下载文档原格式
琼民源失败的原因及启示
宋夏云;李长虹;曹迎泽
【期刊名称】《中国农业会计》
【年(卷),期】2005(000)010
【摘要】一、背景分析。
琼民源的全称为海南民源现代农业发展股份有限公司，其前身参股股东民源公司系经海南省工商行政管理局登记注册的全民所有制企业，始创于1988年7月。
1991年海南省体制改革办公室同意以民源公司为主筹建该公司，并按海南省人民政府（1991）39、40号文件所规定的程序，进行规范化股份制试点。
琼民源是以美亭农业科技开发试验区为项目组织筹建的。
试验区管理委员会于1991年1月经海南省人民政府农业综合开发试验区管理委员会批准成立。
1991年8月，
【总页数】3页(P35-37)
【作者】宋夏云;李长虹;曹迎泽
【作者单位】上海财经大学会计学院;上海财经大学会计学院;上海财经大学会计学院
【正文语种】中文
【中图分类】F2
【相关文献】
1.从琼民源案例看审计失败之原因 [J], 茆洁
2.D公司审计失败原因分析及启示 [J], 杨光宇
3.九好集团借壳上市财务舞弊审计失败原因及启示 [J], 陈元媛
4.威廉二世时期地缘战略转型失败的原因和启示 [J], 郭万敏;巩建华
5.论胡塞尔范畴代现理论的失败原因及其启示 [J], 于涛
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
琼民源”公司审计案例分析职业道德作为对“琼民源”年报进行审计的海南中华会计师事务所和出具资产评估报告的海南大正会计师事务所明显富有不可推卸的责任，因为面对“琼民源”1996 年年报中利润和资本公积如此大幅度的增加，具有审计专业知识的注册会计师自然应该引起足够的注意，保持应有的职业谨慎。
但事实是，注册会计师不但没有这样做，相反，在众多投资者对资本公积、盈余公积、未分配利润等项目提出疑问的情况下，海南中华会计师事务所还站出来为“琼民源”公司辩护，声称“报表的真实性不容置疑” 。
可见。
“琼民源”案会造成如此严重后果，很大程度与注册会计师的失职及某种意义上的推波助澜有关，而且在这里，两个会计师事务所都明显违反了职业道德基本原则中的诚信，客观和公正以及应有的关注等原则，由于利益的冲突，导致注册会计师没有做到相应的公正，对公众没有做到相应的诚信，而违反职业道德做出了严重的虚假和误导性陈述，给广大群众带来巨大损失。
审计责任和法律责任而在审计责任和法律责任方面，注册会计师并未按照注册会计师审计准则的要求出具相应的审计报告，反而弄虚作假，明知故犯，已经形成了重大过失甚至欺诈行为。
应承担相应的民事责任和刑事责任，因此建议有关部门吊销会计师事务所主要负责人注册会计师资格证书，并对会计师事务所处以警告，暂停其从事证券业务资格 6 个月，对该事务所所在琼民源财务审计报告上签字的注册会计师，暂停其从事证券业务资格3 年。
风险导向审计首先，按照正常的风险导向审计流程，事务所应该对被审计单位进行风险评估。
应分析被审计单位的行业状况，法律环境和监管环境等外部因素及公司各项内部因素。
这里，海南中华会计师事务所应该考虑到，证交所会对上市公司进行监管，如果证交所检查出问题，对自己的审计责任也将是很大的压力。
另外，对被审计单位业绩和利润也应作出合理的评估，但是事务所对“琼民源” 公司对外报告巨额利润和资本公积没有怀疑，也没有采取有效措施查证。
琼民源公司财务造假案例分析引言概述：琼民源公司是一家知名的食品企业，近期却因财务造假案例备受关注。
本文将对该案例进行分析，从造假手段、影响以及应对措施等方面进行阐述，以期深入了解财务造假对企业的影响和应对方法。
一、造假手段1.1 虚构销售收入：琼民源公司通过虚构销售订单和交易，夸大公司的销售额，以提高财务报表的指标表现。
1.2 虚增应收账款：为了掩盖虚构销售收入，公司将虚假的应收账款列入财务报表，以增加资产规模和盈利能力。
1.3 虚报利润：通过操纵成本费用、资产减值等方式，将实际亏损的财务数据虚报为盈利，误导投资者和监管机构。
二、影响2.1 市场信任破裂：财务造假案例使得市场对琼民源公司的信任受到严重破坏，投资者对公司的股票和债券产生不信任感，股价暴跌，公司声誉受损。
2.2 资金链断裂：财务造假导致公司真实财务状况被掩盖，无法及时发现资金问题，导致公司资金链断裂，无法正常运营，甚至面临破产风险。
2.3 法律风险增加：财务造假涉及虚假陈述和欺诈行为，公司可能面临法律诉讼和处罚，高管甚至可能面临刑事责任。
三、应对措施3.1 加强内部控制：建立完善的内部控制制度，加强财务报表审计，提高财务信息的真实性和可靠性，增强投资者信任。
3.2 加强监管力度：加强对上市公司的监管，加大对财务造假行为的打击力度，提高违法成本，减少财务造假行为的发生。
