真实性、准确性和完整性。

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料不真实 、 不完整 ； 伪造 、 变造会计凭证 和其 他会 计 资料 ， 编制虚假会计报表 ； 随意改变会计要素的 确认标准和计量方法 ， 人 为调节利润 ； 对应 确认 的 费用 、 损失 、 负债 不确认 或不披露 ， 高估资产 和利 润； 通过巧立名 目进行虚假资产重组 ， 粉饰会计报
全 与完整 ；
地反 映和监督 ，对反映经济活动的财务会计信息
是否真实、 合法 、 完整直接负责。 ２ ． 审计责任是对企业经济活动的一种间接监 督， 是对会计确认的再确认 ， 是对会计责任的一种
监督。
在实际工作中 ，会计责任和审计责任有时很 难明确区分 ， 企业会计信息失真的现象屡见不鲜 ，
得、 暂停营业 和撤 消 ， 对注册会计 师警告 、 暂停执
业 和 吊销 证 书 。
联系主要表现为 ： １ 、 工作 目标的一致性。不论 审计单位还是被
２ 、 民事责任。即会计师事务所 、 注册会计师对 于其所 出具 的审计报告及审计意见违反合同或 民 事侵权行为所 引起 的法律后果 ，依法 承担 民事责 任， 它主要是一种财产责任。 ３ 、 刑事责任。即会计师事务所 、 注册会计师由 于重大过失或故意 出具虚假审计报告等舞弊行 为 所应承担的法律责任。
表等。
未妥善保存会计资料 ， 造成丢失和毁损 ， 导致注册 会计师无法取得必要的审计证据等 。 ● 注册会计师和会计师事务所的下列行为应
界 定 为 审计责 任 ：
注册会计师在进行审计 时 ， 没有根据《 中国注
册会计师独立审计准则》的要求实施必 要的审计 程序 ，审计单位 ，他们的工作都是经济管理工作的一部

（ 三） 二 者 的 区 别 与 联 系
通常 的看法认 为，只有单位或财 务负责人才有在会计报表 上签字 的权利 。 通常情况下 ， 为 了维护一套科学 的内控制度 、 保 障会计监督 ， 保证会计信 息的合 法性、 真实性和 一贯性 ， 只有单 位（ 财务 ） 负责人对会计责任负责 ； 与此同时， 编制会计信息的具 体工作却是 由基层会计人员担负 ， 他们只能在授权范围内取得部 分的会计处理权和监督权 ， 不能承担单位外部负责， 也就是说他 们没有能力在现有 的内部控制体系下对外承担相应 的会计责任 。 （ 二） 会计责任分类 根据《 独立审计准则》 的规定 ， 会计 责任 有以下几 点： ①建立
在 接 受 注 会 审计 的过 程 中 ， 被 审 计 单 位 故 意 弄虚 作 假 、 隐 瞒 事 实 的， 被 审计 的单位应承担应有会计责任； 企业和会计师事务所或
和健全 内控制度 ； ②保护财产 的安全 ： ⑧ 保证会计 资料的真实 、 合法和完整 。有这三点作为基础 ， 我们才 能够按照 不同的标准
【 ｌ 】 郑义寅． 政 治经济学【 Ｍ】 ． 北京： 中国人 民大 学出版 社， ２ ０ ｌ Ｏ ． 【 ２ 】 程宗璋． 浅析审计责任与会计责任 的区别［ Ｊ 】 ． 内蒙古保险， １ ９ ９ ９ ， （ ２ ） ． ［ ３ 】 颜 延． 从注册会 计师 的注意义务看独立审计准则 的法律地位 【 Ｊ ］ ． 会计研究 ， ２ ０ ０ ３ ， （ ６ ） ． 【 ４ 】 周旭卉． 注册会计师审计责任 与会计 责任辨 析 ［ Ｊ 】 ． 山西财经 大学 学报 ， ２ ０ ０ ６ ， （ １ ） ．
二、 会 计 责任 和 审计 责任 的 内 涵 辨 析 （ 一） 会计责任的特征
注册会计师 串通舞弊的， 企业应承担相应的会计责任 。 （ 二） 审计责任的具体 体现 根据 《 会计法》 和有关法规 ， 注册会计师和会计师事务所 的 下列行 为应 界定为审计责任 ： 注册会计师虽然进行 了必要 的审 计程序 ， 却未收集必要 的审计证据 ， 遗漏 或回避 了重大 问题进 而发表不恰 当的审计意 见； 注册会计 师在进行审 计时 ， 没有依 据 准则的要求实施必要 的审计程序 ， 仅凭主观臆 断就出具审计 报 告； 注册 会计师和被 审单位 串通作弊 ， 出具虚假 的审计报 告； 注册会计师所出具的审计报 告类型和审计 工作底稿 的证据不相 符合 。 参考 文献 ：

