增值税作业及答案教程文件

增值税作业及答案增值税作业1. 某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160 000 元，增值税款27 200元；发生运输费用1 500元，其中：运费及建设基金1 300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。

（2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40 000元，增值税6 800元。

（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20 000 元，增值税款3 400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。

（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585 000元；发生运输费用3 400元，其中：运费及建设基金 3 000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。

（5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280 000元。

代垫运杂费2 340元，其中：运费及建设基金 2 100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2 340元）向A公司收取该笔代垫运费。

上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。

（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50 000元。

该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。

其他资料：该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17%。

【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。

2. 某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支付运输单位的运输费用7万元。

（2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款3 4000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70 000元，税款11 900元。

（3）向某粮食加工企业购进面粉3 000袋，大米4 000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款（不含税）为48万元。

（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元/台，新洗衣机出售实际收款1 800元/台。

（5）销售冰箱50台，每台不含税售价3 500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元/件（不含税）。

（6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80 000元，税款13 600元。

另支付运费1 000元，取得合法的货运发票。

（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元（不含税），另按10% 提取手续费。

在销售中超市将价格自行提高到每套450元（不含税），当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。

（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额（不含税）为40 万元，分四个月平均收取。

当月收到销售额（不含税）为10万元。

(9)当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。

【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。

3. 某城市电脑生产企业(增值税一般纳税人) 2009年12月份经营业务如下：(1)销售电脑9 000台，每台出厂价(不含税)5 000元。

(2) 1 000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。

(3)销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%。

(4)150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。

(5)发货给外省市分支机构500台用于销售。

(6)销售电脑收取运输装卸费10万元，其中30 000元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外70 000元由本企业开普通发票收取。

(7)用于本企业职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。

(8)本月生产一批新型号电脑1 000台，每台成本价4 000元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。

(9)本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。

(10)用本企业电脑1 200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。

(11)委托电脑商店代销电脑2 000台，收到电脑商店代销清单上注明销售1 500台，按每台4 800元(不含税)结算，另支付每台代销手续费500 丿元。

(12)购入原材料取得增值税专用发票注明的价款 2 500万元，已付款并验收入库。

购买原材料发生运输装卸费20 000元，其中运输费15 000元、装卸费2 000元、保险费1 000元、建设基金2 000元。

取得合法的货运结算单据。

（13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400万元。

购买配件发生运输费10 000元，取得合法的货运结算单据。

（14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。

（15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元。

（16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5万元（其中包括应分摊的运输费用 5 000元）。

（17）销售旧小轿车1辆，取得销售款80 000元；购入原价60 000元。

【要求】根据上述资料，计算该企业应纳的增值税。

4. 某自行车厂（增值税一般纳税人），2009年5月份的购销情况如下：（1）购进原材料、零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税款为34 000元；支付运输费用2 500元，其中运费2 250 元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。

（2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额 3 510元。

（3）直接收购废旧自行车，自行填制的收购凭证上注明的收购金额为50 000 元。

（4）接受某单位捐赠的计算机2台，价值11 700元，取得普通发票，已投入使用。

(5)向当地某商场销售自行车500辆，并开具增值税专用发票，单价(不含税)为300元/辆，销售额150 000元；在结算时，给予商场5%的现金折扣，另开红字专用发票入账。

(6)向外地某商场销售自行车1 000辆，现已发货并按全部销售额向对方开具增值税专用发票，销售额300 000元。

双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。

(7)向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入 4 680元，开具普通发票。

该厂在月末计算申报增值税如下：①销项税额=(150 000 —150 000 X5% + 300 000 X1/3) X17% = 41 225 (元)②进项税额=34 000 + 2 500 X10% + 3 510 /(1 + 17%) X17%+ 50 000 X 10%+ 11 700 /(1 + 17%) X17% = 41 160 (元)③应纳税额=41 225 —41 460 = —235 (元)【要求】根据税法规定，分析该厂本月计算申报的增值税是否正确。

