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第一部分 2010年度企业所得税政策解读一、税收优惠（一）《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税〔2010〕4 号）2009 年1 月1 日至2013 年12 月31 日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。
但是，以下问题值得注意： （1）上述“农户”是指长期（1 年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住1 年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。
位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生1 年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。
农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。
农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
（2）上述“小额贷款”是指单笔且该户贷款余额总额在5 万元以下（含5 万元）的贷款。
（3）上述“保费收入”是指原保险保费收入加上分保费收入减去分出保费后的余额。
（4）金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算，不能单独核算的不得享受上述优惠政策。
（5）适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009 年底的农村信用社执行现有政策到期后，再执行本通知第二条规定的企业所得税优惠政策。
（6）《财政部、国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税〔2004〕35 号）第二条、《财政部、国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知》（财税〔2004〕177 号）第二条规定自2009 年1 月1 日起停止执行。
（二）《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》（财税〔2010〕10 号）《财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税〔2009〕23 号）规定的税收优惠政策的审批期限于2009 年12 月31 日到期后，继续执行至2010 年12 月31 日，即：对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1 年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3 年内实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
企业所得税申报：收入、费用、弥补亏损类明细表填报常见问题解答及填报案例收入、费用、弥补亏损类明细表填报常见问题解答及填报案例一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类），2014版》2015年1月1日起实施,包含有6张收入费用明细表，都有哪些表格？是必填表格吗？答：6张收入费用明细表分别为:《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）和《期间费用明细表》（A104000）。
新申报表除了基础信息表及主表属必填表外，其余表均为选填。
申报系统会根据企业填写的《企业基础信息表》（A000000）中“201适用的会计准则或会计制度”的内容进行判断：1、若勾选“事业单位会计准则”、“民间非营利组织会计制度”,则填报表单时只能选择《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）且不能选择《期间费用明细表》(A104000），不能选《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》(A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）；2、若勾选“企业会计准则--银行、证券、保险”，则填报表单时只能选择《金融企业收入明细表》（A101020)、《金融企业支出明细表》（A102020），不能选《一般企业收入明细表》（A101010）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）。
二、《期间费用明细表》（A104000)作为新增表格有什么意义？答：《期间费用明细表》（A104000）属于新增表格，是从原申报表《一般企业成本费用明细表》中拆分细化出来的,是根据税务管理需要和企业财务核算要求设置的期间费用项目，尽量做到了涵盖全面，又减少纳税人的填报成本。
《非营利组织管理》平时形成性作业（1）《非营利组织管理》平时形成性作业（一）学校名称学生姓名学生学号班级《非营利组织管理》平时形成性作业（一）一、单项选择题：1.郭美美事件持续发酵，中国红十字会陷入信任危机。
一方面，国家审计署查出红十字会有420万元的超标采购，被公众热切围观。
另一方面，媒体也开始介入对红十字会的调查，商业系统红十字会能募款却没有法人资质的问题被曝光。
6月28日，《晶报》更是曝出猛料，商业系统红十字会在一个名为“博爱之窗”的项目中，居然与合作企业对善款分成，“捐款箱所募集款项的50%由各商业企业红十字会用于救助本企业危困职工，20%用于补充急救药品消耗，30%由中国商业系统红十字会统筹安排”。