会计责任与审计责任的关系〔摘要〕本文通过分析会计责任与审计责任的关系,旨在提高人们对会计责任与审计责任的正确认识,并以此作为注册会计师、被审单位、司法部门等有关各方指导实践的依据.会计责任与审计责任是一对既联系紧密、又相互区别的概念,实务中,对于二者及其关系往往存在认识上的误区,从理论上对会计责任与审计责任加以辨析,具有重要的现实意义。

一、会计责任与审计责任的关系会计责任是指会计责任主体对其会计行为及会计活动的后果应承担的责任,包括建立健全内部控制制度,保护资产的安全、完整,并对会计资料的真实性、合法性、完整性负责。

审计责任是指审计责任主体在审计过程中应履行的职责以及对其出具的审计报告应承担的责任,即按照独立审计准则的要求出具审计报告,保证审计报告的真实性、合法性。

会计责任与审计责任既相互联系,也存在差异。

会计责任与审计责任的一致性主要表现为二个方面,一是受托责任关系的存在是会计责任和审计责任产生的共同前提。

根据现代经济学和管理学的理论,所有权与经营权分离后,在二者之间形成委托与受托责任关系,所有者只享有对企业重大事项的决策权和分红权而无权干涉企业内部的经营,企业的负责人或法定代表人则应尽力经管好所有者的财产,不断使其保值增值,同时,还要在每个会计年度结束后,通过会计报告说明自己受托责任的履行情况。

但会计报告所表述的受托责任履行情况是否属实,客观上需要由独立的第三者予以证实,这样产生了另一种受托关系—审计关系,注册会计师接受委托人的委托,依据审计准则,对经营者的受托责任履行情况进行审查,并出具审计报告予以证实,履行审计责任,可见,受托责任关系的存在是会计责任和审计责任产生的共同前提,但由于审计活动是要对会计责任履行情况予以审查证实,因此,审计责任的履行对会计责任主体履行会计责任是一种约束和促进。

二是广泛的责任对象是会计责任与审计责任的共同特征。

责任对象即对负责的问题,在市场经济条件下,会计资料已成为一种重要的社会资源,是国家进行宏观调控和企业微观决策的基础,是评价管理水平和经营情况、防范经营风险和金融风险、检查和监督经济行为的依据,会计责任主体不仅要对投资人负责,而且要对债权人、政府部门、职工团体和个人以及原材料供应商、产品销售商等其他利益相关者负责,尽管法律保护的责任对象主要是投资人、债权人、政府部门,但是对于任何一个企业来说,要想在竞争激烈的市场经济环境下不断发展、壮大,就必须得到社会的认可,这样它才可以在人才招聘,产品销售、材料供应等方面取得一定优势,为此,向社会各方提供必要的信息,包括会计信息,以求得社会的关注和支持就显得非常重要,因而,企业职工、一般社会公众、原材料供应商、产品销售商、财务分析和咨询机构等会计信息使用者都可能成为会计责任对象。

指 向审 计 机 构 的 注 册 会 计 师 的审 计 行 为 容是： 对被 审计单 位财政 收支 、 财 务 收 支 及 有 关 经 济 活 动 实 施 独 立 审 计 并 做 出 审
３ ． 适 用法 律 不 同
见． 现 代 企 业 的 产 权 关 系是 会 计 责 任 与 审 和 所 依 法 依 规 出 具 的审 计 报 告 ． 其 主 要 内 ２ ． 会 计 责任 与 审 计 责 任 的 目标 一 致
２ ． 责 任 内 容 不 同 二、 对 会计 责 任 与 审 计 责 任 的 认 识 误 （ 一） 会 计 责 任 与 审 计 责 任 的 认 识
误 区
因 此 其 承 担 责 任 的 主 体 是 被 审 计 单 位 的 区 及 原 因
１ ． 被 审 计 单 位 的 认 识 误 区 被 审 计 单 位 通 常 存 在 这 样 一 种 认 识 误区 ． 认 为 既然 审计 机 构 已经 对 自 己 的 财 务 报 表 进 行 审 计 并 出 具 了 无 保 留 意 见 的

