新三板审计：风险内控九大核心关注点讲解

企业内部控制管理手册XXXXXXXXX有限公司内部控制管理手册版次:2011年第一版编制：内控工作组审核：内控管理委员会批准：XX1目录1 前言。

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. 4 1.1 概述 .。

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1手册编制的意义和目的。

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4 1.1.2内部控制目标。

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4 1.1.3遵循的基本原则 ...。

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1.4内部控制依据的标准 .。

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6 1.1。

5 手册的结构组成..。

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6 本手册的适用范围和管理。

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71。

2 内部控制体系的组织架构、职责及权限 .。

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1 目的。

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8 1。

2.2内部控制体系的组织架构。

企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范 (1)第一章总则 (1)第二章内部环境 (2)第三章风险评估 (3)第四章控制活动 (4)第五章信息与沟通 (5)第六章内部监督 (6)第七章附则 (7)企业内部控制应用指引 (8)企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (8)第一章总则 (8)第二章组织架构的设计 (8)第三章组织架构的运行 (9)企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (10)第一章总则 (10)第二章发展战略的制定 (10)第三章发展战略的实施 (11)企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (12)第一章总则 (12)第二章人力资源的引进与开发 (12)第三章人力资源的使用与退出 (13)企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15)第一章总则 (15)第二章安全生产 (15)第三章产品质量 (15)第四章环境保护与资源节约 (16)第五章促进就业与员工权益保护 (16)企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (18)第一章总则 (18)第二章企业文化的建设 (18)第三章企业文化的评估 (19)企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (20)第一章总则 (20)第二章筹资 (20)第三章投资 (22)第四章营运 (23)企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (25)第一章总则 (25)第二章购买 (25)第三章付款 (27)企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (28)第一章总则 (28)第二章存货 (28)第三章固定资产 (29)第四章无形资产 (30)企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (32)第一章总则 (32)第二章销售 (32)第三章收款 (33)企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (34)第一章总则 (34)第二章立项与研究 (34)第三章开发与保护 (35)企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (36)第一章总则 (36)第二章工程立项 (36)第三章工程招标 (37)第四章工程造价 (38)第五章工程建设 (39)第六章工程验收 (40)企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (41)第一章总则 (41)第二章调查评估与审批 (41)第三章执行与监控 (42)企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (43)第一章总则 (43)第二章承包方选择 (43)第三章业务外包实施 (44)企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (46)第一章总则 (46)第二章财务报告的编制 (46)第三章财务报告的对外提供 (47)第四章财务报告的分析利用 (48)企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (49)第一章总则 (49)第二章预算编制 (49)第三章预算执行 (50)第四章预算考核 (51)企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (52)第一章总则 (52)第二章合同的订立 (52)第三章合同的履行 (53)企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 (55)第一章总则 (55)第二章内部报告的形成 (55)第三章内部报告的使用 (56)企业内部控制应用指引第18号——信息系统 (57)第一章总则 (57)第二章信息系统的开发 (57)第三章信息系统的运行与维护 (58)企业内部控制评价指引 (60)第一章总则 (60)第二章内部控制评价的内容 (60)第三章内部控制评价的程序 (61)第四章内部控制缺陷的认定 (62)第五章内部控制评价报告 (63)企业内部控制审计指引 (65)第一章总则 (65)第二章计划审计工作 (65)第三章实施审计工作 (66)第四章评价控制缺陷 (68)第五章完成审计工作 (68)第六章出具审计报告 (69)第七章记录审计工作 (71)内部控制审计报告 (72)内部控制审计报告 (72)内部控制审计报告 (73)内部控制审计报告 (74)第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。

新三板精选层的入选标准概述新三板精选层（以下简称精选层）是中国证券市场中的一个重要板块，它为符合一定条件的企业提供了更便捷的融资和退出机制，有助于提升企业的品牌形象和市场竞争力。