以上案例说明（）A. 我国非营利组织的政策和法规尚不健全 B. 我国非营利组织的管理体制不顺畅C. 我国非营利组织缺乏独立性D. 我国非营利组织的监督机制尚不完善，公信力不足2. 行业协会属于（）。
A. 公益性组织B. 互益性组织C. 私人慈善组织D. 倡议类组织3.（）是组织存在和发展的根本理由，每一个非营利组织的成立都是由其开始的。
A. 目标B. 战略C. 宗旨D. 策略4.（）是非营利组织项目管理的核心环节。
A. 项目控制B. 项目评估C. 项目设计D. 项目运作管理5. 对单位决算编报进行的监督，属于（）。
A. 事前监督B. 事中监督C. 事后监督D. 全面监督6.下列关于“治理”的描述中不正确的是（）。
A. 治理不是一整套的规章制度，也不是一种活动，而是一个过程。
B. 治理过程的基础不是协调，而是控制。
C. 治理既与公共部门相关，也与私人部门相关。
D. 治理是持续的互动，而不是一种正式的制度。
7. 考评人由于自己有某种缺点，而无法看出被考评人也有同样的缺点，这就造成了（）。
A. 光环效应B. 趋中误差C. 投射D. 盲点误差8. 1996年2月的《时代》杂志的报道：位于巴黎的“美国中心”于成立19个月后倒闭，原因在于该中心的建筑花了4000万美元，几乎耗尽了原始募捐，以致后继项目无法进行。
非营利组织缴纳企业所得税账务处理流程1. 引言1.1 概述非营利组织作为特殊的法人实体，在社会公益事业中发挥着重要的角色。
然而，随着市场经济的发展，越来越多的非营利组织开始从事商业活动，并产生了相应的企业所得税负责。
因此，对于非营利组织来说，合理、规范地处理企业所得税是确保其可持续运营和健康发展的重要环节。
1.2 研究背景近年来，随着我国经济形势的变化和社会转型，非营利组织在构建社会服务体系、推动公益事业发展方面扮演着日益重要的角色。
然而，在面临商业化转型、融资渠道多样化以及税收政策复杂化等挑战时，如何高效处理企业所得税成为了摆在非营利组织面前的一道难题。
1.3 目的和意义本文旨在研究并分享非营利组织缴纳企业所得税账务处理流程，以帮助相关机构了解及掌握相关知识与操作技巧。
具体目标包括：明确非营利组织的企业所得税基本概念，详细介绍非营利组织企业所得税账务处理的关键流程与注意事项，通过实例分析与案例解析揭示典型问题及应对方法，并提出相应的建议和政策展望。
通过深入研究和探讨，我们可以更好地了解非营利组织缴纳企业所得税的要求和规定，增强其会计人员及管理人员在这一领域中的专业素养，提高财务运作效率和透明度。
同时，对建立健全非营利组织缴纳企业所得税相关政策也具有一定的参考价值。
2. 非营利组织企业所得税基本概念2.1 非营利组织定义非营利组织是指为了追求公共利益或社会价值而设立的组织，其经营目的不是为了获取个人或股东的财富。
非营利组织不以盈利为主要目标，而是致力于服务社会和公众，并将所得收入用于推动公益事业的发展。
常见的非营利组织包括慈善机构、教育机构、医疗机构和宗教团体等。
2.2 企业所得税概述企业所得税是一种纳税方式，适用于各类企业和组织的经营活动所产生的所得额。
根据国家相关法律法规，企业需要按照规定支付一定比例的税款给国家财政部门。
企业所得税通常由两个方面构成：应纳税所得额和实际缴纳的税款。
应纳税所得额是指企业在一定时期内通过经营活动取得的全部收入减去相关费用后剩余的金额。
非营利组织缴纳企业所得税账务处理流程
一、确认纳税资格
1.验证非营利组织的登记证明
2.确认组织性质符合免税条件
二、企业所得税申报
1.填写企业所得税纳税申报表
（1）填报营业收入、成本、税前利润等信息
2.提交申报表至税务机关
3.等待税务机关审核
三、税务审核
1.税务机关审核申报表的真实性和准确性
（1）如有错误或疑点，要求补充或说明
2.核对所得税缴纳金额
四、缴纳所得税
1.确认应缴纳的企业所得税金额
2.准备资金
3.将所得税款存入指定账户
五、发票管理
1.获取企业所得税发票
2.确认发票信息准确性
3.归档和管理发票
六、报表填报
1.填写企业所得税报表
（1）填报纳税期间的收支情况
2.提交报表至税务机关
七、稽查与复核
1.稽查机关对企业所得税报表进行审查（1）如有问题，要求提供进一步解释或资料
2.复核企业所得税缴纳情况
八、税务结算
1.确认企业所得税结算结果
2.完成企业所得税账务处理流程。
《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》一、财税【2014 】13号出台背景2008年1月1日起施行的企业所得税法，规定符合条件的非盈利组织的收入，免征企业所得税。
财税【2009】123号《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》，该文件对非营利组织免税资格认定管理有关问题进行了明确，以加强非营利组织企业所得税的征收管理，防止以非营利组织的名义进行营利活动，逃避税收缴纳。
该文件同时规定非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。
非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。
财税【2009】123号是从2008年1月1日起执行，从2008年1月1日到2012年12月31日就满五年了。
财政部国家税务总局联合重新发布了《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》〔财税【2014】13号〕，此通知自2013年1月1日起执行。
《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》〔财税〔2009〕123号〕同时废止。
财税【2014】13号与财税【2009】123号相比〔文件名都一样〕，财税【2014】13号就删除了这几个字：“且活动范围主要在中国境内”，其他内容完全一样，非营利组织从事公益性或者非营利性活动不受地域的限制了，在境外从事公益性或者非营利性活动，也属于免税的条件之一了。
二、非营利组织的含义非营利组织是指不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益性活动的社会服务组织。