从 上文的定义我们可 以看出 ． 会计责 审 计 报 告 ． 就 表 明 审 计机 构 对 自 己 的财 务
概念。 二 者 既 有 联 系又 有 区 别 。 然而 ， 当前 计 责 任 存 在 的 前提 。
会 计 信 息 作 为 一 种 重 要 的 社 会 资源 ． 计 结论 。
定不清 ． 引 发 纠 纷 和 错 失对 真 正 责 任 主 体 涉 及 包 括 企 业 所 有 者 、 合作伙 伴 、 政 府 和
Ｉ ． 责 任 主 体 不 同
协会和证监会等 。当然 ， 这 些监管单位也
成 委 托 与 被 委 托 的 契 约 关 系 企 业 所 有 者 会 计 责 任 与 审 计 责 任 的 责 任 主 体 不 在 随 着 时 代 的 发 展 和 法 律 法 规 的 变 化 而 无权干涉企 业的经营 ． 只 能 委 托 经 营 者 对 同 。 会 计 责 任 是 被 审 计 单 位 管 理 层 和 治理 不 断 调 整 企业进行管理 ． 而 所 有 者 只 能 通 过 企 业 财 层 对 其 所 编 制 的财 务 报 表 所 承 担 的 责 任 ． 务报表了解和掌握 企业的经营活动信 息 ． 以 确 保 经 营 者 正 确履 行 契 约 责 任 ． 不 会 中 管 理 层 和 治 理 层 审 计责任是审计机构对 饱 私 囊 或 将 企 业 带 人 险境 。 然 而 ， 由 于 所 被 审 计 机 构 进 行 审 计 过 程 中 所 承 担 的 责 处地 位不同 ． 所 有 者 与 经 营 者 一 开 始 就 处 任 。其 责 任 主体 是 审 计 机 构 的 注 册 审 计 于一种信息不对称 的关系 ． 经营 者由于 自 师。 因此 ， 从定 义上就可以看 出 。 这 两 者 的 身所 处 位 置 的优 势 ， 比 所 有 者 掌 握 更 多 的 责任 主 体 明 显 不 同 企 业实际信息 。 而 经 营 者 又很 有可 能 利 用 这种 信息优势去满足 自己的个人利益 ． 罔

保 证 人 ， 照这 个理 论 的推 断 ， 计 师报 按 会
３． 加 强会 计责任 和 审计责 任 的合法性 ３ 从 当 前 的 审 计 实 务 过 程 中 ， 们 一 般 我
告人 可 以 认为 注 册 会 计 师即 要 承担 会计 责 允 性 进 行 评 价 和 判断 。 以 上 内 容 可 以 分 从
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学 术 论 坛
论会 计 责任 和 审计 责任 的比较
王 慧
（ 吉林 瑞孚汽车 集团有 限公司 吉林省 吉林市 １ ２ ０ ） ０ ０ ３
摘 要 ： 着市场经 济的高速发展 ， 计对 于经济的监督 管理 功能变得尤 为突出， 随 会 同时随着会计立 法工作 的进一 步完善 ， 会计责任也提升 到 了法律 的范畴 。 审计是 监督管理的手段 ， 它是 对市场经济秩序和行 为是有制约和控制作 用的。 计责任和 审计 责任 都是属于审计 内容 ， 会 两者之 间由于一些认 识上 的原 因， 还存 在界 定不 清的 问题 。 么如何 对会计责任 和审 计责 任进行科 学的 、 理的界 定呢 ， 那 合 这对 于 强化和 提 高会 计 核 算 是 一 种 不 可 或 缺 的 重 要 依 据 。 册会 计 师 的 不 断 发 展 是 司 法 完 善 的 必 然 产物 ， 对 会 计 责 任 与 审 计 责 任 两者 之 问进 行 比较 注 而 我们可 以认清 两者 闻各 自的责任范 围， 重点是 发挥 审计在社会主 义市场经济管理中的作 用和价值 ， 我想如何 更好的 引导和完善会 计市 场 经济 的发展 ， 有举足 轻重 的作 用 。 具 关 键 词 ： 计 责任 审 计 责任 比较 会 中 图分 类 号 ： ２ Ｆ３ 文 献标 识 码 ： Ａ 文章编 号 ： ７ —３ １２ ｌ ） １ｂ－０ ０ —０ １ ２ ７ （０ ｌ （ ） ０ ０ ０ ６ ９ ０