本文将详细探讨精选层的入选标准，以帮助读者更好地了解精选层并对入选条件有所了解。

符合注册制要求注册制的背景注册制是指证券市场依法设立股票发行注册制度，将发行监管重心从事前审批转移到事中事后监管，加强信息披露和市场约束，提高市场准入门槛。

注册制的推行有利于加强市场的竞争激励和监控机制，促进投资者保护，提高市场活力。

精选层入选要求1.企业应符合证券法和其他法律法规的规定，如公司法、证券期货法等。

2.企业应具备稳定的经营状况和较高的盈利能力。

3.企业应有较高的市值和市场认可度，具备良好的品牌形象和声誉。

4.企业应具备较高的信息披露水平和透明度，建立完善的公司治理结构。

5.企业应能够承担精选层的合规管理和监管要求，保证市场秩序的稳定运行。

经营状况和财务指标要求优质企业的经营状况经营状况是评估企业发展潜力和盈利能力的重要指标。

具备以下条件的企业更容易入选精选层： 1. 企业应具备良好的盈利能力和现金流水平，保证持续稳定的发展。

2. 企业应有较高的净资产收益率和营业利润率，显示出较强的盈利能力。

3. 企业应有稳定的现金流入和现金流出，保证企业正常经营和迅速应对风险。

财务指标要求精选层对公司的财务指标有一定的要求，主要包括： 1. 公司应具有一定的资产规模和净资产。

2. 公司应具有稳定的财务状况和较低的负债率，表明企业的财务风险较小。

3. 公司应具有较高的营业收入和净利润，表明具备良好的经营能力和发展潜力。

公司治理要求公司治理的重要性良好的公司治理是保护中小投资者利益、促进企业健康发展的重要保障。

强调公司治理有助于规范企业的行为和关系，确保企业运作的公平公正。

公司治理要求精选层对公司治理有一定要求，主要包括： 1. 公司应具有健全的内部管理机制和完善的公司章程，明确各级人员的职责和权限。

发行人报告期存在财务内控不规范情形，应当如何进行规范？中介机构核查应当重点关注哪些方面？答：部分企业在提交申报材料的审计截止日前存在财务内控不规范情形，主要包括：为满足贷款银行受托支付要求，在无真实业务支持情况下，通过供应商等取得银行贷款或为客户提供银行贷款资金走账通道（简称“转贷”行为）；为获得银行融资，向关联方或供应商开具无真实交易背景的商业票据，进行票据贴现后获得银行融资；与关联方或第三方直接进行资金拆借；因外销业务结算需要，通过关联方或第三方代收货款（内销业务应自主独立结算）；利用个人账户对外收付款项；出借公司账户为他人收付款项；等等。

（一）发行人整改要求发行人应当严格按照现行法规、规则、制度要求对涉及的财务内控不规范情形进行整改或纠正。

在提交申报材料前，保荐机构在上市辅导期间，应会同申报会计师、发行人律师，帮助发行人强化内部控制制度建设并执行有效性检查。

具体要求可从以下方面把握：1.首发企业申请上市成为上市公司，需要建立、完善并严格实施相关财务内部控制制度，保护中小投资者合法权益。

发行人在报告期内作为非上市公司，在财务内控方面存在上述不规范情形的，应通过中介机构上市辅导完成整改或纠正（如收回资金、结束不当行为等措施）和相关内控制度建设，达到与上市公司要求一致的财务内控水平。

2.对首次申报审计截止日前报告期内存在的财务内控不规范情形，中介机构应根据有关情形发生的原因及性质、时间及频率、金额及比例等因素，综合判断是否构成对内控制度有效性的重大不利影响，是否属于主观故意或恶意行为并构成重大违法违规。

3.发行人已按照程序完成相关问题整改或纠正的，中介机构应结合此前不规范情形的轻重或影响程度的判断，全面核查、测试并确认发行人整改后的内控制度是否已合理、正常运行并持续有效，出具明确的核查意见。

4.首次申报审计截止日后，发行人原则上不能再出现上述内控不规范和不能有效执行情形。

5.发行人的销售结算应自主独立，内销业务通常不应通过关联方或第三方代收货款，外销业务如确有必要通过关联方或第三方代收货款且能够充分提供合理性证据的，最近一年（期）收款金额原则上不应超过当年营业收入的30%。