若有错误，请指出错在何处，并正确计算该厂本月应纳的增值税额。

增值税作业答案1. (1)购进生产用材料可抵扣进项税：27 200+1 300 X7%=27291元(2)购进辅助材料可抵扣进项税：6 800元(3)购进建筑材料用于非税项目不可抵扣进项税(4)购进设备取得普票不可抵扣进项税，支出的运费取得合法发票可抵扣进项税：3 000 >7%=210 元(5)销售产品应计销项税：{280 000+2 340 / (1+17%) } X17%-2100X7%=47793 元*虽尚未收回，但已办妥托收手续，则应计销项税(6)管理不善材料丢失，非正常损失，进项税转出：50 000 X7%=8500 元则企业09 年7 月份应纳税=47793-(27291+6 800+210-8500) = 21992 元2. (1)购进家电一批可抵扣进项税：34+7X7%=34.49万元(2)购进轿车归管理部门使用不可抵扣进项税，购进小货车可抵扣进项税：1.19万元(3)购进农业初级产品可抵扣进项税：48X3%=6.24万元(4)以旧换新方式销售应计销项税:200X( 0.1 8+0.02) / (1+17%)X17%=5.81 万元*超市乃零售商，以旧换新方式销售价款信息不明时，一般理解为含税价(5)销售时实物折扣，应视同销售计销项税：50X (0.35+0.01)X17%=2.98 万元(6)购进收款机可抵扣进项税：1.36 +0.1 X7%=1.36万元(小数点后2 位)(7)受托代销应计销项税：0.045 X100X17%=0.765万元可抵扣进项税：0.04 X00X l7%=0.68万元手续费计营业税(8)分期收款方式销售，按合同约定收款额计销项税：10X7%=1.7万元(9)当月购进的面粉因管理不善毁损了，不可抵扣进项税*若上月购进的面粉因管理不善毁损了，进项税转出则企业应纳税=5.81+2.98 +0.76 + 1.7 —( 34.49+1.1 9+6.24 +1.36+0.68)=—31.76万元当期不纳税，下期留抵42.47万元3. (1)销售电脑计销项税：9 000 X0.5 X7%=765万元(2)销售折扣价在同一张发票上开具，计销项税：1000X0.5 X.9X7%=76.5 万元(3)提早付款，销售折扣2%不予减除，计销项税：800X0.5 X7%=6.8万元(4)以旧换新方式销售，计销项税：150X0.5 X7%=12.75万元(5)发货给外省市分支机构，视同销售计销项税：500X0.5 X7%=42.5万元(6)收取运输装卸费，7万元开票应为价外费计销项税：7/ (1+17%)X17%=1.01 万元(7)电脑生产企业自用、捐赠计销项税：30X0.5 X7%=2.55万元(8)生产新型电脑价格明显偏低，组价计销项税：1000X0.4 X1+10%)} X17%=74.8 万元(9)没收的包装物押金作价外费用计销项税：10/( 1+17%) X17%=1.45 万元(10)以物易物方式交换，计销项税：1200X).5为7%=102万元(11)以代销清单上注明的销售量计销项税：1500X).48 X7%=122.4万元(12)购入原材料可抵扣进项税：250X17%+1.7X7%=42.62万元(13)购入配件可抵扣进项税：400X7%+X 7%=68.01万元(14)直接组织收购旧货，无进项税抵扣(15)购买钢材用于非税项目，不可抵扣进项税(16)以前月份原材料非正常损失，进项税转出：30X17%+0.5/ (1 —7% )X7%=5.14 万元(17)销售旧小轿车，计销项税：8/ (1+4%) X4%X50%=0.15万元2009年12月旧车，此处理解为2009年1月1号前购入*该企业应纳的增值税=0.15+122.4+102+1.45 +74.8+2.55 + 1.01 +42.5 +12.75+6.8+76.5+765-(42.62 +68.01 -5.14 ) = ? 万元4. (1)购进原材料、零部件可抵扣进项税： 3.4 + (0.225+0.005) X7%=3.40万元(2)购进办公用品，取得普通发票，不可抵扣进项税(3)直接收购废旧，不可抵扣进项税(4)接受某单位捐赠的普通发票，不可抵扣进项税* (2)( 4)要是专票则可抵扣进项税(5)现金折扣，另开红字专用发票原价，计销项税：15X17%=2.55万元(6)按全部销售额开具增值税发票，按全部销售额计销项税：30X17%=5.1 万元(7)向某个体户零售，计销项税：0.468/ (1+17%) X17%=0.07万元该厂在月末计算申报增值税如下：①销项税额=2.55 +5.1 +0.07 =7.72 万元②进项税额=3.40万元③应纳税额=7.72 万元一3.40万元=4.32万元。