3.3 提高公司治理水平：加强对公司高层管理人员的监督和约束，建立健全的公司治理结构，提高决策的透明度和合规性。
四、结论财务造假对企业的影响是深远的，不仅会损害公司声誉和市场信任，还可能导致资金链断裂和法律风险增加。
为了应对财务造假，企业应加强内部控制，加大监管力度，提高公司治理水平。
只有通过全面的应对措施，才能有效避免财务造假对企业的不良影响，保护投资者利益，维护市场秩序。
琼民源公司财务造假案例分析1. 案例背景琼民源公司是一家在中国知名的农产品加工和销售企业。
该公司在过去几年里向来保持着稳定的经营状况，但最近被曝出存在财务造假的问题。
这一事件引起了广泛的关注和质疑，对公司的声誉和股价造成为了重大影响。
2. 财务造假手段据调查，琼民源公司的财务造假主要通过以下几种手段实施：- 虚增销售额：公司将一部份未实际发生的销售额计入财务报表，以提高业绩表现。
- 虚增资产价值：公司通过夸大资产价值、低估负债等手段，使财务报表呈现出良好的财务状况。
- 虚增利润：公司通过将部份费用计入资本开支或者其他项目，从而减少当期费用支出，增加利润。
3. 造假案例分析3.1 虚增销售额琼民源公司在财务报表中虚增了一定比例的销售额。
公司通过与供应商合谋，将一部份产品以高于市场价格的价格销售给供应商，然后将这部份销售额计入财务报表。
这样做的目的是为了提高公司的销售额，增加市场份额，以获得更多的投资和融资机会。
3.2 虚增资产价值为了使财务报表呈现出较好的财务状况，琼民源公司采取了一系列手段虚增资产价值。
公司将部份无形资产的价值夸大，例如将商标、专利等无形资产的价值高估，从而提高公司的总资产价值。
此外，公司还低估了一些负债的价值，使负债规模看起来较小。
3.3 虚增利润为了增加利润，琼民源公司将部份费用计入资本开支或者其他项目。
例如，公司将一部份研发费用、广告费用等计入资本开支，从而减少当期的费用支出，增加利润。
此外，公司还通过其他手段进行利润的虚增，例如将部份收入提前确认等。
4. 造假影响财务造假对琼民源公司产生了严重的影响：- 公司声誉受损：财务造假事件暴光后，公司的声誉受到了严重的伤害，投资者和合作火伴对公司的信任度大幅下降。
- 股价暴跌：财务造假事件使得公司的股价大幅下跌，投资者遭受了巨大的损失。
- 法律风险增加：财务造假涉及到违反财务法规和规范，公司可能面临法律诉讼和罚款等风险。
5. 应对措施为了解决财务造假问题，琼民源公司可以采取以下措施：- 加强内部控制：公司应加强内部控制体系，建立完善的财务管理制度，防止财务造假的发生。
会计舞弊案例分析近年来，会计舞弊事件时有发生，在社会上造成了一些不良的影响。
下面就选取蓝田股份及东方电子等会计舞弊事件做具体的描述。
一蓝田股份公司会计舞弊案分析(一) 蓝田股份公司会计舞弊案概述1 蓝田股份简介蓝田股份股票（600709）1996年发行上市，后改名为生态农业，以销售农副水产品和饮料为主营业务。
一直以来以“老牌绩优股”的形象出现在证劵市场。
公司总资产规模五年间增长了近十倍，上市后资产收益率始终位于上市公司的最前列，也曾以股本扩张了360%的骄人成绩，创造了中国股市的神话。
然而，在2002年1月12日，该公司管理人员却因涉嫌提供虚假财务信息被拘传。
2 蓝田股份优秀业绩引发疑问（1）应收账款比例低得令人难以置信。
在其公司2000年及2001年中期的应收账款均不足其上亿元销售的0.5%，这使人怀疑其巨额销售收入的真实性。
因为无论是其水产品还是饮料的销售都不可能是直接与每一个消费者在“一手交钱，一手交货”的自然经济状态下完成的。
（2）产品毛利率与同行相比高得异常。
2001年年报以及2001年中报显示，蓝田股份水产品的毛利率约为32%,饮料的毛利率达46%左右，与同一行业相比毛利率高出很多。
而一般情况下，这种产品结构的企业，除非是基于产品市场被绝对垄断，产品价格由公司完全控制或产品具有超常低成本优势的情况才会有如此高的毛利率。
（3）融资行为与现金流量表现不符。
2001年中报显示，蓝田股份增大了对银行的资金的依赖程度，流动资金借款增加了1.93亿元，这与其良好的现金流表现不太符合。
（4）巨额广告费用在报表中找不到支出。
公司2000年销售收入达到了5亿多元，而其中仅有3590万元是通过销售网点销售，而在中央电视台投放的巨额广告费用在报表中找不到支出，使其存在虚增股份公司利润的嫌疑。
（5）职工每月收入仅100多元，如此廉价的收入水平，对于历年业绩如此优异的蓝田股份而言，是不合理的。
(二) 蓝田股份产生会计舞弊的原因分析主要原因是为了获取更大的利益。