目录第一章获取审计业务约定书 (1)一、获取审计业务约定书 (1)二、内部控制审计业务约定书的内容 (1)三、连续审计 (2)四、审计业务约定条款的变更 (2)五、业务约定书的文档记录 (3)第二章建立审计项目组 (3)一、项目小组成员的要求 (3)二、组建项目小组的考虑 (3)三、管理、指导、并监督项目小组 (4)四、项目小组成员的角色及责任 (5)第三章了解被审计单位及其环境 (6)一、了解被审计单位及其环境的必要性 (6)二、了解被审计单位及其环境的程度 (7)三、了解被审计单位及其环境的主要内容 (7)3.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 (7)3.1.1行业因素 (8)3.1.2 遵守法律法规的规定 (8)3.1.3 其他外部因素 (8)3.2了解被审计单位的性质 (9)3.3被审计单位对会计政策的选择和运用 (10)3.4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 (10)13.5被审计单位财务业绩的衡量和评价 (11)四、了解IT在企业中的角色 (12)4.1了解IT复杂程度 (12)4.2了解IT对我们审计工作的影响 (13)五、如何了解企业及其环境 (13)5.1检阅相关信息 (13)5.2询问企业管理层及其他人员 (14)5.3观察及检查 (14)5.4信息来源 (14)六、确定重大错报风险 (15)七、工作底稿记录 (15)第四章利用专家的工作 (15)一、确定是否利用专家的工作 (16)1.1确定IT专家的介入程度 (17)1.2确定税务专家的介入程度 (17)1.3确定相关行业专家的介入程度 (18)二、利用管理层专家的工作 (18)2.1评价管理层专家的胜任能力、专业素养和客观性 (18)2.2 了解管理层专家的工作 (19)2.3 评价管理层专家的工作是否足以实现审计目的 (20)三、利用事务所的内部专家的工作 (21)四、利用事务所外部专家的工作 (23)五、记录审计工作 (26)第五章了解企业整体的内部控制 (27)一、企业层面控制的内涵 (27)二、企业层面控制对其他控制及其测试的影响 (28)三、了解和评价企业层面内部控制的主要内容 (29)23.1与控制环境(即内部环境)相关的控制 (30)3.1.1管理层的理念和经营风格 (31)3.1.2诚信和道德价值观念的沟通与落实 (31)3.1.3治理层的参与程度 (32)3.2针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 (32)3.3被审计单位的风险评估过程 (34)3.4对内部信息传递的控制 (35)3.5对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价 (35)3.5.1管理层是否定期地将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对 (36)3.5.2管理层是否为保证内部审计活动的有效性而确立了相应的控制 (36)3.5.3管理层是否建立了相关的控制以保证自我评价或定期的系统评价的有效性 (36)3.5.4管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行(如共享服务中心等) (36)3.6集中化的处理和控制(包括共享的服务环境) (36)3.7监督经营成果的控制 (37)四、企业层面控制对其他控制及其测试的影响 (38)五、如何了解企业层面控制 (39)5.1了解企业层面控制的方法 (39)5.2审计证据的考虑和了解企业层面控制的范围 (39)六、识别和评估重大错报风险 (40)七、工作底稿记录 (40)第六章识别舞弊风险并确定应对措施 (40)一、识别舞弊风险的相关要求 (40)二、识别舞弊风险的主要程序及考虑因素 (41)2.1组织项目组讨论 (42)2.2就舞弊风险询问管理层和其他人员 (42)2.2.1询问管理层 (42)2.2.2询问内部审计人员 (43)32.2.3询问内部其他人员 (44)2.2.4询问治理层 (44)2.3考虑舞弊风险因素 (45)2.4考虑异常关系或偏离预期的关系 (45)2.5考虑其他信息 (45)三、识别由于舞弊而导致的重大错报风险 (45)3.1收入确认 (46)四、应对舞弊导致的重大错报风险 (46)4.1总体应对措施 (46)4.2特别措施 (46)五、应对管理层凌驾于控制之上的措施 (47)六、应对与关联方有关的由于舞弊而导致的重大错报风险的措施 (47)七、对审计其他方面的影响 (48)第七章确定重要性水平 (48)一、了解确定整体重要性水平需做的考虑 (48)1.1确定整体重要性水平时财务报表使用者的展望与预期 (49)1.2整体重要性水平的恰当基准 (49)1.2.1是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目 (49)1.2.2被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境 (49)1.2.3治理层的看法和预期 (49)二、了解确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平需做的考虑 (50)三、了解确定实际执行重要性水平（可容忍误差）需做的考虑 (50)四、确定整体重要性水平 (50)4.1定义整体重要性水平时确定应用适当百分比的税前利润 (51)4.1.1上市企业或重要项目 (51)4.1.2非重要项目 (51)4.2当税前利润作为计量基准不恰当时确定应用适当百分比的计量基础 (51)4五、确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平 (52)六、确定实际执行的重要性水平 (52)七、在审计过程中修改重要性水平 (53)第八章识别重大账户、重大列报及相关认定 (53)一、识别重大账户、重大列报及其相关认定 (53)1.1重大账户或列报 (53)1.2确定重大账户或列报的金额标准 (53)1.3确定重大账户或列报的性质考虑 (54)1.3.1重大账户或列报的性质确定 (54)1.3.2考虑已识别的固有风险 (54)1.3.3评价财务报表项目及附注的错报风险因素 (54)1.4有关账户的其他考虑因素 (55)二、确定相关认定 (55)2.1利润表科目的重要账户的相关认定 (56)2.2资产负债表重要账户的相关认定 (56)2.3与列报和披露相关的认定 (56)三、更新我们确定的重大账户或列报及相关认定 (57)第九章识别重大业务流程和重大列报流程 (57)一、识别业务流程 (57)1.1常规的业务流程 (58)1.2非常规的业务流程 (58)1.3估计的业务流程 (58)二、确定重大流程 (58)2.1确定重大业务流程 (58)2.2对重大估计业务流程的考虑 (59)2.3重大列报流程 (59)三、识别相关信息系统 (60)5第十章关于集团审计的特殊考虑 (60)一、了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 (60)二、了解集团及其组成部分的内部控制 (61)三、集团管控风格的影响 (62)四、确定重要性水平以及可容忍误差 (62)4.1确定集团整体财务报表重要性 (63)4.2确定集团实际执行的重要性（可容忍误差） (63)4.3确定组成部分可容忍误差 (63)五、确定重要组成部分 (64)5.1根据规模确定 (65)5.2根据特定性质或情况确定 (65)5.3不重要组成部分 (65)六、识别重大账户、重大列报及其相关认定 (65)七、组成部分内部控制审计策略 (66)八、设定组成部分审计策略的标准 (66)第十一章了解企业内部控制自我评价过程以及利用他人的工作 (67)一、了解企业内部控制自我评价过程 (67)二、利用他人的工作 (68)2.1对专业胜任能力和客观性的考虑 (68)2.1.1专业胜任能力和客观性对可利用他人工作程度的影响 (68)2.2对利用内部审计人员工作的特殊考虑 (69)2.2.1评价内部审计人员的专业胜任能力 (69)2.2.2评价内部审计人员的客观性 (70)2.3利用内部审计人员的工作成果 (71)2.4确定利用他人工作的范围 (74)2.5测试由他人执行的部分工作 (74)三、工作底稿记录 (75)6第十二章评价企业层面控制测试 (75)一、间接的企业层面控制 (75)二、应对舞弊导致的重大错报风险（包括董事会、管理层凌驾于控制之上的风险）的控制 (76)三、控制环境 (77)四、充当业务层面控制的直接企业层面控制 (77)五、工作底稿记录 (77)第十三章了解重大业务流程和重大列报流程 (78)一、考虑企业层面控制对重大业务流程和重大列报流程的影响 (78)二、识别重大业务流程和重大列报流程的关键流程 (78)2.1信息来源 (80)2.2询问 (80)2.3观察和检查 (80)2.4对服务机构的考虑 (81)三、在重大业务流程和重大列报流程中识别可能出错项 (81)3.1如何识别可能出错项 (82)3.2将可能出错项联系到相关认定 (83)3.3特别风险和可能出错项 (83)3.4 IT方面的可能出错项 (83)四、识别与审计相关的控制活动 (84)4.1相关的控制的种类 (84)4.2如何开始识别相关控制 (84)4.3对识别降低特别风险的控制的特殊考虑 (84)五、对了解不同性质的重大业务流程的具体考虑 (85)5.1重大业务流程的种类 (85)5.2相关控制活动 (86)5.2.1管理层对专家的利用 (87)75.2.3改变会计估计的方法 (87)5.2.4估计的不确定性 (88)六、对了解重大列报流程的特殊考虑 (88)6.1重大会计账户的列报 (88)6.2财务报表决算过程的列报 (88)第十四章执行穿行测试 (89)一、执行穿行测试 (89)1.1穿行测试的程序 (90)1.2与穿行测试过程中进行的询问相关的考虑 (90)1.3对穿行测试的结果得出结论 (91)1.4对控制有效性的初步评价 (91)二、穿行测试的特殊考虑 (92)2.1会计估计的流程 (92)2.2关于降低重大错报风险的控制的穿行测试的考虑 (92)2.3在执行穿行测试时利用他人工作 (93)2.4针对自动化程序里的数据和交易信息 (93)第十五章选择、测试内部控制 (93)一、选择拟测试的控制的基本要求 (94)二、选择拟测试的控制的考虑因素 (94)2.1选择适当的控制测试 (94)2.1.1控制的目标和分类 (95)2.1.1.1预防性控制和检查性控制 (95)2.1.1.2手工控制和自动执行的控制 (95)2.2确认已选测试的控制与审计相关 (97)2.3评估已选测试的控制是否充分敏感 (97)三、与控制相关的风险 (99)四、控制测试的程序的性质 (100)84.2观察 (100)4.3检查 (100)4.4重新执行 (101)五、控制测试的时间安排 (102)5.1期中测试的两种方法 (102)5.2是否测试被取代的控制 (103)5.3期中测试和前推程序 (103)5.4针对信息技术一般控制（ITGCs）和应用控制的前推程序 (104)5.5集团内部控制审计中实施前推程序的考虑 (104)六、控制测试的范围 (105)6.1影响测试范围的因素 (105)6.2抽样方法的一般考虑 (105)6.3样本参考量 (106)6.3.1测试人工控制的最小样本规模 (106)6.3.2测试应用控制的最小样本规模 (107)6.4追加控制测试 (107)七、执行内部控制测试 (108)7.1执行控制测试的一般考虑 (108)7.2审计证据质量的额外考虑 (108)八、评价控制偏差 (108)8.1确认控制偏差 (108)8.2确定控制偏差的属性 (109)8.3确定审计应对措施 (110)九、工作底稿记录 (110)第十六章了解和评价财务报告流程（FSCP） (111)一、了解和评价财务报告流程过程 (111)1.1财务报告流程了解程度 (111)91.2对财务报告流程进行了解的起点 (112)1.3了解和评价财务报告流程的程序 (113)1.3.1了解财务报告流程的子过程 (113)1.3.1.1编制试算平衡表并进行任何必要的合并 (113)1.3.1.2生成、授权和记录记账分录 (113)1.3.1.3编制财务报表及相关列报 (113)1.4识别可能出错项 (114)1.5识别和了解财务报告流程中的控制活动 (114)1.6初步评价控制的有效性 (115)第十七章了解、穿行测试、测试和评估IT一般控制 (115)一、信息系统审计范围界定 (116)二、信息系统环境中的控制测试 (116)2.1信息系统审计策略的确定 (116)2.2信息系统一般控制测试 (117)2.3系统应用控制测试 (119)三、控制测试底稿 (120)附件一信息系统环境复杂度判断指引 (120)附件二信息系统环境控制测试底稿 (122)第十八章评价内部控制缺陷 (123)一、控制缺陷的分类 (123)二、内部控制缺陷评价时的一般考虑 (124)2.1衡量缺陷严重性的标准 (124)2.2充分考虑缺陷组合 (124)2.3补偿性控制 (124)2.4考虑企业内部控制自我评价的结果 (124)三、财务报告内部控制缺陷评价标准 (124)3.1定量标准 (125)3.2定性标准 (125)10四、非财务报告内部控制缺陷评价标准 (126)五、内部控制缺陷评价程序 (127)六、内部控制缺陷评价的特殊考虑 (130)6.1对信息系统一般控制的考虑 (130)6.2对企业层面控制缺陷评价的考虑 (131)6.3与其他缺陷一同进行评价 (131)6.4内部控制缺陷评价的其他关注领域 (132)七、内部控制缺陷整改 (132)八、工作底稿记录 (132)第十九章完成审计工作 (133)一、项目组内部讨论 (133)二、取得管理层的书面声明 (134)三、与企业沟通控制缺陷 (135)四、形成审计意见 (136)第二十章出具审计报告 (137)一、出具标准内部控制审计报告 (137)二、出具非标准内部控制审计报告 (138)2.1带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 (138)2.2否定意见内部控制审计报告 (139)2.3无法表示意见内部控制审计报告 (139)三、非财务报告内部控制存在重大限制 (140)四、对期后事项的考虑 (140)五、内部控制审计报告与财务报表审计报告的衔接 (141)11第一章获取审计业务约定书在内部控制审计业务开始前，我们应先确定我们已遵循了风险管理委员会拟订的《业务承接制度--客户关系和具体业务的接受与保持操作规程》，评估客户承接/保持程序的结论以确定其对我们审计风险评估及审计策略的影响，确定客户承接/保持决定是适当的。

