论增值税与消费税的联系与区别

消费税基本原理一、概念：消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。

二、特点：（一)征税范围具有选择性(二)征税环节具有单一性(三)平均税率水平比较高且税负差异大(四）征收方法具有灵活性（五）消费税具有转嫁性三、消费税与增值税的区别和联系联系：1、消费税与增值税同属流转税,都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。

2、消费税与增值税通常是同一计税依据。

对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均以不含增值税的销售额为计税依据.区别：1、消费税是特定征收，增值税是普遍征收.2、消费税是价内税(计税依据中含消费税税额)，与所得税有直接关系，增值税是价外税(计税依据中不含增值税税额），对所得税没有直接影响.消费税的征税范围一、生产应税消费品:生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。

二、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品.由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。

委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除.三、进口应税消费品单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。

四、零售应税消费品（※)（一)范围：1、仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

2、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位,应将两类商品划分清楚，分别核算销售。

凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

3、金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

增值税与销售税的区别与联系在税收领域，增值税和销售税是两个常见的概念。

它们都是国家用以调节经济运行和收取财政收入的税种，但在征收方式、税率设定和税收范围等方面存在一些差异。

本文将就增值税与销售税的区别与联系进行探讨。

一、增值税增值税是一种按照货物和劳务的增值部分征收的一种税收制度。

它通常以企业为主体，对其销售的产品和提供的服务进行征税。

具体而言，增值税是通过将企业销售商品或服务的销售额扣除企业购进商品或服务的价值增值部分来计算的。

相比于销售税，增值税的主要特点是能够避免多重征税。

在增值税制度下，企业向下游征收增值税，并可从上游购进商品和劳务抵扣输入税额，使得纳税人只需纳税差额。

这样一来，消费者只需承担最终产品或服务的增值税，避免了在生产流程中多次累计计税的问题。

此外，增值税的税率通常是分级设定的，根据商品或服务的不同，采用不同的税率。

这种分级税率的设定使得税负的分摊更加合理，并能够针对不同的商品或服务采取差异化政策。

同时，增值税也为政府提供了更多的政策调节空间，例如通过改变税率的水平来调节经济发展速度。

二、销售税销售税是一种按照商品或服务销售额的一定税率征收的税种。

与增值税不同，销售税是针对最终消费者直接征收的税金，一般由商家在销售商品或服务时代为消费者缴纳。

销售税的最大特点是征税环节简单明了。

商家在销售商品或服务时，直接对消费者收取销售税，并将其上缴给国家财政部门。

相比于增值税的复杂征税环节，销售税的征税过程更加直接，容易操作和管理。

销售税的税率在不同国家和地区有所差异，甚至在同一国家的不同地区也可能存在差异。

税率的设定通常取决于政府的财政需求和市场的竞争情况。

一般来说，销售税率相对稳定，政府会根据需要进行调整。

三、增值税与销售税的联系尽管增值税与销售税在征税方式上有所差异，但它们也存在一些联系，主要体现在以下几个方面。

首先，增值税和销售税都属于间接税，都是通过商品或服务的交易活动来征收税收。

增值税和消费税出口退税制度比较彭浩东/文作者简介：南京师范大学商学院副教授，主要从事财政与税收方向研究。

出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。

由于这项制度比较公平合理，因此它已成为国际社会通行的惯例。

同时，在注会《税法》考试中，也是一个难点问题。

一、出口货物退（免）税的适用范围目前世界上大部分国家都实行出口退税制度。

原因之一，税收属国家行为，增值税、消费税有转嫁性质，若进入国际市场的商品含流转税，那么外国昀终消费者将势必承担出口国政府的税收负担。

而外国消费者没有义务承担出口商品国政府的税负。

再有，含流转税的商品进入国际市场，也会增加商品成本，降低竞争力，因此我国为了鼓励货物出口，增加国际市场竞争力，也实行出口税制度。

但并不是说只要企业生产和经营出口货物就一定能够得到出口退税，根据我国当前的实际情况，按照出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，我国的出口货物税收政策现分为：出口免税并退税、免税不退税、不免税也不退税三种形式。