非营利组织所涉及的领域非常广，包括艺术、慈善、教育、学术、科技、卫生、环保等等。
非营利组织主要类型：事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及其他组织。
三、非营利组织企业所得税的免税政策新《企业所得税法》新增了对非营利组织的优惠，规定符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。
1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条：企业的以下收入为免税收入：〔1〕国债利息收入；〔2〕符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；〔3〕在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；〔4〕符合条件的非营利组织的收入。
非营利组织有关财务、税务问题解答一、哪些单位属于《企业所得税法》中规定的非营利组织？答：根据财税〔2014〕13号文件规定，《企业所得税法》中非营利组织是指依照国家有关法律法规设立或登记的社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织。
二、非营利组织是否需要设置账簿和聘请会计人员？执行什么会计制度？答：根据《会计法》第三条规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。
第三十六条规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
民间非营利组织应当执行财政部制定，于2005年1月1日起实施的《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004〕7号）。
三、非营利组织是否需要办理税务登记？多证合一后是否还需办理税务登记？答：根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）的规定，非营利组织必须按照《税收征管法》及其实施细则等有关规定办理税务登记。
根据国家有关规定，实行“多证合一、一照一码”登记的非营利组织办理涉税事宜时，凭加载统一社会信用代码的法人登记证及时到区政务中心二楼国地税联合办税服务厅完成补充信息采集。
四、非营利组织取得的收入是否免税？答：根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）规定，非营利组织的下列五类收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
五、非营利组织如何享受免税税收优惠政策？答：各类非营利组织要享受免税优惠，需要先进行免税资格认定，取得非营利组织免税资格后，按照《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）规定，不迟于年度汇算清缴纳税申报时到主管税务机关备案，符合《企业所得税法》及其实施条例、财税〔2009〕122号文件等规定的免税收入，免征企业所得税；其他收入，依法征收企业所得税。
发文标题：北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答发文文号：发文部门：北京市国家税务局发文时间：2010-1-1编辑时间：2010-1-27实施时间：2010-1-1失效时间：法规类型：企业所得税所属行业：所有行业所属区域：北京阅读人次：4505评论人次：10页面功能：【字体：大中小】【打印】【关闭】发文内容：一、企业采用预收货款的方式销售设备，成本不能可靠核算情况下收入的确认问题问：企业采用预收货款的方式销售设备，成本不能可靠核算，如何确认收入？答：按照《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号，以下简称国税函〔2008〕875号)第一条第(一)款的规定，企业销售商品满足已发生或将发生的成本能够可靠地核算等条件时应确认收入的实现，当企业的成本不能可靠地核算时不应确认为收入实现。
当企业的成本能可靠地核算并符合其他收入确认条件时，如采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
二、企业以买一赠一方式组合销售商品中“买一赠一方式组合销售”的确认问题问：国税函〔2008〕875号第三条规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
销售企业的“卖一”和“赠一”行为是同时发生吗？答：通常情况下，组合销售行为涉及的赠与行为应伴随销售行为发生，赠与是为了促进销售。
对于不符合国税函〔2008〕875号规定条件的组合销售，其赠与行为应视同捐赠货物，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)第二十五条的规定作视同销售处理。
三、外商投资企业两年内未支付的应付款如何进行税务处理的问题问：两家存在关联关系的外商投资企业，一家企业对另一家企业有两年内未支付的应付款，如何进行税务处理？答：新企业所得税法实施(2008年1月1日)前，外商投资企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，按照《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》(国税发[1999]195号，以下简称国税发[1999]195号)的规定，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税；新企业所得税法实施后，国税发[1999]195号已废止，不再要求企业将两年内应付未付款计入当年纳税所得。