《企业内部控制从懂到用》阅读随笔目录一、内容描述 (2)1.1 内部控制的重要性 (2)1.2 企业内部控制的目标与原则 (3)二、企业内部控制基础知识 (5)2.1 什么是内部控制 (6)2.2 内部控制的五大要素 (7)2.2.1 控制环境 (9)2.2.2 风险评估 (10)2.2.3 控制活动 (11)2.2.4 信息与沟通 (13)三、企业内部控制的实际应用 (14)3.1 如何建立有效的内部控制体系 (15)3.2 内部控制在不同业务领域的应用 (17)3.2.1 生产经营 (18)3.2.2 财务管理 (20)3.2.3 人力资源管理 (21)3.2.4 信息技术管理 (23)四、企业内部控制的问题与挑战 (24)4.1 内部控制存在的常见问题 (25)4.2 面对内部控制挑战的策略 (27)五、企业内部控制的有效性与效率 (28)5.1 如何评估企业内部控制的效率和效果 (29)5.2 提高企业内部控制有效性和效率的方法 (30)六、企业内部控制与风险管理 (31)6.1 风险管理在内部控制中的作用 (32)6.2 如何通过内部控制进行风险管理 (33)七、企业内部控制的学习与实践 (35)7.1 如何学习企业内部控制知识 (36)7.2 如何将内部控制应用于实际工作中 (37)八、结语 (38)8.1 企业内部控制的重要性 (39)8.2 内部控制学习的长期性 (41)一、内容描述《企业内部控制从懂到用》是一本关于企业内部控制管理的实用指南，本书从理论到实践，详细阐述了企业内部控制的各个方面，旨在帮助企业建立完善的内部控制体系，提高企业管理水平，保障企业的稳健发展。

