中级财务会计：收入习题与答案

第十一章收入一、单项选择题1.关于增量成本，下列表述不正确的是（）。

A.增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本B.增量成本是增加了企业未来用于履行（或持续履行）履约义务的资源的成本C.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产D.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，一般应于发生时计入当期损益2.企业应当按照（）确定可变对价的最佳估计数。

A.固定价格B.公允价值C.期望值或最可能发生金额D.历史价格3.企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。

A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益4.当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。

具体分摊时采用的依据是（）。

A.直线法平均摊销B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例C.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例5.对于某一时点履行的履约义务，收入确认时点为（）。

A.收到销售货款时B.发出商品时C.客户取得相关商品控制权时D.发生纳税义务时6.2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1 000万元。

截至2×18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2×19年3月1日之前完成。

该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。

甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。

假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2×18年末应确认的收入金额为（）万元。

财务会计收入练习题一、选择题1. 在财务会计中，收入属于以下哪种账户？A) 应付账户B) 应收账户C) 资产账户2. 收入的核算方法主要包括以下哪些？A) 现金收入核算B) 积分收入核算C) 预收款项核算3. 以下哪种情况不能归为收入？A) 公司出售产品获得的现金B) 公司收到的投资款项C) 公司购买设备支出的款项4. 收入的确认时间点是指以下哪个时刻？A) 收到现金的时候B) 商品或服务交付的时间C) 发出发票的时间5. 收入的计量基础主要有以下哪些？A) 现金基础计量B) 权责发生基础计量C) 盈余基础计量二、填空题1. 收入的会计科目通常是_________。

2. 收入的确认方法主要包括_________和_________。

3. 现金收入指的是公司_________。

4. 预收款项核算是指公司接受_________的情况。

5. 收入的计量基础可以是现金基础计量、权责发生基础计量或_________。

三、简答题1. 请简要解释收入在财务会计中的重要性。

2. 什么是收入确认？请简要描述其过程。

3. 解释现金收入和积分收入的区别和应用场景。

4. 请举例说明权责发生基础计量和现金基础计量的应用情况。

四、案例分析某公司在2021年销售了一批产品，交付时间为5月15日，收到现金款项为6月1日。

请回答以下问题：1. 在财务会计中，该收入应该如何确认？2. 针对该次销售，应如何核算预收款项？3. 构建一张会计分录表，记录该次收入的会计核算流程。

以上题目为财务会计收入练习题，通过解答这些问题可以帮助读者加深对财务会计收入的理解和应用。

教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款一一张某1000贷：银行存款1000②归来报销时借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1000（2）①开立临时采购户吋借：其他货币资金一一外埠存款80 000贷：银行存款80 000②收到购货单位发票时借：原材料60 000应交税费一一应交增值税（进项税额）10 200贷：其他货币资金一一外埠存款70 200③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款9 800贷：其他货币资金一一外埠存款9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证吋借:其他货币资金一一信用卡3 000贷：银行存款3 000②收到购物发票账单时借：管理费用2 520贷：其他货币资金一一信用卡25 20（4）拨出备用金时借：备用金1000贷：银行存款10 00（5）总务部门报销时借:管理费用900贷：库存现金9 00（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50贷：库存现金50②经批准计入损益吋借：管理费用5 0贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50第三章应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借:应收账款11700贷：主营业务收入10 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 0 00（2）如在10天内收到货款时借：银行存款11 466财务费用23 4贷：应收账款11700（3）如在30内收到货款时借：银行存款11700贷：应收账款117002.（1）收到票据时借：应收票据93 6 00贷：主营业务收入80 000应交税费一应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息借:应收票据15 60贷:财务费用1560（3 ）到期收回货款借:银行存款98 280贷：应收票据95 160财务费用3 1203.（1）第一年末借:资产减值损失5 000贷：坏账准备5 000（2）第二年末借:资产减值损失7 500贷：坏账准备7 500（3 ）第三年末借：坏账進备1500贷：资产减值损失1500（3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备18 000贷:应收账款18 00010月收回己核销的坏账时借:应收账款5 00 0贷：坏账准备5 000借：银行存款5 000贷：应收账款5000年末计提坏账准备时借：资产减值损失1 2 000贷：坏账准备12 00 0第四章存货【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=2 0 200 （元）借：原材料•甲材料20 2 00应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600（2）计划成本核算①购进借:材料采购■甲材料20 200应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600②入库材料成本差异=20 200-990X18 =2380元，超支差异借：原材料--- 甲材料17 820 （=990X18）材料成本差异2380贷：材料采购——甲材料20 20 02.（1）先进先出法6月7日①发出A材料的成本=200X 60+20 0X 66=25 20 0 （元）6月18日②发出A材料的成本=300X 66 +500X 70=54 800 （元）6月29日③发出A材料的成本=100 X70+200X68 =20 600 （元）期末结存A材料成本=300X68=20 400 （元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本二（12 000+109 0 00） 4- （200+1 600） ^67.22 （元/公斤）期末结存A材料的成本=300 X67.22=201 66 （元）本月发出A 材料的成本二（12 000+109 00 0） -20166=1 00834 （元）（3 ）移动加权平均法6月5日①购进后移动平均单位成本二（12000+33 000）一（200+500） =64.29 （元/公斤）6月7日结存A材料成本=300X64 .29=19287 （元）6 月7 日发出A 材料成本=（12000+330 00） -19287=25713 （元）6月16日②购进后移动平均单位成本二（19287+42 000） 4- （300+600） =68.10 （元/公斤）6月18日结存A材料成本=100X68 .10=6810 （元）6 月18 日发出A 材料成本二（19287+4200 0） -6810=54 477 （元）6月27日③购进后移动平均单位成本二（6810+34000 ）0 （100+500 ）=68.02 （元/公斤）6月29日结存A材料成本=300X68.02 =20406 （元）6月29日发出A材料成本二（68 10+34000）・20406=2040 4 （元）期末结存A材料成本=300X68 .02=20406 （元）3.A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40X （1105）=4 20（万元），成本=40X10=400 （万元），这部分存货不需计提跌价准备。

