金融工具

第22号金融工具第一部分金融资产（1）金融资产的分类；（2）金融资产初始计量的核算；（3）采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法；（4）各类金融资产后续计量的核算；（5）不同类金融资产转换的核算；（6）金融资产减值损失的核算。

金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

二、金融资产的分类企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。

企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项转换是有条件的不得转换不得转换不得转换以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（一）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。

以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。

衍生工具不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产或金融负债。

（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。

企业会计准则-新金融工具准则概述及解释说明1. 引言1.1 概述企业会计准则-新金融工具准则（以下简称新准则）是一项对企业在财务报告中处理和披露金融工具的指导。

随着金融市场的发展和变化，传统的会计准则已经无法满足对金融工具相关信息的需求。

因此，新准则于XXXX年正式发布，并在XXX年起开始实施。

1.2 文章结构本文通过对企业会计准则-新金融工具准则进行概述与解释说明，旨在帮助读者更好地理解并应用这一重要的会计规范。

文章主要分为五个部分，包括引言、新金融工具准则介绍、新金融工具准则主要要点解释、对企业会计实务的影响与挑战以及结论与展望。

1.3 目的本文旨在向读者介绍企业会计准则-新金融工具准则的背景、内容和目标，并通过详细讲解其中的主要要点来帮助读者理解和应用该准则。

此外，文章还将探讨新准则对企业会计实务带来的影响与挑战，并提供相关的解决方案和经验总结。

最后，文章将总结核心观点和贡献，并展望未来该准则的发展趋势与前景。

2. 新金融工具准则介绍:2.1 背景和发展历程:新金融工具准则是指企业会计准则体系中对于金融工具会计处理的一套规定。

由于金融工具市场日趋复杂，传统的金融工具准则已经无法满足会计师和投资者对于相关信息的需求。

因此，新金融工具准则应运而生。

新金融工具准则的发展历程可以追溯到2007年。

当时国际会计准则理事会（IASB）发布了《IFRS 7 金融仪表披露》（IFRS 7 Financial Instruments: Disclosures），以强化对于金融仪表公允价值和风险披露的要求。

随后，在2009年，IASB又正式发布了包括《IFRS 9 金融仪表》（IFRS 9 Financial Instruments）在内的一系列新金融工具准则，以取代旧有的国际会计准则第39号(IFRS 39)。

新金融工具准则受到了全球范围内监管机构和证券交易所的广泛认可与采纳，并逐渐成为全球企业账务处理的基准。

金融分析常用工具概述金融分析是对财务状况和运营绩效进行评估的关键过程。

在金融领域，存在着许多不同的工具和技术，用于帮助分析师理解和评估不同的金融数据。

本文将介绍一些常见的金融分析工具，它们在金融行业中被广泛使用。

1.财务比率分析财务比率分析是金融分析中的重要部分。

它通过计算和比较不同财务指标的值，帮助分析师评估公司的财务状况和绩效。

常见的财务比率包括：流动比率：用于评估公司的支付能力，计算公式为流动资产除以流动负债。

速动比率：用于评估公司的流动资产中的现金和其他现金等价物相对于流动负债的比例。

利润率：用于评估公司的盈利能力，计算公式为净利润除以销售收入。

资产回报率：用于评估公司对投资的回报，计算公式为净利润除以总资产。

2.趋势分析趋势分析是通过对历史数据进行比较，确定金融数据的发展趋势，从而帮助分析师预测未来的表现。

常见的趋势分析工具包括：时间序列图表：通过绘制数据随时间变化的图表，分析数据的趋势和周期性。

移动平均线：通过计算数据的移动平均值，平滑数据并显示长期趋势。

季节调整指数：通过去除季节性因素，分析数据的真实趋势。

3.资本预算分析资本预算分析用于评估投资项目的可行性，帮助投资者决定是否值得进行投资。

常见的资本预算分析工具包括：内部回报率（IRR）：用于衡量投资项目的回报率，与项目的成本和收益相关。

净现值（NPV）：用于评估投资项目的现金流量，并计算项目的净现值。

收益期限：用于计算项目的回收期，即项目投资的成本需要多长时间才能收回。

4.市场调研工具市场调研是金融分析的重要组成部分，通过分析市场数据和趋势，帮助分析师了解市场和行业的情况，以及预测未来的变化。

常见的市场调研工具包括：市场调查问卷：通过收集数据和意见，了解消费者喜好和需求。

SWOT分析：分析公司的优势、劣势、机会和威胁，评估公司的竞争力和潜在风险。

Porter五力模型：通过评估行业的竞争力和市场结构，帮助分析师理解行业的竞争环境。

新金融工具会计准则
金融工具会计准则是指企业在记录、报告金融工具相关交易或情况时所采取的准则，主要内容包括：
1、金融工具识别和测量，根据其功能、风险和特性，明确金融工具是持有以完成交易目的的负债、权益或其他权利。