在内容描述方面，本书首先介绍了企业内部控制的基本概念和原则，包括内部控制的定义、目标、要素等。

结合案例详细分析了企业内部控制的实施过程，包括风险管理、控制活动、信息与沟通、监督与评价等方面。

本书还强调了企业内部控制与企业战略、运营、绩效等方面的关系，以及如何将内部控制与企业的信息化建设相结合，实现内部控制的有效运用。

新三板标准反馈及重点核查问题汇总第一篇：新三板标准反馈及重点核查问题汇总1．合法合规1.1股东与实际控制人 1.1.1股东适格性请主办券商、律师核查公司股东是否存在法律法规或任职单位规定不适合担任股东的情形，并对公司股东适格性，发表明确意见。

1.1.2控股股东与实际控制人认定请主办券商、律师核查控股股东、实际控制人认定的理由和依据，并对认定依据是否充分、合法发表意见。

1.1.3控股股东与实际控制人合规性请主办券商、律师核查公司的控股股东、实际控制人最近24个月内是否存在重大违法违规行为，对控股股东、实际控制人的合法合规情况发表意见。

1.2出资1.2.1出资验资请主办券商、律师、会计师根据《关于新修<公司法>施行后挂牌条件及其指引调整情况的公告》规定，说明股东是否按公司章程规定出资、制作核查出资工作底稿及取得出资证明文件（包括但不限于验资报告、打款凭证）等情况，并就公司股东出资是否真实、缴足发表明确意见。

1.2.2出资程序请主办券商、律师核查公司出资履行程序的完备性、合法合规性并发表意见。

1.2.3出资形式与比例请主办券商、律师核查公司股东历次出资形式、比例，并就股东出资形式与比例是否合法、合规发表明确意见。

1.2.4出资瑕疵请主办券商、律师核查公司股东历次出资有无瑕疵。

如有，请核查出资问题的形成原因、存在的瑕疵及影响，以及公司采取的补正措施，并对以下事项发表明确意见：（1）公司采取的措施是否足以弥补出资瑕疵，公司是否存在相应的法律风险；（2）是否存在虚假出资事项，公司是否符合“股票发行和转让行为合法合规”的挂牌条件。

请主办券商、会计师核查以上瑕疵补正的会计处理方式是否符合《企业会计准则》的规定。

1.3公司设立与变更1.3.1公司设立请主办券商、律师核查以下事项并发表明确意见：（1）设立（改制）的资产审验情况，如以评估值入资设立股份公司，补充说明是否合法、合规，是否构成“整体变更设立”；（2）自然人股东纳税情况，如未缴纳，说明其合法合规性及规范措施；（3）是否存在股东以未分配利润转增股本的情形，公司代缴代扣个人所得税的情况。