二、法律责任概述 从目前我国的现状分析，产生法律诉讼的原因主要 来自以下方面：
（1）财务报表的使用人对注册会计师责任的了解增加， 但对会计责任、审计责任，审计失败、审计风险等概念 没有明确的认识，从而导致报表使用人对审计工作的期 望过高 （2）法学界对审计责任以及其他鉴证责任的界定至今仍 然不十分明晰，从长远来看对此类界定更有扩大的倾向， 致使在许多诉讼案例中注册会计师处在一个很不利的地 位 （3）企业的规模和业务内容日渐复杂，使得审计工作的 难度加大，电子计算机的广泛应用更使得审计业务的形 式和内容发生变化，如果缺乏应有的技术知识和新的审 计方法、手段，审计意见的可靠性便会下降
（3）A、B注册会计师从关联关系方面违反了职 业道德规范中有关独立性的规定。B注册会计师 是审计项目的负责人之一，其妹妹属于关系密切 的家庭成员，且在被审计单位从事着能够对鉴证 业务造成重大直接影响的财务工作。 （4）ABC会计师事务所违反了职业道德规范中 有关独立性的规定。李先生受聘作为审计小组的 专家，测试由他自己设计的计算机信息系统，属 于自我评价。由于审计小组的专家也应遵守职业 道德，故此违反了独立性的要求。
二、职业道德规范指导意见的基本内容 （2002年6月）
独立性 专业胜任能力 保密 收费与佣金 与执行鉴证业务不相容的工作 接任前任注册会计师的工作 广告、业务招揽和宣传
第二节 独立性
一、独立性的含义
1．对于向审计客户 审计客户提供的鉴证业务，要求会计 审计客户 师事务所、鉴证小组成员独立于该客户； 2. 2.对于向非审计客户 非审计客户提供的鉴证业务，如果报告 非审计客户 没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计 没有明确限定 师事务所和鉴证小组成员独立于该客户；对于向 非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于 非审计客户 明确限定于 指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于 该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有 重大的直接或间接经济利益。

浅谈会计责任和审计责任的关系会计责任和审计责任是企业财务管理中两个重要的概念，它们之间存在着密切的关系。

会计责任是指企业会计人员对企业财务报表的真实性、准确性和完整性负有的法律、职业和道德上的责任。

审计责任则是指审计师对企业财务报表进行审计时应承担的责任，包括对企业财务报表的真实性、合规性和可靠性进行审核和评价。

会计责任和审计责任之间的关系可以从以下几个方面来进行浅谈：1. 会计责任为审计提供了基础：会计责任是企业财务报表编制的基础，只有会计人员按照相关会计准则和法律规定，认真负责地编制财务报表，才能为审计提供准确的数据和信息。