附件一:万福生科欺诈上市案件背景：2013年万福生科欺诈上市成为创业板欺诈上市第一案万福生科前身系2003年5月成立的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司，成立时注册资本300万元,分别由龚永福和杨荣华以实物资产各出资150万元，其经营范围变更为:收购、仓储、销售粮食；加工、销售大米、饲料；淀粉、淀粉糖、糖果、饼干、豆奶粉；生产销售稻壳活性炭、油脂。
2009年，湘鲁万福以2009年9月30日为基准日，采用整体变更方式设立万福生科（湖南）农业开发股份有限公司,注册资本5000。
00万元，股份总数5000万股。
2011年经中国证券监督管理委员会证监许可，公司向社会公开发行人民币普通股1。
7亿股，每股面值为人民币1元，并于2011年9月27日在创业板上市,股票简称“万福生科”。
万福生科是湖南一家名不见经传的农业科技公司，却于2011年9月在深交所创业板成功上市.一年之后，2012年9月19日起万福生科停牌证监会介入调查，同年11月万福生科公开致歉，承认公司财务存在欺诈行为。
但是，2012年7月中旬的时候，该公司董事长龚永福还信誓旦旦表态：公司业绩真实,不存在欺诈行为。
2013年3月,万福生科发布检查公告，公告显示在2008年到2011年3年间累计虚增了7.4亿元收入，使得公司净利润虚增1。
6亿元。
舞弊原因：1、为IPO而舞弊；2、IPO中介机构为上市创造机会。
在公司上市的过程中,需要各种相关中介机构的评估、证明。
万福生科造假案中，审计单位、保荐机构等相关中介组织，没有履行鉴证监督的职责，相反利用职责之便为万福生科的上市提供便利。
中介机构的独立性往往在经济利益面前缺失，为公司上市提供机会.附件二:“琼民源”事件详情背景:琼民源,全称为海南民源现代农业发展股份有限公司，1988年7月海南民源现代农业发展股份有限公司在海口注册成立。
1994年，“琼民源”公司便开始走下坡路，经营业绩不挂，其股票无人问津。
1995年，公布的年报中,琼民源每股收益不足0。
一，巴林银行：1763年，弗朗西斯•巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”，里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。
他于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一个帐号为“99905”的“错误帐号”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。
这原是一个金融体系运作过程中正常的错误帐户。
1992年夏天，伦敦总部要求里森另设立一个“错误帐户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作。
，这样“帐号为88888”的“错误帐户”便迅生了。
可后来，伦敦总部又要求所有的错误记录仍由“99905”帐户直接向伦敦报告。
“88888”错误帐户却成为一个真正的“错误帐户”存于电脑之中，为里森日后制造假帐提供了机会。
1992年7月17日，里森手下一名加入巴林仅一星期的交易员金•王犯了一个错误，另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。
里森把这些错误都记入到“88888”帐户里了。
为了赚回足够的钱来补偿所有损失。
里森承担愈来愈大的风险。
1995年1月18日，日本神户大地震，其后数日东京日经指数大幅度下跌，里森一方面遭受更大的损失，另一方面购买更庞大数量的日经指数期货合约，希望日经指数会上涨到理想的价格范围，1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败。
里森为巴林银行所带来的损失，终于达到了86000万英镑的高点，而巴林银行全部的股份资金只有47000万英镑，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。
影响：巴林银行之所以倒闭，从表面上看，是因为个人的越权行为所导致，而实际上反映出现代跨国银行管理和内部控制体制的缺陷。
1.从制度上看，巴林银行最致命的弱点是其交易角色和清算角色的混淆。
2.从资产负债表上看，巴林银行的审计部门或稽核部门没有正确履行其职责。
3.巴林银行的内部控制机制松散，外部监管无力。