基于财务风险防范的企业内部控制制度建设研究目录一、内容简述 (2)1.1 研究背景与意义 (2)1.2 国内外研究现状综述 (3)1.3 研究内容与方法 (5)二、企业内部控制制度概述 (6)2.1 企业内部控制制度的定义与目标 (8)2.2 企业内部控制制度的基本原则 (9)2.3 企业内部控制制度的框架结构 (10)三、基于财务风险防范的企业内部控制制度建设 (11)3.1 财务风险识别与评估 (13)3.1.1 财务风险的类型 (14)3.1.2 财务风险的识别方法 (16)3.1.3 财务风险的评估指标体系 (17)3.2 基于财务风险防范的内部控制制度设计 (18)3.2.1 优化股权结构与治理机制 (19)3.2.2 强化风险管理与内部控制流程 (20)3.2.3 完善财务信息与沟通机制 (21)3.3 基于财务风险防范的内部控制制度实施与保障 (22)3.3.1 加强内部审计与监督力度 (23)3.3.2 提高员工风险防范意识与能力 (25)3.3.3 建立风险应对与危机处理机制 (26)四、案例分析 (27)4.1 案例选择与背景介绍 (28)4.2 案例分析与评价 (29)4.3 案例启示与借鉴意义 (31)五、结论与展望 (32)5.1 研究结论总结 (33)5.2 研究不足与局限性分析 (34)5.3 对未来研究的展望与建议 (36)一、内容简述随着经济的快速发展，企业面临的财务风险日益凸显，内部控制制度的建设对于企业稳健经营和持续发展具有重要意义。

本文旨在探讨基于财务风险防范的企业内部控制制度建设问题。

本文分析了企业财务风险的成因，包括外部环境因素和内部管理因素，并指出财务风险防范是企业内部控制制度建设的核心任务。

本文阐述了企业内部控制制度的基本框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价等方面，并强调了财务风险防范在内部控制制度中的重要地位。

本文深入探讨了基于财务风险防范的企业内部控制制度建设的具体措施，如完善内部控制制度体系、加强风险评估与应对、优化控制活动、强化信息与沟通、加强监督与评价等。

新三板挂牌公司资金管理制度目录一、资金管理制度概述 (1)（一）目的和意义 (1)（二）资金来源及使用范围说明 (2)（三）制度制定原则及依据 (3)二、新三板挂牌公司资金管理体系构建 (5)（一）组织架构及职责划分 (6)（二）资金管理部门的职能和责任 (7)（三）资金管理流程梳理与优化 (9)三、资金筹集管理规范及操作流程 (10)（一）筹集方式选择标准与决策程序 (11)（二）筹集成本分析及风险控制措施 (12)（三）资金筹集申请及审批流程细化 (14)四、资金使用管理规范及操作流程 (15)（一）资金使用原则及预算编制要求 (16)（二）日常运营资金使用管理要点 (17)（三）投资项目资金支付审批流程 (18)五、资金风险管理机制建设及实施策略 (19)一、资金管理制度概述新三板挂牌公司在运营过程中，需要建立一套完善的资金管理制度，以确保公司资金的合理运作和高效使用。

这一制度旨在规范公司的资金管理流程，明确资金的使用权限和审批程序，防范资金风险，提高资金使用效率。

资金筹集管理：公司应制定合理的资金筹集政策，包括融资渠道的选择、融资成本的控制等，确保公司资金需求的满足和资金成本的合理性。

资金运用管理：公司应对资金进行合理分配，将资金用于最能产生经济效益的领域，避免资金的闲置和浪费。

资金回收管理：公司应加强应收账款的管理，加快资金回笼速度，提高资金使用效率。

资金安全管理：公司应建立健全的资金安全管理制度，确保公司资金的安全性和流动性。

资金信息披露：公司应按照相关法规和规范的要求，及时、准确、完整地披露资金信息，接受监管部门的监督和投资者的查询。

（一）目的和意义规范资金运作：通过对新三板挂牌公司资金管理制度的规定，明确资金运作的基本原则、流程和要求，确保公司资金的合规、合法、高效运作，降低因资金管理不善导致的风险。