2、金融工具和其他激励性财务工具的确认和计量，以及违约义务的处理。

3、金融工具的变动披露，衡量金融权益或负债的变动以及相关价值变动的披露要求。

4、金融工具收益和损失的计量，确定金融工具收益和损失分配的计量实施政策。

5、公允价值计量，企业以及正式介入市场交易的流动资产和非流动资产要求使用公允价值计量且必须披露价值变动。

6、股权识别，针对股权转让、分红以及股票分割等影响股权数量的交易要有对应的记录、报告及披露。

企业会计准则37号金融工具列报企业会计准则37号金融工具列报是指企业在财务报表中对金融工具进行列报的规定。

金融工具是指能够在市场上进行交易、并且具有支付现金、转让资产或者提供权益利益的合同。

在财务会计中，金融工具占据了重要的地位，企业需要按照准则37号的规定对其进行合理的列报。

根据企业会计准则37号的规定，金融工具应当根据其特性和企业的经营活动进行合理分类。

具体来说，金融工具可以分为两大类：金融资产和金融负债。

金融资产包括应收款项、投资性金融资产等，而金融负债则包括应付款项、金融机构发行的债务等。

企业需要根据其持有的金融工具的特性，将其进行适当的分类，并按照规定进行列报。

在列报金融工具时，企业需要关注准则37号对金融工具的计量和披露要求。

对于持有至到期投资和应计成本债务工具，企业可以按照摊余成本或者公允价值计量。

而对于可供交易金融资产和可供出售金融资产，企业则需要按照公允价值计量。

此外，企业还需要对金融工具的风险管理、衡量和披露进行全面考虑，确保财务报表的真实性和公允性。

除了对金融工具的计量和披露要求，企业还需要关注准则37号对金融工具的减值准备和转移规定。

根据准则37号的规定，企业在评估金融工具减值准备时，需要考虑市场利率、信用风险、流动性风险等因素，并按照相关规定进行计提。

同时，企业在金融工具的转移方面，也需要按照准则37号的规定进行处理，确保财务报表的准确性和透明度。

总的来说，企业会计准则37号金融工具列报是企业在财务报表中对金融工具进行合理列报的重要规定。

企业需要按照准则37号的要求，对金融工具进行分类、计量、披露、减值准备和转移等方面进行合理处理，确保财务报表的真实性和公允性。

只有这样，企业才能更好地展示其财务状况和经营业绩，为投资者和其他利益相关方提供准确的信息支持。

金融工具的选择方法金融工具的选择对于个人和企业来说至关重要，不同的金融工具适用于不同的需求和风险偏好。

正确选择适合自己的金融工具可以帮助实现财务目标，降低风险，提高资产配置的效率。

本文将介绍金融工具的选择方法，帮助读者更好地理解如何根据自身需求和情况选择合适的金融工具。

一、理财目标和风险偏好首先，确定自己的理财目标和风险偏好是选择金融工具的第一步。

理财目标包括短期理财、中期理财和长期理财，不同的理财目标需要选择不同类型的金融工具。

同时，个人的风险承受能力也是选择金融工具时需要考虑的重要因素，风险偏好高的投资者可以选择风险较高但回报也较高的金融工具，而风险偏好低的投资者则可以选择风险较低但稳健的金融工具。

二、了解不同类型的金融工具在选择金融工具之前，需要了解不同类型的金融工具及其特点。

常见的金融工具包括股票、债券、基金、期货、外汇等。

股票是一种权益类金融工具，投资者购买公司股票即成为公司的股东，享有公司利润分配和公司治理权。

债券是一种固定收益类金融工具，投资者购买债券即向发行方借款，发行方按约定时间支付利息和本金。

基金是一种集合投资工具，由基金公司管理投资组合，投资者购买基金即持有基金组合中的资产。

期货是一种衍生品金融工具，投资者可以通过期货合约进行买卖，进行价格风险管理。

外汇是一种外汇市场交易工具，投资者可以通过外汇交易进行货币买卖。

三、根据需求选择金融工具根据自身的理财目标、风险偏好和资金规模选择合适的金融工具。

如果是短期理财需求，可以选择货币基金、短期债券等低风险的金融工具；如果是中长期理财需求，可以选择股票、债券、基金等多样化投资的金融工具；如果是对冲风险或进行套期保值，可以选择期货、期权等衍生品金融工具；如果是进行跨境投资或外汇交易，可以选择外汇等外汇市场交易工具。