从巴林银行倒闭案中我们可以得到关于操作风险管理的结论如下：1.银行不能在业务流程上犯错误，每一个错误都可能为以后的损失创造条件2.在硬件设施，技术方面上不能节省，要重点建设，为正常工作创造一个良好平台3.不断对职工进行职业道德从业操守教育，尽量降低道德风险的产生机会4.加大内外部监管的力度特别是高层管理者思想上要重视，切实把工作落到实处，不剩死角，不留漏洞。
操纵利润财务舞弊案例案例一：“琼民源”事件“琼民源”公司，1988年7月在海口注册成立。
1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。
1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。
上市后的第二年，“琼民源”公司便开始走下坡路，经营业绩不挂，其股票无人问津，在1995年公布的年报中，“琼民源”每股收益不足1厘，年报公布日（1996年4月30日）其股价仅为3.65元。
从1996年7月1日起，“琼民源”的股价以4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。
在被某些无形之手悉心把玩之后，“琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。
经过一番精心包装之后，1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。
年报赫然显示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增长1290.68倍，分配方案为每10股转送9.8万股；年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升至26.18元；股市掀起了一阵不小的波动，有人为买入“琼民源”股票而欢呼，有人为错失良机而顿足、还有些人则报以疑惑——短短一年内有如此骄人的业绩，琼民源的利润从何而来？为了消除股民的疑惑，坚定投资者的信心，“琼民源”公司两次登报声明，进一步说明琼民源公司年报的正确性。
而对“琼民源”年报进行审计的海南中华会计师事务所也公开站出来，在媒介上表示报表的真实性不容置疑。
公司和事务所的“声明”使股市得到暂时的平静。
然而，经过1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。
时至今日，“琼民源”仍未复牌，成为至今为止中国股市停牌时间最长者之一。
被“琼民源”股票牢牢套住的众多中小投资者经过一年多的等待，终于在1998年4月29日等来了中国证监会对“琼民源”一案的处理决定。
中国证监会对琼民源公司、会计师事务所以及相关机构作出了行政处罚。
琼民源公司财务造假案例分析一、案例背景琼民源公司是一家在中国市场上运营的知名食品公司，主要从事食品加工和销售业务。
然而，最近出现了关于该公司财务造假的指控，引发了广泛的关注和讨论。
本文将对琼民源公司财务造假案例进行详细分析，以便更好地理解该案例的背景、原因和影响。
二、案例分析1. 背景介绍琼民源公司成立于2005年，凭借其优质的产品和良好的市场口碑，迅速在中国市场上崭露头角。
然而，随着公司规模的扩大和市场竞争的加剧，公司面临着巨大的经营压力。
为了维持高速增长的形象，公司管理层决定采取一些不正当手段来美化财务数据，以吸引更多的投资者和客户。
2. 财务造假手段为了掩盖公司真实的财务状况，琼民源公司采取了多种财务造假手段，包括：- 虚构销售额：公司通过虚构销售订单和合同来增加销售额，使财务报表呈现出较高的收入水平。
- 虚增利润：通过虚构销售和减少成本的方式，公司夸大了自己的利润水平，以吸引更多的投资者。
- 虚假资产价值：公司夸大了自己的资产价值，包括虚增存货价值和估计值，以提升公司的财务状况。
3. 造假原因财务造假的主要原因可以归结为以下几点：- 经营压力：公司面临着市场竞争的压力，为了维持高速增长的形象，管理层决定采取不正当手段来追求短期效益。
- 绩效考核：公司管理层的绩效考核和激励机制与财务表现密切相关，为了获得更高的奖金和激励，管理层选择了财务造假来提升公司的财务指标。
- 股东压力：公司的股东对于公司的业绩和股价表现有很高的期望，为了满足股东的要求，管理层决定采取财务造假手段来掩盖公司真实的财务状况。
4. 影响分析财务造假对琼民源公司产生了以下影响：- 信任危机：公司的财务造假行为破坏了投资者和客户对公司的信任，导致投资者的信心受到严重打击，股价暴跌。
- 法律风险：财务造假行为涉嫌违法，公司可能面临着法律诉讼和罚款等风险，给公司的经营和声誉带来了巨大的损害。
- 经营困境：财务造假暴露后，公司的经营状况受到严重影响，可能面临资金链断裂、供应商拒绝合作等问题，导致公司陷入困境。