2. 审计责任保障了会计责任的履行：审计师作为独立的第三方，对企业的财务报表进行审核和评价，确保其真实性、合规性和可靠性。

审计的结果可以为企业会计人员提供反馈和改进的意见，从而促使会计责任得到更好的履行。

3. 审计责任强化了会计责任的约束：审计师在审计过程中对企业财务报表进行全面的检查和评估，对于会计人员的错误或违规行为将进行揭示和指正。

这种监督和约束作用可以使会计人员更加谨慎地履行会计责任，避免不当的会计处理和财务造假行为。

4. 会计责任和审计责任共同维护了财务信息的可靠性：会计责任和审计责任的履行，可以保证企业财务报表的真实性和准确性，提高财务信息的可靠性。

这对于企业的经营决策、投资者的决策和社会公众的信任都具有重要意义。

综上所述，会计责任和审计责任之间存在着紧密的联系和相互依赖关系。

会计责任为审计提供了准确的数据和信息，审计责任则保障了会计责任的履行，并强化了会计责任的约束。

两者共同维护了财务信息的可靠性，对于企业的经营和社会的稳定发展都具有重要作用。

企业应当重视并加强会计责任和审计责任的履行，确保财务信息的准确性和可靠性。

记录来验证其正确性和合理性。 （三）区分会计责任和审计责任的意义
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五、审计更注重合理性
审计人员要考虑任何事情的合理性 。会计 讲究原始单证的齐全，记账是否完整、及 时，所以只要单据齐全，记账正确及时就 行了；审计要比会计多想一层，当然也关 注齐全、及时、正确，但更关注的，应该 是它的合理性。
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六、审计总是抓大放小吗？
3.检查风险
特点：独立存在与整个审计过程中；与审计师工 作直接相关。
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七、审计能完全控制风险吗？
（三）审计风险存在的环节 1.确定审计对象环节 2.审计抽样环节 3.审计取证环节 4.审计报告环节
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七、审计能完全控制风险吗？
（四）审计风险的防范与控制 1.从审计机构和人员方面看 2.从审计程序的层面看 3.实施审计项目时 流动资产类实质性测试
（二）会计与审计的区别 1. 前提不同
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三、会计与审计的关系
2. 性质不同 3. 对象不同 4. 程序不同 5. 职能不同
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四、会计责任与审计责任的区别
（一）会计责任 1. 建立健全企业内部控制制度 2. 向企业外部各方提供真实、公允的会计信
息 3. 保证资产的安全、完整
（二）审计责任 指审计人员根据企业提供的会计报表和会计
（二）审计风险的组成
1.固有风险
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七、审计能完全控制风险吗？
特点：取决于会计报表对于业务处理中的错误和 舞弊的敏感程度；风险的产生与被审计单位有关 ，与审计师无关；风险水平受被审单位外部经营 环境的间接影响；独立存在与审计过程中。
2.控制风险
特点：控制水平与被审计单位的控制水平有关； 控制风险与审计师的工作无关；是审计过程中一 个独立的风险。

制 度对 被 审计 单 位 的 会 计 核 算 和 会 计 报 表 是 否公 计 资 料 的真 实 可 靠 应 负 的 直 接 责 任 。包 括 四个 方
胡 强 、 小 兰 （ ） 西 南 财 经 大 学 会 计 学 院 住 校 研 究 ， 李 女 ， 丰
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２０ 年 第 ３ ０２ 期 （ 第２ 总 ７期 ）
桂林航天工业高等专科学校学报 ＪＵ Ｎ ＬＯ ＵＬ ＩＩ ０ Ｇ ＦＡＲ ＳＡ ＥＴ Ｃ Ｎ ＬＧ
审计报告的真 实性包 括 如实反 映、 验 证性 、 可
计 过 程 的 审计 责 任 和 会 计 责 任 的 界 定 问 题 重 新 进 公 正 性 、 法 性 四个方 面 。 如实 反映 是 指 审计 报 告 合 行 思 考 。 本 文 意 在 通 过 对 审 计 责 任 和 会 计 责 任 之 应 如 实 反 映 注 册 会 计 师 的 审 计 范 围 、 计 依 据 、 审 已 间 的辨 证 关 系 的认 识 基 础 上 ， “ 然 事 件 ” 对 安 中的 审 实 施 的审计 程 序 和 发 表 的审 计 意 见 ； 验 证 性 是指 可 计 责 任 和会 计 责 任 进 行 粗 浅 的分 析 。 审 计 结 论 可 以通 过 事 实 进 行 复 核 验 证 ， 算 分 析 正 计 确 ， 果 进 行 复核 ， 以得 出相 同 或 相 似 的结 论 ； 如 可 公 正 性 是 指 审 计 的立 场 公 正 ， 偏 不 倚 ， 计 意 见 的 不 审
企业 的利 益相 关者 ， 然说 是被 审计 对 象 制造 的 恶果 ， 是如果 没有 注册 会计 师 发 放 “ 行 证 ”坑 害只 能是 虽 但 通 ， “ 能 ”而不 会 变成现 实 。 可 ，