企业所得税优惠事项6符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税一、政策概述符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入（但不包括政府购买服务取得的收入）、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等为免税收入。
免税收入不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。
二、主要政策依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第四项；（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、第八十五条；（三）《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）；（四）《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2018〕13号）；（五）国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第23号)。
三、条件或资格（一）非营利组织的下列收入为免税收入：1.接受其他单位或者个人捐赠的收入；2.除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；3.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；4.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；5.财政部、国家税务总局规定的其他收入。
（二）符合条件的非营利组织，必须同时满足以下条件：1. 依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；2.从事公益性或者非营利性活动；3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；4.财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；。
非营利组织企业所得税问题答疑一、各类非企业单位是否要申报缴纳企业所得税？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业以及取得收入的组织是企业所得税的纳税人，具体包括居民企业和非居民企业，而其中居民企业就包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
也就是说，我国境内各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（包括各类教育、医疗机构，各类协会、商会、基金会等）都有企业所得税纳税义务，应该办理税务登记，并按期申报缴纳企业所得税。
二、为什么要进行非营利组织免税资格认定？答：为了支持各类非营利组织的发展，《中华人民共和国企业所得税法》规定，符合条件的非营利组织的收入是免税收入。
而根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2014]13号）文件的规定，各类非营利组织要享受免税优惠，需要先经认定机构认定，并取得非营利组织免税资格，然后才可办理减免税手续，享受优惠政策。
因此，进行非营利组织免税资格认定，是各类非营利组织享受税收优惠的前提。
为落实这项优惠政策，市地税局和市财政局联合发布了《关于开展非营利组织免税资格认定的通告》，在全市范围内开展免税资格认定。
三、哪些组织可以取得免税资格？答：根据财税[2014]13号文件规定，依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织，只要同时符合9个条件，并经过认定，就可以取得免税资格。
四、非营利组织的认定条件都有哪些？答：取得非营利组织免税资格，必须同时满足以下条件：1.依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；2.从事公益性或者非营利性活动；3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；4.财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；8.除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”；9.对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。
五、应该于何时,向哪里申请办理非营利组织免税资格？答：非营利组织免税资格认定工作每年组织2次，申请免税资格的单位应于4月30日前或10月31日前报送免税资格申请材料。
根据财税[2014]13号文件的要求，非营利组织免税资格采取分级认定的方式进行。
对经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，由省财政、税务部门组成省级认定工作小组，承担认定工作,具体报送部门请咨询省财政厅(税政处)及省国、地税局（所得税处）。
对市级登记管理机关批准设立或登记的，且企业所得税向地税部门缴纳的非营利组织，报送资料一式两份分别至市地税局（所得税处）及市财政局（法规税政处）。
对区县级登记管理机关批准设立或登记的，且企业所得税向地税部门缴纳的非营利组织，由区县财政、税务部门进行认定，具体报送部门请咨询主管地税机关（税政科）。
需要特别说明的是，非营利组织必须先办理税务登记，然后才可申请免税资格。
六、取得的免税资格有效期是多久？到期以后怎么办？答：非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。
非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。