琼民源公司财务造假案例分析【摘要】：探究琼民源自从上市之初到停牌的历程中，股价波动，如何粉饰报表，进行财务造假，由此引发更多的关于上市公司信息披露和会计人员职业素质的深思。
【关键词】：琼民源上市公司股价利润资本公积金造假职业素质“琼民源”财务造假事件作为中国证券史上最为严重的一起证券欺诈案，自从1997年2月28日停牌至今，白驹过隙已有十几年，但就其虚报利润、虚增资本金以及操纵市场等严重违规行为，一直是中国股市“心口永远的痛”，也一直是财务造假监控教学中的经典案例，时至今日，仍给我们留下不少启示。
琼民源全名为“海南民源现代农业发展股份有限公司”，证券简称琼民源A（0508）。
1988年7月在海口注册成立。
1991年年底改制为股份制公司，三家发起人为民源公司、中科院、美亭管委会。
1992年9月在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股，实收资本3000万元；1993年4月30日琼民源A股在深圳上市。
琼民源上市之前是探索农村经济发展、农业科技开发新路的海南省首批五家规范化股份制企业之一。
据琼民源上市公告书中披露，1990-1992年，公司经营业绩良好。
1993年上市之初，琼民源每股收益达0.68元，净资产收益率为35％。
但1994年公司开始走下坡路，经营业绩不佳，每股收益降至0.17元，到了1995年每股收益不足1厘，年报公布日（1996年4月30日）其股价仅为3.65元，公司已至亏损边缘，其股票无人问津。
1996年初，股市熊态未尽，一片低迷，然而在极度悲观失望时，峰回路转，同年 4月份，股市转暖，在深发展“价值回归”的示范效应下，几乎每只股票都随着大盘“价值回归”，琼民源也不例外。
恰在此时兴起价值发现的热潮，琼民源被有关人士处心积虑的挖掘出来，冠以“扭亏概念股”、“农业概念股”、“房地产概念股”、“高科技概念股”、“高速成长概念股”等诸多耀眼光环。
从此在一年时间之内，琼民源作为股市明星在股价上一路飙升，可谓星途璀璨。
琼民源案例分析南海公司案例英国南海公司（the South Sea Company）案例（一）神话大量可实现利润和高达60％股利支付率的传闻，使公司股价从1719年中的114英镑飞涨到1720年7月的1050英镑。
股票热使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。
（二）事实真相成立以来惨淡经营、表现平平，在对外贸易方面没有取得多大成功，进行清理时发现实际资本所剩无几。
（三）审计起因与结果1720年9月，南海公司不得不宣布破产倒闭，数以万计的债权人与股东蒙受损失，要求议会调查事情真相。
议会组织了一个13人的特别委员会进行秘密查证，为了进一步查清南海公司的财务状况，聘请了精通会计实务的查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）对南海公司账目进行查询和审核。
Charles Snell于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
（四）意义和影响（1）在西方审计史上具有里程碑式的影响。
世界上绝大多数审计理论工作者都认为Charles Snell是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。
（2）说明了建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任关系。
万里大造林何庆魁中广网呼和浩特4月1日消息（记者郑颖）内蒙古公安厅今天召开新闻发布会，通报了内蒙古万里大造林有限公司涉嫌经济犯罪案件侦办情况，目前，万里大造林公司董事长陈相贵等人已经被捕，涉案林地已由各地人民政府负责接管，并得到了正常的管护。
国内公司会计人员或注册会计师违背会计职业道德的案
例
国内公司会计人员或注册会计师违背会计职业道德的案例有很多，以下是其中两个：
1. 琼民源公司案例：该公司会计人员违反会计职业道德，在财务报表上虚增利润，欺骗投资者，导致公司股价暴涨，但最终被揭露，股价暴跌，给投资者带来巨大损失。
该会计人员也因此被追究刑事责任。
2. 某会计师事务所合伙人违规操作案例：该合伙人为了获得更多的利润，故意违反规定，让客户在不符合规定的情况下通过审计，导致该客户的财务报表存在重大错误。
该合伙人最终被吊销注册会计师证书并被追究刑事责任。
以上案例说明，会计人员和注册会计师必须遵守职业道德和法律法规，确保财务信息的真实、准确和完整。
如果违反职业道德和法律法规，将会受到法律的制裁和社会的谴责。
