注册税务师税法二(土地增值税)模拟试卷25(题后含答案及解析)

注册税务师税法二（土地增值税）模拟试卷25 (题后含答案及解析)

题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题

单项选择题共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1． 关于土地增值税的特点，下列说法错误的是( )。

A．以转让房地产取得的增值额为征税对象

B．采用扣除法和评估法计算增值额

C．实行超率累进税率

D．实行按期征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定

正确答案：D

解析：实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定。 知识模块：土地增值税

2． 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。

A．转让国有土地使用权

B．转让非国有土地使用权

C．出让国有土地使用权

D．房地产的法定继承

正确答案：A

解析：选项BED：均不属于土地增值税的征税范围。 知识模块：土地增值税

3． 下列各项中，应缴纳土地增值税的是( )。

A．合作建房后转让的

B．处于抵押期间的房地产

C．出租的房地产

D．房地产的代建房行为

正确答案：A

解析：选项BCD：未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税。 知识模块：土地增值税

4． 某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付地价款和相关税费共计200万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费80万元、公共配套设施费50万元，支付建筑企业工程款640万元(合同规定工程总价款800万元，当期实际支付总价款的80％，剩余的20％作为质量保证金留存1年，建筑企业按照工程总价款开具了发票)；项目竣工后，企业对外销售了70％的写字楼、20％的写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的10％用于对外出租。则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是

( )万元。

A．651

B．693

C．770

D．837

正确答案：D

解析：房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。可以扣除的房地产开发成本=(80+50+800)×(70％+20％)=837(万元)。

知识模块：土地增值税

5． 某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1500 万元；财务费用中的利息支出共计500万元，包括超过贷款期限的利息100 万元及加收的罚息50万元，利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明；管理费用中记载与转让房产有关的印花税5万元。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5％。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为( )。

A．700万元

B．750万元

C．1500万元

D．600万元

正确答案：D

解析：利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明，允许据实扣除，但不含超期加收的利息、罚息。可扣除的房地产开发费用=(500—100一50)+(2000+3000)×5％=350+250=600(万元)。 知识模块：土地增值税

6． 位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万元，其中装修费用600万元；利息支出80万元(能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊)；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1／2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；转让环节缴纳的有关税费为243万元(不含印花税)；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4％。该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为( )万元。

A．2323

B．2635

C．2723

D．3135

正确答案：D

解析：(1)可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=2000×1／2=1000(万元)； (2)可以扣除的房地产开发成本=2600×1／2=1300(万元)；(3)可以扣除的房地产开发费用=80×1／2+(1000+1300)×4％=132(万元)；(4)可以扣除的与转让房地产有关的税金为243万元；(5)加计扣除=(1000+1300)×20％=460(万元)；(6)允许扣除项目金额合计=1000+1300+132+243+460=3135(万元)。 知识模块：土地增值税

7． 某房地产开发企业2015年10月受让一宗土地使用权，支付土地价款2000万元，缴纳相关税费60万元。12月将该土地使用权的80％用于开发建造商品房，次年4月商品房竣工验收后，将其中70％对外销售，取得销售收入10000万元，剩余部分待售。开发销售期间发生前期工程费400万元，建筑安装工程费1500万元，基础设施费200万元，公共配套设施费300万元，开发间接费用350万元，管理费用500万元，销售费用800万元，财务费用300万元(不能提供金融机构贷款证明)。已知：当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10％，则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为( )万元。

A．307．86

B．439．8

C．48 1

D．1650

正确答案：A

解析：计算土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=(2000+60)×80％ ×70％=1153．6(万元) 计算土地增值税时可以扣除的房地产开发成本=(400+1500+200+300+350)×70％=1925(万元) 计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=(1153．6+1925)×10％=307．86(万元)。 知识模块：土地增值税

8． 某县房地产开发企业于2016年3月将其开发的商品房全部出售，取得销售收入5000万元。开发建造商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计1500万元；房地产开发成本800万元；与该商品房开发项目有关的销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用100万元(包括向金融机构借款的利息支出70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊)；转让环节缴纳的有关税费为270万元(不含印花税)。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5％，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。

A．548．75

B．539．75

C．553．25

D．555．5

正确答案：C

解析：房地产开发费用=70+(1500+800)×5％=185(万元)；扣除项目金额合计=1．500+800+185+270+(1500+800)×20％=3215(万元)；增值额=5000—3215=1785(万元)，增值率=1785／3215×100％=55．52％，适用税率为40％，速

算扣除系数为5％；则应缴纳土地增值税=1785×40％一3215×5％=714—160．75：553．25(万元)。 知识模块：土地增值税

9． 某商业企业2016年3月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得收入800万元。年初取得该土地使用权时支付地价款400万元，取得土地使用权时发生相关费用15万元。已知：转让环节缴纳的有关税费为22．4万元(含印花税)。则该企业转让土地使用权应纳土地增值税( )万元。

A．123．1 7

B．122．8

C．123．35

D．123．23

正确答案：A

解析：第一步，扣除项目金额合计=400+15+22．4=437．4(万元)； 第二步，增值额=800—437．4：362．6(万元)； 第三步，增值额与扣除项目金额之比=362．6÷437．4×100％=82．90％，适用税率40％，速算扣除系数为5％； 第四步，应纳土地增值税税额=362．6×40％一437．4×5％=123．17(万元)。 知识模块：土地增值税

10． 某工业企业销售一幢已经使用过的办公楼，取得销售收入800万元，该办公楼原价500万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为1000万元，成新度折扣率为四成，销售时缴纳相关税费20万元(含印花税)。则该企业销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。

A．131

B．271

C．86

D．130

正确答案：A

解析：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。 扣除项目金额=1000×40％+20=420(万元)

增值额=800—420=380(万元) 增值率=380÷420×100％=90．48％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％，应纳土地增值税=380×40％一420×5％=131(万元)。 知识模块：土地增值税

11． 依据现行土地增值税的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，下列有关预征率的说法中，错误的是( )。

A．东部地区省份不得低于3％

B．中部地区省份不得低于1．5％

C．东北地区省份不得低于1．5％

D．西部地区省份不得低于1％

正确答案：A

解析：东部地区省份不得低于2％。 知识模块：土地增值税

12． 下列有关土地增值税的表述中，不正确的是( )。

A．对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定

B．因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税

C．个人之间交换自有居住用房地产的，经当地政府核实，可以免征土地增值税

D．土地增值税的纳税义务人包括外商投资企业

正确答案：C

解析：个人之间交换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。 知识模块：土地增值税

13． 下列关于企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策的理解，不正确的是( )。

A．按照规定，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税

B．按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税

C．按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税

D．房地产开发企业在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税

正确答案：D

解析：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。此政策不适用于房地产开发企业。 知识模块：土地增值税