3．经营失败
被审计单位在经营失败时，也可能会连累到审 计人员。当某一公司破产或无力偿还债务时，报 表使用者往往指责审计失败。特别是在最近提出 的审计意见说明会计报表公允表达时，情况更是 如此。
报表使用者在被审计单位经营失败时指责审计 失败，部分原因是他们不了解审计人员的责任； 另一部分原因是，遭受损失的人们希望得到补偿 ，而不管错在哪方。但是实际上二者是有根本区 别的。
只有当同时具备以下条件时，审计人员承担法律 责任才能成为现实： （1）审计人员存在舞弊或过失行为。 （2）舞弊或过失给利益相关者造成了经济或其他 有关方面的损害。 （3）舞弊或过失行为与损害之间须有内在的因果 关系。 （4）在诉讼的期限之内。
（二）审计法律责任的类型
（1）按照责任承担主体不同分类 审计法律责任按照责任承担主体不同，可分为国 家审计人员的法律责任、内部审计人员的法律责 任和民间审计人员的法律责任。 （2）按照承担的内容分类 可分为行政责任、民事责任和刑事责任。 审计人员因违约、过失或欺诈给被审计单位或其 他利害关系人造成损失的，按照法律和有关规定 ，可能被判负行政责任、民事责任、或刑事责任 。这三种责任可单处，也可并处。
非法律责任，主要指职业道德责任。它是指审计 人员及审计组织因违反职业道德规范而应向同行 及整个职业界承担的责任。
职业道德责任区别于法律责任，它不具有明确的 责任程度计量手段和处罚形式。对违反职业道德 的行为，通常采取舆论方式予以批评、谴责。也 正因如此，人们所普遍关注的，主要是法律责任 问题。
三、导致审计人员法律责任的原因
行政责任 是指审计人员和审计单位违反了法律 、法规的有关规定政府主管部门将依法对其进行 行政处罚。对审计人员来说，包括警告、暂停执 业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言 包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤 销等。 民事责任 是指审计人员和会计师事务所违约或 给他人造成经济损失时，应予以赔偿。包括支付 违约金和赔偿受害人损失。 刑事责任 是指审计人员和会计师事务犯有刑法 禁止的行为将受到刑事追究。包括判处一定的徒 刑和处以罚金等。

经济责任审计中的责任界定一、背景介绍经济责任审计是指对国家机关、企事业单位、金融机构等组织在经济活动中的责任履行情况进行审计，以评估其经济责任的承担情况。

在经济责任审计中，责任界定是其中一个重要的环节，其目的是明确责任主体、责任范围和责任程度，为责任追究提供依据。

二、责任主体的界定在经济责任审计中，责任主体一般包括三个层面：一是组织层面，即进行审计的组织或单位；二是管理层面，即组织内的领导和管理人员；三是个人层面，即直接参与经济活动的个人。

对于组织层面的责任主体，一般是指组织的法人代表、董事会、监事会等决策机构，他们对组织的经济责任承担有重要影响。

对于管理层面的责任主体，一般是指组织内的高级管理人员，他们对组织内部的经济活动负有领导和管理责任。

对于个人层面的责任主体，一般是指直接参与经济活动的员工或从业人员，他们在经济活动中的责任承担直接影响着组织的经济责任。

三、责任范围的界定责任范围是指经济责任审计中所涉及的具体领域和内容。

根据审计对象的不同，责任范围可以包括财务管理、资产管理、项目管理、人力资源管理等多个方面。

在财务管理方面，责任范围包括财务报表的编制、会计准则的遵守、资金使用的合规性等。

在资产管理方面，责任范围包括固定资产的购置与处置、资产保值增值的管理等。

在项目管理方面，责任范围包括项目目标的达成、项目成本的控制、项目风险的管理等。

在人力资源管理方面，责任范围包括人员招聘与培训、绩效考核与激励、劳动法规的遵守等。

四、责任程度的界定责任程度是指对责任主体在经济活动中所承担责任的程度和程度的评估。

根据责任主体的不同，责任程度可以分为主体责任和连带责任。

主体责任是指责任主体对自身在经济活动中的责任承担程度。

对于组织层面的责任主体，主体责任包括对组织整体经济责任的承担；对于管理层面的责任主体，主体责任包括对组织内部经济活动的领导和管理责任的承担；对于个人层面的责任主体，主体责任包括对自身在经济活动中的责任承担。