四、分散投资风险在选择金融工具时，要注意分散投资风险，避免集中投资于某一种金融工具或某一个行业。

通过多样化投资组合，可以降低整体投资组合的风险，提高资产配置的效率。

金融工具相关准则引言：金融工具是金融市场中常见的交易工具，包括股票、债券、期货、期权等。

为了保证金融市场的公平、透明和稳定，各国都制定了一系列的金融工具相关准则。

本文将介绍一些常见的金融工具准则，包括市场准入、交易规则、信息披露、投资者保护等方面。

一、市场准入准则市场准入准则是金融市场对金融工具发行和交易的要求，旨在确保市场的公平和透明。

准则通常包括发行条件、上市条件和监管要求等方面。

其中，发行条件包括发行主体的资质、信息披露要求等；上市条件包括公司治理、财务状况、市值等要求；监管要求包括交易所监管、证券监管等方面。

二、交易规则准则交易规则准则是金融市场对金融工具交易行为的规范，旨在维护市场的秩序和稳定。

准则通常包括交易制度、交易方式、交易时段和交易费用等方面。

其中，交易制度包括竞价交易、做市商交易等；交易方式包括现货交易、期货交易等；交易时段包括交易日、交易时间等；交易费用包括交易佣金、印花税等。

三、信息披露准则信息披露准则是金融市场对金融工具相关信息的公开要求，旨在保护投资者的知情权和公平交易。

准则通常包括信息披露内容、披露时间和披露方式等方面。

其中，信息披露内容包括财务报告、重大事项等；披露时间包括定期披露、临时披露等；披露方式包括公告、媒体披露等。

四、投资者保护准则投资者保护准则是金融市场对金融工具投资者权益的保护要求，旨在提高投资者的信心和保障其合法权益。

准则通常包括投资者适当性管理、投资者教育和投资者投诉处理等方面。

其中，投资者适当性管理包括投资者风险承受能力评估、投资者投资经验要求等；投资者教育包括投资者知识普及、风险警示等；投资者投诉处理包括投资者投诉渠道、投诉处理机构等。

五、国际金融工具准则国际金融工具准则是全球金融市场对金融工具的统一准则，旨在促进国际金融市场的互联互通和交流合作。

其中，国际证券识别编码（ISIN）是金融工具的全球唯一标识，用于便于交易和监管；国际财务报告准则（IFRS）是金融工具财务报告的全球统一准则，用于提高国际投资者的投资决策能力。

金融工具准则一、总体要求规范了金融负债和权益工具的区分，企业发行的金融工具相关利息、股利、利得和损失的会计处理，金融资产和金融负债的抵销，金融工具在财务报表中的列示和披露以及金融工具相关风险的披露。

金融工具相关披露的目标，是有助于财务报表使用者了解企业所发行金融工具的分类、计量和列示，以及企业所持有的金融资产和承担的金融负债的情况，并就金融工具对企业财务状况和经营成果影响的重要程度、金融工具使企业在报告期间和期末所面临风险的性质和程度，以及企业如何管理这些风险作出合理评价。

企业应当按照规定列报财务报表信息。

由于金融工具交易相对于企业的其他经济业务更具特殊性，具有与金融市场结合紧密、风险敏感性强、对企业财务状况和经营成果影响大等特点，对于与金融工具相关的信息，除按照财务报表列报准则的规定列报外，还应当按照本准则的规定列报。

企业应当按照计量属性并结合自身实际情况对金融工具进行分类，在此基础上在资产负债表和利润表中列报其对财务状况和经营成果的影响，并披露金融资产和金融负债的公允价值信息。