一、单选题1、下列各项中，属于在某一时点确认收入的是（）。

A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项B.酒店管理服务C.为客户建造办公大楼D.为客户定制的且有可替代用途的产品正确答案：D2、下列各项中，应确认为工业企业其他业务收入的是（）。

A.出售固定资产净利得B.罚款收入C.出售无形资产净利得D.材料销售收入正确答案：D3、委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后，若将其用于连续生产应税消费品时，由受托方代扣代缴的消费税应记入的科目是（）。

A.应交税费——应交消费税B.委托加工物资C.税金及附加D.管理费用正确答案：A4、下列关于合同取得成本和合同履约成本的相关处理，表述不正确的是（）。

A.企业应当根据预期向客户转让与资产相关的商品的时间，对资产的摊销情况进行复核并更新，并作为会计估计变更处理B.在确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失时，企业应当首先确定合同履约成本和合同取得成本的减值损失，然后再确认其他资产减值损失C.对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益D.合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备正确答案：B5、甲公司系增值税一般纳税人，其发生的下列税费中，不应计入相应资产成本的是（）。

A.收购未税矿产品代扣代缴的资源税B.购入商品的进口关税C.购置用于不动产扩建工程的工程材料支付的增值税D.购入作为非货币性福利发放给生产工人的商品支付的增值税正确答案：C二、多选题1、下列各项中，属于收入特征的有（）。

A.收入与所有者投入资本无关B.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入C.收入一定导致企业资产的增加D.收入会导致企业所有者权益的增加正确答案：A、B、D2、下列各情形中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他不可明确区分的有（）。

一、单选题1、下列项目中，属于合同取得成本的是（）。

A.差旅费B.投标费C.销售佣金D.为准备投标资料发生的相关费用正确答案：C解析：销售佣金属于企业为取得合同发生的增量成本，属于合同取得成本。

2、采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在（）时确认收入。

A.收到货款B.收到代销清单C.开出发票收到货款D.发出商品正确答案：B解析：采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入。

3、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2 000元，商业折扣10％，增值税税率为16％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。

甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。

A.2 490B.2 238C.2 106D.2 320正确答案：B解析：应收账款的入账金额＝2 000×（1－10％）×（1＋16％）＋150＝2 238（元）。

4、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（）。

A.在途物资B.主营业务成本C.发出商品D.库存商品正确答案：C解析：销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。

5、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应（）。

A.增加销售费用B.冲减主营业务成本C.冲减主营业务收入D.增加营业外支出正确答案：C解析：销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入（主营业务收入）。

6、甲公司于2019年10月5日接受一项安装服务,合同期为8个月，合同总收人为180万元,已经预收70万元,余款在安装完成时收回。

至2019年12月31日已发生的成本为67.5万元,预计完成劳务还将发生成本45万元。

公司按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度,则该公司2019年应确认的营业收人为（ )万元。

第10章收入一、单项选择题1.下列选项中，属于主营业务收入的是（）。

A.烟草公司销售香烟收入B.工业企业销售原材料收入C.水泥厂出租办公楼的租金收入D.工业企业出租包装物的租金收入2.以下选项中，收取的价款应确认为收入的是（）。

A.出售不需用原材料B.出售专利权C.出售办公楼D.出售生产用设备3.销售商品采用托收承付方式的，应该在（）时确认收入。

A.办妥托收手续B.发出商品C.收到货款D.开出发票4.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格200万元，增值税税额为34万元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为120万元，甲公司应确认收入（）元。