会计责任与审计责任认定分析文献综述关于会计责任与审计责任认定分析文献综述前言会计责任和审计责任是一对联系紧密的概念，两者通过受托经济责任紧密地联系在一起；同时，会计责任和审计责任是注册会计师审计中两个不同的概念，它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。

纵观世界各国历史，由于两者界定不清，在实务中常常由于职责不明确而引起争议，尤其是自二十世纪六十年代以来，西方国家特别是美国审计人员遭到的诉讼案件急剧增加，像安然-安达信，银广夏-中天勤，这使得注册会计师及其所在会计师事务所成为众矢之的。

所以，进一步理解和区分会计责任和审计责任的联系与区别，合理界定各自的责任范围，对维护注册会计师和企业各方的合法利益，充分发挥审计在现代经济管理中积极作用，并且研究与规范企业会计人员应承担的会计责任与审计人员应承担的审计责任是有必要的，这将会更好的诠释会计责任与审计责任，对于强化会计核算，提高财会人员综合素质，发展我国注册会计师事业，促进社会主义市场经济不断深化和发展，具有极其重要的意义。

正文一、会计与审计责任的概念根据独立审计准则，注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任是两个不同意义的概念。

会计责任是指被审计单位应建立、健全相关的内部控制制度，保护其资产的交全、完整、对其会计资料的真实性、完整性、合法性负责，即保证会计报表的质量，这对于被审计单位是来说是责无旁贷的、应尽的义务。

而审计责任是指注册会计师按照独立审计准则的要求出具审计报告，并对出具的审计报告的真实性、合法性负责。

审计报告的真实性是指审计报告应当如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、实施的审计程序和应表示的审计意见；审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合印华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则的规定。

二．近期研究动态参考大量文献，阅读了解了相关文献对此课题的研究，以现有的成果来看，以江西财经大学谢盛纹教授的观点最具代表性。

审计责任认定分为哪几种（由被审计单位承担责任包括）审计法律法规是中国特色社会主义法律体系的重要组成部分，而审计法律责任是审计法律法规中不可缺少的重要内容之一、1982年宪法确立了国家审计制度，1985年出台的《国务院关于审计工作的暂行规定》第十四条对国家审计的法律责任有了初步规定，1988年国务院发布的审计条例对审计法律责任进行了补充，直到1994年第八届全国人大常委会第九次会议通过的审计法中专章规定了法律责任，2023年修订的审计法完善了法律责任，2023年6月，第十三届全国人大常委会审议了审计法修正草案（简称“修正草案”）。

修正草案扩展了审计范围，增加了对除政府投资建设项目外的其他重大公共工程项目、国有资源、国有资产、公共资金等进行审计的规定，进一步增强了审计监督的独立性和公信力，对于保障国家审计职能的有效实施与发挥，推动审计法律法规的实施，加强审计监督，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，保障国民经济和社会持续健康发展具有重大意义。

法律责任的含义责任从字面上理解有两层意思：一是指个人应该做的事，起源于自己的承诺、职业要求、道德规范、风俗习惯和法律法规等；二是指未完成或者应做之事完成得不好而应承担的不良后果甚至谴责或制裁。

法律责任广义上是指任何组织和个人均负有的遵守法律及自觉维护法律尊严的义务；狭义上是指由特定法律事实所引起的对损害予以补偿、强制履行或接受惩罚的特殊义务。

就目前国家审计法律责任的规定来看，国家审计法律责任属于狭义的法律责任。

审计是党和国家监督体系的重要组成部分。

审计机关依法独立对国家重大政策措施贯彻落实情况，公共资金、国有资产、国有资源管理分配使用的真实合法效益，以及领导干部履行经济责任、自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行审计监督，具有独立性、强制性、权威性和综合性。

具体来看，国家审计所依据的审计法律体系属于行政法，主要是调整审计监督关系，为审计机关开展审计监督提供制度保障，规范审计机关的权力运行。