企业应当披露套期活动对企业风险敞口的影响，以及采用套期会计对财务报表的影响。

企业应当按照本准则规定，根据合同条款所反映的经济实质，将所发行的金融工具或其组成部分划分为金融负债或权益工具，并以此确定相关利息、股利、利得或损失的会计处理。

与金融负债或复合金融工具负债成分相关的利息、股利、利得或损失，应当计入当期损益;与权益工具或复合金融工具权益成分相关的利息、股利，应当作为权益的变动处理。

发行方不应当确认权益工具的公允价值变动。

企业应当正确把握金融资产和金融负债的抵销原则。

满足本准则规定抵销条件的金融资产和金融负债应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示。

企业应当充分考虑相关法律法规要求、合同或协议约定等各方面因素以及自身以总额还是净额结算的意图，对金融资产和金融负债是否符合抵销条件进行评估。

企业应当按风险类别披露金融工具的定性和定量信息，包括风险敞口的来源、风险管理目标、政策和程序、风险敞口的汇总数据、风险集中度信息等，以便于财务报表使用者评估企业所面临风险的性质、程度以及企业风险管理活动的效果。

第54讲-金融工具概述，金融资产和金融负债的分类（1）第十四章金融工具本章考情分析本章内容重点阐述金融工具的分类、确认、计量和记录的相关内容，属于重点章节，在考试中所占比重较大。

考试时既可以单独出题，也可以结合债务重组、非货币性资产交换、差错更正等内容出题。

既可以客观题形式出现，又可以考核主观题。

今年至少掌握到主观题的程度。

本章教材主要变化1.新增不属于业务模式变更的情形；2.新增关于每股收益的相关内容；3.新增永续债的会计处理原则；4.新增金融工具减值三阶段的描述；5.新增金融工具减值相关处理的描述；6.重新改写金融资产转移的相关内容；7.对相关内容的表述进行了完善。

本章基本结构框架第一节金融工具概述金融工具：是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具，也可能包括一些尚未确认的项目。

衍生工具：是指属于金融工具准则范围并同时具备下列特征的金融工具或其他合同：1.其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动，变量为非金融变量(比如特定区域的地震损失指数、特定城市的气温指数等)的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。

衍生工具的价值变动取决于标的变量的变化。

（如：利率互换）2.不要求初始净投资，或者与对市场因素变化预期有类似反应的其他合同相比，要求较少的初始净投资。

（如：某企业与其他企业签订一项将来买入债券的远期合同）（注意：期货不排斥缴纳保证金）3.在未来某一日期结算。

第二节金融资产和金融负债的分类1.企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理的分类。

金融资产一般划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；【摊】（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；【综（股）、综（债）】（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

新的金融工具准则随着金融行业的不断发展和创新，金融工具的种类和复杂性也在不断增加。

为了更好地规范金融市场，保护投资者的权益，国际会计准则委员会（IASB）制定了新的金融工具准则（IFRS 9），以替代现行的金融工具准则（IAS 39）。

新的金融工具准则旨在提高金融报告的质量和可比性，强调风险管理的重要性，并更好地反映金融工具的本质特征。

下面将从几个方面介绍新的金融工具准则的主要特点和影响。

新的金融工具准则对金融资产的分类和计量进行了重大改革。

根据新准则，金融资产将分为三个分类：按摊余成本计量的金融资产、公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。

不同分类的金融资产将适用不同的计量方法，这有助于更准确地反映金融资产的价值和风险。

新的金融工具准则要求按照预期信用损失模型计提坏账准备金。

传统上，只有在发生坏账时才计提坏账准备金，这种后视性的方法被认为不足以反映金融资产的实际风险。

根据新准则，金融机构需要根据历史数据、市场信息和未来预测，对金融资产的预期信用损失进行评估，并及时计提相应的坏账准备金。

这使得金融机构能够更早地识别和应对潜在的信用风险，提高风险管理水平。

第三，新的金融工具准则对避免重复计提坏账准备金提出了更为明确的规定。

在过去，金融机构在金融资产转移时可能会重复计提坏账准备金，导致资本浪费。

根据新准则，金融机构需要根据金融资产的转移条件确定是否继续计提坏账准备金，避免了重复计提的情况发生。

新的金融工具准则还强调了公允价值计量模型的运用。

根据新准则，金融机构需要更广泛地运用公允价值计量模型，以更好地反映金融工具的价值。

这有助于提高金融市场的透明度和可比性，使投资者能够更准确地评估和比较不同金融工具的风险和回报。

新的金融工具准则还对金融工具的披露要求进行了补充和完善。

金融机构需要在财务报表中披露更多与金融工具相关的信息，如金融工具的风险管理策略、风险敞口和市场流动性等。