高新技术企业的税收优惠政策探析
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高 新技 术企 业主 要 税收 优惠 政策 我 国对 高 新技 术 企 业 的税 收优 惠 对 象涉 及 到 科研 组 织 、高 等 院 校 、 企 事 业 单 位 、 高 新 区 和 高 新 技 术 的 研 究 与 开 发 、 科 技 人 员 等 多 方面 ，对 我 国 高新 技 术 企业 的发 展 起到 了很 好 的鼓 励 和 促进 作用 。主要 的税 收优 惠政 策 有如 下 ：
一
、
构 恰 恰 是 以 流 转 税 为 主 体 ， 企 业 所 得 税 的 地 位 和 作 用 虽 然 有 不 断 提 高 的趋 势 ，但 是 与流 转 税 相 比还 是 处于 辅 助 的 地位 ，这 就使 得 我 国 的 税 收 优 惠 政 策 力 度 有 限 ， 实 行 新 税 法 后 企 业 所 得 税 的 优 惠 力 度 也 被 削 弱 ，在 旧 的 税 法 中 ， 企 业 所 得 税 税 率 是 ３ ３ ％ ， 高 新 技 术 企业按照１ ５ ％ 的税 率 征 收 企业 所 得税 ，税 率 式优 惠 达 到 了 １ ８ ％ ， 实 行 新税 法 后企 业所 得 税 的法 定税 率 为２ ５ ％， 但 是 高 新 技 术 企 业 的 税 率 还 是 按照 Ｉ ５ ％ 的优 惠 税 率征 收 ， 使得 税 率 式优 惠 将 至 １ ０ ％， 从 中 可 以看 出执 行 新 税 法后 高 新 技术 企 业 没有 享 受 到 新税 法 改 革 的成 果 ，在 所得 税方 面 的力度 反而 小于 了原先 的税 法 。 ４ ． 税 收 优 惠 面 较 窄 税 收 优 惠 面 较 窄 体 现 的 是 我 国 的 税 收 优 惠 政 策 较 为 片 面 ， 缺 乏 全 面 和 整 体 性 ， 首 先 在 产 业 化 方 面 ，我 国税 收 的 税 收 优 惠 政 策 集 中 在 新 设 立 的 高 新 技 术 企 业 的 投 资 上 ，而 对 要 有 的 传 统 高 新 技 术 企 业 的扶 持不 够 ，其次 ， 目前 的税收优 惠重 产 品、 轻投入 、重 成果 、 轻 转 化 ，更 多 的 是 对 高 新 技 术 企 业 取 得 收 益 后 的 优 惠 ， 而 对 研 发 、 推 广 、转化 的优 惠政 策相 对较 少 ，导致 很多 高新 技术 企业 急于 出成 果 ，对 提 高 质 量 、 含 金 量 容 易 忽 视 ， 不 利 于 高 新 技 术 企 业 的 长 远 发 展 。第 三 ，很 多行政 省 区、经 济技 术开 发 区、高 新园 区的 国有 、集 体 企业 税 收优 惠明 显，而 对全 国范 围 内的 民企或 行业优 惠较 少 ，这 种 区域 、 公 司 体 制 的 差 别 产 生 的 弊 端 愈 加 明 显 。
方 面 ，一般 纳 税 人销 售 自行 开 发生 产 的计 算机 软件 产 品按 法 定 ｌ ７ ％ 征税 后 ，对 实际税 负超 过３ ％的部 分 实 行 即 征 即 退 ， 高 新 技 术 产 品 的 出 口实 行 增 值 税 零 税 率 政 策 等 ； 营 业 税 及 其 他 税 方 面 ， 对 符 合 条 件 的科 技企 业 孵化 器 、国家 大学科 技 园 自认定 之 日起 ，一定期 限 内免 征 营业税 、房 产税 、城 镇土 地使用 税 。 ２ ． 所 得 税 优 惠 政 策 对 内 资企 业 所得 税 方 面 的 优 惠表 现 在对 符合 条 件 的高 新 技 术 企 业 普 遍 实 行 从 获 利 年 度 起 “三 年 两 减 半 ” 政 策 ， 对 整 体 和 部 分 企 业 化 转 制科 研 机 构 ，五 年 内免 征企 业 所 得税 ，高 等 学校 和 科 研 院所 的 技术 服 务 收 入 暂免 征 企 业所 得 税 ，允 许企 业 按 当年 实 际 发 生 的 技 术开 发 费 用 的 １ ５ ０ ％ 抵 扣 当 年 应纳 税 所 得额 ，对 于符 合 条 件 的 国家 鼓励 投 资的 关键 设 备 可 采取 加 速 折 旧 的方 法 等 。对 外 资 企 业 和 外 国 企 业 除 享 受 内 资 高 新 技 术 企 业 税 收 优 惠 以 外 ， 也 规 定 了 些 更 为 优 惠 的税 收 政 策 ；个 人 所 得税 方 面 ，对 科 研 机构 、高 等 学 校 转 化 科 研 成 果 ，以 股 份 、 出 资 比 例 等 股 权 形 式 给 予 个 人 的 奖 励 ，暂 免 征个 人 所 得 税 。 国家 对 社会 力 量 资 助科 研 机 构和 高等 学
明确 的说 明 ，这样 无 期 限 的税 收 优 惠还 有 可 能 导致 违 背 高新 技 术 企 业 税 收 优 惠 的 初 衷 ， 虽 然 有 对 高 新 企 业 的 认 定 和 检 查 ， 但 期 中 有 很多人 为 因素 ，使 到高 新企 业优 惠政 策没 发挥 到 实际作 用 。 ３ ． 税 收 优 惠 力 度 较 小 我 国现 行 的针 对 高 新 技术 企 业 的 税收 优 惠政 策主 要 是 集 中在 企 业所 得 税 方 面 ，针 对 流 转税 的优 惠 政策 较 少 ， 而我 国的 税制 结
【 摘 要 】高新技术企业是 国家经济发展的重要促进力量，我国制定 了一系列鼓励高新技术企业发展的税收优惠政策，在一定程厦上对我国高新技术企业的发 展起到的重要的作用，本文浅析了我国高新技术企业 的税收优惠政策存在的问题，并对完善税收优惠政策提出了一些建议。 【 关键词】高新技术企业；税收优惠政策；问题；建议
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６ － 新 技 术 企 业 的税 收 优 惠 政 策 探 析
孔亿 红
（ 广 州金鹏 电子信 息机 器 有 限公司 。广 东 广州 ５ １ ０ ６ １ １ ）
５ ． 优 惠 方式 比较 单一
Ｌ流转 税优 惠政策 比 如 ， 进 出 口税 方 面 ， 对 企 业 为 生 产 《 国家 高 新 技术 产 品 目 录 》 的产 品 而 进 口所 需 的 自用 设 备 及 其 配 套 的 技 术 和 配 件 等 ， 除 有 关 规 定 不 予 免 税 的 商 品 外 ， 免 征 关 税 和 进 口环 节 的 增 值 税 ： 增 值 税
高新 技 术 企业 在 全 球 经济 竞 争 战 略 中发 挥 着 重要 的作 用 ，对 国家 经 济 发 展 起着 重 大 的 促进 作 用 ，在 国家 的经 济体 系 中具 有举 足轻 重 的作 用 ，我 国为 了支持 高新 技 术 企业 更 好 的发 展 与 进 步 ， 制 定 了许 多 税 收 优 惠 政 策 。