七、取得免税资格以后，哪些收入可以免税？答：根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）文件规定，非营利组织的下列五类收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
八、取得免税资格以后，五类收入就可以免税了，还需要到税务局申报吗？答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，非营利组织必须按照规定的期限办理税务登记，并按期进行纳税申报。
取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税备案手续之后，按期进行纳税申报，其中免税收入可享受对应的优惠。
九、事业单位、社会团体，以及其他取得收入的组织什么时间进行企业所得税申报，如何申报？答：事业单位、社会团体，以及其他取得收入的组织应向登记注册地主管税务机关申报办理税务登记，并自月份或者季度终了之日起15日内，向主管税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；自年度终了之日起5个月内，向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
纳税人可到主管税务机关直接进行申报，目前，西安市地方税务局向纳税人提供了网上申报服务，各类纳税人也可以通过网络按期进行申报。
十、基金会的主要收入来源是捐款,能否免税?答：根据财税[2009]122号与财税[2014]13号文件规定，基金会如果取得了非营利组织免税资格,其接受的捐款收入可以作为免税收入；未取得免税资格而接受的捐款，不能免税。
十一、协会、商会的会费，是否免征企业所得税？答：根据财税[2009]122号与财税[2014]13号文件规定，协会、商会如果取得了非营利组织免税资格, 其按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，以及接受的捐款收入可以作为免税收入；未取得免税资格而收取的会费，以及接受的捐款，不能免税。
十二、国有学校学历教育、非学历教育，民办学历教育、非学历教育，是否免缴企业所得税？答：根据企业所得税法相关规定，对于从事教育事业的单位能否适用税收优惠，不再按照教育性质或方式划分，而应按照有关对非营利组织的所得税政策执行。
根据现行政策，取得非营利组织免税资格后，教育机构取得的财政拨款以外的其他政府补助收入，接受其他单位或者个人捐赠的收入以及其他符合财税[2009]122号文件的收入可以作为免税收入。
十三、非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税？答：2008年的《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文件，废止了《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税[2000]42号）中的企业所得税优惠政策。
财税〔2014〕13号文件规定，经有权部门批准设立或登记的非营利组织，符合一定条件的，可以向税务机关提出免税资格认定。
经认定后，对于其取得的符合（财税〔2009〕122号）规定的符合免税收入范围的收入，免征企业所得税。
对于未经过免税资格认定的，其取得的全部收入，或虽经过免税资格认定，但其取得的收入不符合免税收入条件的，均应计征企业所得税。
十四、纳税人取得的各类财政性资金，是否缴纳企业所得税？答：纳税人取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入当年收入总额。
对纳税人取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
十五、纳税人收取的行政事业收费和政府性基金，是否缴纳企业所得税？答：行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
纳税人收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。
对纳税人依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。
需要注意的是，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
十六、某纳税人取得的收入全都是不征税收入，还需申报企业所得税吗？答：纳税人收取的各种不征税收入，应计入企业当年收入总额，符合条件的，准予在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，并按期填报企业所得税预缴申报表与年度申报表，进行纳税申报。
十七、某非营利组织取得了免税收入，还取得了不征税收入，二者在缴纳企业所得税方面有何不同？答：企业所得税的免税收入主要包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入等。
其中非营利组织免税收入包括符合条件的捐赠的收入、政府补助收入、会费、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入，以及财政部、国家税务总局规定的其他收入。
不征税收入主要包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，由国务院财政、税务主管部门规定的专项用途的财政性资金。
在税收处理上，二者虽然都可从收入总额中减除，但处理存在明显差别：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
而免税收入对应的支出是可以在税前扣除的。
十八、有部分经营收入的非营利组织，其符合条件的非营利收入享受免税的优惠后，其经营收入可否再申请享受小型微利企业的税收优惠？答：根据《企业所得税法》第二十八条第一项及《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