（一）出口免税并退税出口免税是指对货物在出口环节不征增值税、消费税。

出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还。

在增值税方面，适用这个政策的主要有：生产企业直接出口或委托出口货物、外贸企业收购货物出口或委托出口货物以及特定的出口退税企业，其他企业委托代理出口货物一律不予退（免）税。

在消费税方面，只有外贸企业收购货物出口或委托出口货物才适用这个政策。

外贸企业只有受其他外贸企业委托出口应税消费品才能办理退税，而外贸企业受生产企业委托代理出口应税消费品是不予退（免）税的，这一点与增值税有明显区别。

（二）出口免税不退税在增值税方面，现适用这个政策的企业和货物主要有：（1）小规模生产企业自营出口或委托出口；（2）外贸企业从小规模纳税人购进并持有普遍发票的货物出口；（3）来料加工复出口货物的货物；（4）避孕药品和古旧图书；（5）国家出口计划内的卷烟和军品。

增值税与消费税的计算公式
增值税和消费税是两种不同的税种，计算方法也略有不同。

增值税是按照在生产和经营过程中产生的每一个环节上的增值额进行征收的一种税种。

增值税的计算公式是：
增值税额=销售额×税率-进项税额
其中，销售额是指企业销售产品或提供劳务所产生的收入总额；税率是指国家规定的增值税税率；进项税额是指企业购进原材料、设备、办公用品等发生的增值税额。

举个例子来说明增值税的计算公式：
企业销售额为100,000元，增值税税率为13%。

该企业购进原材料、设备等发生的增值税额为20,000元。

则该企业应缴纳的增值税额为：增值税额=100,000×0.13-20,000=13,000元
消费税是按照商品购买时的金额进行征收的一种税种。

消费税的计算公式是：
消费税额=货物价格×税率
其中，货物价格是指购买商品时实际支付的金额；税率是指国家规定的消费税税率。

举个例子来说明消费税的计算公式：
商品的价格为1,000元，消费税税率为10%。

则该商品应缴纳的消费税额为：
消费税额=1,000×0.1=100元
总结起来，增值税的计算公式涉及销售额、税率和进项税额，而消费税的计算公式仅涉及货物价格和税率。

税法李晓红第四版课后答案本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March第1章课后练习题一、填空题。

1．强制性、无偿性和固定性2．税收公平原则和税收效率原则3．收入分配职能、资源配置职能和反映监督职能4．直接税和间接税5．价内税和价外税二、思考探索题1.从税收的“三性”和税源控制考虑。

2.结合日常生活中衣食住行有关的活动，如家庭购买汽车、购置房屋等都是应税行为。

3.税收是我国财政收入的重要组成部分，所占比重很大约占八成左右。

关于税收和其他财政收入的区别可以重点从税收的“三性”来分析。

第2章课后练习题【牛刀小试】一、填空题。

1．主体客体内容2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法4．单位个人5．单一税制复合税制二、选择题。

(包括单项选择和多项选择)1．C 2．C 3．ACD 4．D三、判断题。

1．× 2．√ 3．× 4．× 5．×四、思考探索题。

1 起征点是征税对象达到征税数额开始征税的起点。

免征额是征税对象全部数额中规定免予征税的数额。

工资薪金所得中的3500元是免征额。

2.提示：税制结构受经济因素、政策因素、管理因素等的制约。

发达国家大多实行以个人所得税（含社会保险税）为主体税种的税制结构。

发达国家较高的人均收入水平为普遍课征个人所得税提供了基本条件；发达国家经济的高度货币化及市场化程度为个人所得税的课征提供了良好的外部社会条件；发达国家较为健全的司法体制以及先进的税收征管系统为个人所得税的课征提供了现实条件。

发展中国家的税制结构则实行以商品劳务税为主体的税制结构。

这种税制结构的形成是与发展中国家的社会经济状况紧密相联的，尤其受到发展中国家较低的人均收入和落后的税收征管水平等因素的制约。

这与发展中国家的经济发展水平紧密相连。

发展中国家人均收入水平较低，课税基础相对狭窄；发展中国家经济的市场化、商品化、货币化程度低，给所得课税的征管带来了极大的困难，使得发展中国家对于商品劳务税具有较大的依赖性。