A.234B.200C.80D.1545.2016年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明售价为100万，增值税税额为17万元，商品成本为80万元。

该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元。

假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。

A.20B.100C.110D.1176.甲公司2015年度发生如下交易或事项：销售商品取得价款1500万元；销售一批不需用原材料取得价款30万元；提供一项劳务安装工程，当年应确认的收入为70万元；收到政府对于环保设备研发的补助100万元；出售闲置厂房取得价款300万元；出租商标权取得价款120万元。

2015年12月31日应填列利润表“营业收入”项目金额为（）万元。

A.2120B.1820C.1720D.16007.甲公司向乙公司销售商品一批，商品已发出但不符合销售收入确认条件，甲公司下列会计处理正确的是（）。

A.借记“应收账款”科目B.借记“预收账款”科目C.借记“发出商品”科目D.借记“主营业务成本”科目8.甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售其生产的自行车，自行车的销售价格为每辆200元（不含增值税），甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司会给予乙公司10%的折扣，如果乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为（）元。

第十三章收入一、单项选择题【手写板】1.下列各项交易或事项中，应执行《企业会计准则第14号——收入》的是（）。

A.出租资产收取租金B.以存货换取客户的固定资产C.以固定资产换取客户的无形资产D.进行债权投资取得的利息【答案】B【解析】企业对外出租资产收取的租金、进行债权投资收取的利息、进行股权投资取得的现金股利、保险合同取得的保费收入等，不执行收入准则，选项A、D错误；以存货换取客户的存货、固定资产、无形资产以及长期股权投资等执行收入准则，选项B正确；企业以固定资产换取客户的无形资产，执行非货币性资产交换准则，选项C错误。

2.2019年5月10日，甲公司与乙公司签订购销合同，根据合同约定，甲公司在2019年6月30日前陆续将1 000件A商品交付乙公司，每件售价（公允价值）为12万元。

截至2019年6月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件。

在2019年6月10日乙公司要求增加交付A商品200件，每件售价（公允价值）11万元。

不考虑相关税费等因素，下列说法正确的是（）。

A.应将追加的200件A商品单独确认收入B.应将追加的200件A商品与原1 000件A商品合并确认收入C.应将追加的200件A商品与原未履行的500件A商品合并确认收入D.应将追加的200件A商品与原1 000件A商品合并确认收入，并对以前确认的收入进行追溯调整【答案】A【解析】在合同开始日，甲公司认为其为客户交付1 000件A商品是可明确区分的，因此将交付1 000件A 商品作为单项履约义务。

在合同变更日，追加A商品200件，因能够反映该项商品的单独售价，所以，应将追加的200件A商品作为单独合同进行会计处理。

3.下列各项中，关于识别已承诺商品或服务的说法正确的是（）。

A.客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，则为可明确区分的履约义务B.企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，则为可明确区分的履约义务C.客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，同时，企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，则为可明确区分的履约义务D.企业向客户转让的商品本身能够区分，则应认定该项履约义务可明确区分【答案】C【解析】企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：（1）客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益，即该商品能够明确区分；（2）企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，即转让该商品的承诺在合同中是可明确区分的。

收入练习1.华美公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务，销售实现时结转销售成本。

华美公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2014年12月华美公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，华美公司与A公司签订协议，采用预收款方式向A公司销售一批甲产品，该批产品售价为40万元，成本为30万元。

协议约定，A公司应在签订协议时预付60%货款（不含增值税价款计算），剩余部分在12月20日交付。

假定华美公司在收到剩余货款时，发出商品，开具增值税专用发票，增值税税额为6.8万元。

（2）12月2日，与B公司签订协议，向B公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税为34万元。

该协议规定，华美公司应在2015年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。

该批商品的实际成本为160万元。

商品已发出。

（3）12月5日，华美公司委托C公司销售产品2000件，商品已经发出，每件成本为150元。

合同约定，C公司按照每件200元出售，华美公司按照不含增值税价格的10%向C公司支付手续费。

12月31日，C公司对外出售1000件，同时开出代销清单给华美公司。

（4）12月6日，对D公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为400万元，增值税税额为68万元。

提货单和增值税专用发票已交D公司，D公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予D公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为300万元。

12月18日，收到D公司支付的款项，并存入银行。

（5）12月10日，收到E公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10％的折让（华美公司在该批商品售出时，已确认销售收入300万元，并收到款项）。

经查核，该批商品外观存在质量问题。

华美公司同意了E公司提出的折让要求。

当日，收到E公司交来的税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。