保障资金安全：建立健全资金管理制度，加强对公司资金的监督和管理，防范财务风险，确保公司资金安全。

探究企业科创板ＩＰＯ审计风险及其防范措施李余杰(北京数码视讯软件技术发展有限公司ꎬ北京㊀１０００００)摘㊀要:科创板是我国资本市场改革的重要举措ꎬ自科创板登录以来ꎬ大量的高新技术和新兴产业企业成功上市ꎮ这些企业肩负着推进国家科技战略发展的重要使命ꎬ极大地促进了我国社会经济的发展ꎬ但在板块迅速扩张的同时ꎬ也带来了诸多社会问题ꎬ加强对这一板块的监管也成了必然之举ꎮ就目前来看ꎬ科创板ＩＰＯ企业大多处于成长阶段ꎬ规模相对偏小ꎬ其在内部管理和经营上还存在很多不完善之处ꎬ由此引起其在申报过程中或将存在较高的审计风险ꎮ文章在简述科创板ＩＰＯ企业审计风险相关内容的基础上ꎬ结合企业科创板ＩＰＯ审计特点ꎬ简述其风险表现ꎬ并针对性地提出审计风险防范措施ꎬ对提高科创板ＩＰＯ企业信息披露质量㊁维护我国资本市场上广大投资者的利益具有重要现实意义ꎮ关键词:科创板ＩＰＯꎻ审计风险ꎻ财务管理中图分类号:Ｆ２３９.２㊀㊀㊀㊀文献标识码:Ａ㊀㊀㊀㊀文章编号:１６７１－６７２８(２０２３)０６－０１０４－０４㊀㊀随着监管政策及监管机制的不断完善ꎬ会计师事务所对ＩＰＯ企业的审核愈来愈高要求并精细化ꎬ资本市场对拟ＩＰＯ企业的持续经营能力要求越来越强化ꎬ面临的审计失败风险也逐渐增大ꎮ就当前现有的研究理论来看ꎬ针对ＩＰＯ审计风险的研究多针对主板㊁创业板以及新三板ꎬ关于科创板相关的内容分析较少ꎬ尚处初步阶段ꎮ在这种情况下ꎬ文章结合科创板ＩＰＯ的参与经验ꎬ对相关内容进行针对性的分析ꎬ从而进一步丰富科创板ＩＰＯ企业的审计风险理论ꎬ为审计实务提供指导ꎬ降低企业审计风险发生概率ꎬ对企业的科创板成功ＩＰＯ具有重大意义ꎮ一㊁企业科创板ＩＰＯ审计风险相关内容简析我国企业科创板ＩＰＯ具有如下明显特点:一是具有较强的科技属性ꎬ这是科创板ＩＰＯ必须具备的基础要件之一ꎮ科创板覆盖了新一代信息技术㊁高端装备㊁新材料㊁新能源㊁节能环保以及生物医药等高新技术产业和战略性新兴产业ꎬ涉及行业范围明确且科技属性较强ꎮ只有具备较强的科技性与成长性的基础要件前提下ꎬ才可于科创板申请ＩＰＯꎮ二是具有高投入㊁高风险㊁高收益的特征ꎮ现阶段ꎬ企业科技迭代速度只有不断加快ꎬ才能于市场上保有持续的竞争力ꎮ因此企业必须在核心技术研发上充分发力ꎬ由此也就产生了较高的研发支出ꎮ倘若企业的研发项目失败率较高且研发周期较长ꎬ跟不上科技发展的迭代速度ꎬ即将面临极易被淘汰的局面ꎬ但一旦成功ꎬ因其独特的科技属性ꎬ给企业带来的效益也十分可观ꎮ而相对一般企业来说ꎬ企业科创板ＩＰＯ的风险也更具特殊性:第一ꎬ企业的科创能力及持续经营能力判断难ꎮ为了满足科创板ＩＰＯ的要求ꎬ部分科创能力以及经营能力不足的企业或会对自身实际情况进行模糊处理ꎬ因此在审计过程中就必须深入企业的核心业务上ꎬ挖掘企业的真实能力并进行充分且有效的评估ꎬ但往往因为审计经验不足以及自身能力限制无法对企业的真实情况进行有效判断并评估ꎬ增加了审计检查风险ꎮ第二ꎬ企业的内部控制相对薄弱ꎮ拟科创板ＩＰＯ的企业因其具有较强的科创属性ꎬ往往呈现出重研发轻内控的企业管理现状ꎬ企业的财务工作以及其他日常经营活动等均存在待弥补的内控缺失ꎬ造成审计过程中无法于企业开展有效的内部控制程序审计ꎬ进而直接增加了审计的重大错报风险ꎮ第４０１作者简介:李余杰(１９８３—㊀)ꎬ女ꎬ满族ꎬ黑龙江七台河人ꎮ主要研究方向:科创板ＩＰＯ审计风险ꎮ三ꎬ研发费用归属复杂化ꎮ研发支出是科创板ＩＰＯ企业的重大支出事项ꎬ加之研发项目数量较多㊁研发周期因研发项目不同而或长或短ꎬ研发步骤繁杂而造成难以区分研发阶段ꎬ导致其在财务处理过程中极易出现信息获取偏差或及时性不够引起的错误ꎬ无形中增加了审计难度ꎬ由此极易引起重大错报风险[１]ꎮ二㊁企业科创板ＩＰＯ审计特点(一)科创板审计对象复杂科创板主面向科技企业和新兴产业ꎬ但其细化后的方向众多ꎬ如生物医药㊁专业技术㊁信息科技等ꎮ因此ꎬ审计人员必须深入了解行业具体情况ꎬ划分不同行业下的审计重心ꎬ除了区分主要的财务内容外ꎬ还要区分审计其内部控制㊁战略规划㊁生产经营等诸多影响财务报表真实公允性质的内外因素ꎮ再加之企业自身独特的科技属性ꎬ在一定程度上就决定了企业需要始终走在科技前端ꎬ作为被审计的对象ꎬ复杂化日趋明显ꎮ(二)科创板审计技术较高科创板的定位明确与国家战略相关ꎬ设立目标就是希望能够在关键技术领域取得重大突破ꎬ其在技术底蕴㊁科技含金量等方面要求较高ꎬ相应的在专利授权含金量以及数量等方面也高于其他板块同类指标ꎮ所以在审计过程中ꎬ审计人员必须对企业关键技术标准㊁科技属性㊁科技含量等进行详细了解及分析ꎬ对审计人员的专业性以及自身能力要求较高ꎮ三㊁企业科创板ＩＰＯ审计风险表现(一)经营风险从科创板企业分布情况来看ꎬ大多数企业处于发展初期ꎬ尚未形成稳固且健全的管理制度以及财务制度等ꎮ其一ꎬ很多企业都是利用科创板上市这一方式实现融资从而可于研发项目上进行持续投入ꎬ以稳固企业于科技前端的地位ꎮ由此ꎬ自科创板于２０１９年６月开板以来ꎬ申请ＩＰＯ的高新技术企业数量直线上升ꎬ但研发项目往往很难在短时间内为企业带来实质性的净流入效益ꎬ势必会影响企业的正常经营运作ꎬ诱发潜在经营风险ꎮ其二ꎬ企业科创板ＩＰＯ对自身的业务分布和产品开发等内容管理并不完善ꎮ正是因为处于发展初期ꎬ其产品市场和客户都较为集中ꎬ如果没有制定切实可行的扩张规划ꎬ反而得不偿失ꎬ在与市场龙头企业竞争时若优势不够突出ꎬ只会进一步遏制企业经营成果ꎮ所以ꎬ在审计过程中ꎬ拟ＩＰＯ企业的规模大小㊁产品品类数量以及对应的市场竞争优劣势情况㊁初期投入与回报匹配度情况等ꎬ都是审计人员在审计过程中应当重点关注的经营风险对象[２]ꎮ(二)内控风险上述提到ꎬ部分企业为了达到科创板要求ꎬ于是临时完善了治理机制和管理结构ꎬ当然包括相应的审计管理委员会ꎮ但这种临时完善的架构较为仓促ꎬ与企业实际运营体系的匹配度也会大打折扣ꎬ势必影响到企业的内部控制环境ꎬ对管理结构的作用发挥产生较大的影响ꎬ自然也就无法利用内部审计帮助企业查错纠弊ꎬ由此也可能引起违规操作隐患ꎮ此外ꎬ若企业经营者主观意识严重ꎬ对项目市场和客户的认知偏片面化ꎬ或对企业实际运营状态一知半解ꎬ那么既定的管理机制也很难发挥真正作用ꎬ随意性明显ꎬ在未来开拓新市场和业务时ꎬ不仅无法达到提高经济效益的目的ꎬ反而会影响现有项目的顺利运行ꎬ更不利于企业内部控制管理体系的建设与运转ꎬ直接增加了企业的内部控制风险ꎮ(三)技术风险企业科创板ＩＰＯ审计风险的核心因素为企业的技术能力问题ꎬ如果企业具有较强的核心技术且发展前景较好ꎬ那么企业市值就会大大提高ꎮ相反ꎬ如果企业的研发能力有限ꎬ产品更新迭代无法跟上市场需求的变化ꎬ没有充足的技术人员储备㊁资金储备等ꎬ将不利于企业的长久持续运作ꎬ存在较高技术风险ꎮ审计人员必须对企业潜在技术风险充分识别ꎬ与企业的治理层和其他管理层充分沟通ꎬ降低因高新技术风险带来的重大错报风险概率ꎮ(四)认定风险首先ꎬ为收入认定风险ꎮ企业科创板ＩＰＯ并未对企业盈利做出强制性要求ꎬ但财务标准中均对收入规定进行罗列ꎬ且从当前科创板申报上市条件来看ꎬ多以第一套财务标准进行申报ꎮ因此ꎬ为了达到收入申报的要求ꎬ科创板企业或存在修改收入确认时点㊁５０１收入确认方法㊁虚增收入等恶劣行为ꎬ以改善申报所属期的财务情况ꎬ也就形成了企业科创板ＩＰＯ审计风险中的收入认定风险ꎮ其次ꎬ研发投入认定风险ꎮ企业科创板ＩＰＯ大多都是科技性较强的企业ꎬ在研发环节的资金投入是科创板企业认定的重要指标ꎬ同样也存在一定违规风险ꎬ如利用研发费用确认时点㊁研发费用进行费用化和资本化处理等方面ꎬ对财务报表加以修饰ꎬ甚至在研发过程中委托外部机构ꎬ联合虚增研发投入ꎬ抑或是将研发费用投入和日常经营成本支出混为一谈ꎬ以此提高研发投入ꎮ因此ꎬ对研发投入认定的核查是企业科创板ＩＰＯ审计风险中的又一重点[３]ꎮ四㊁企业科创板ＩＰＯ审计风险防范措施(一)有效识别评估持续经营风险企业科创板ＩＰＯ审计经营风险主要表现在产品开发偏单一㊁客户集中度高等方面ꎬ因此其审计工作需重点向产品技术应用㊁市场竞争力㊁客户群体分布等方面偏向ꎬ客观评价行业前景ꎮ一旦出现非正常影响因素和其他不确定性因素ꎬ必须及时调整审计重点和审计时间㊁范围等ꎬ及时评估该风险对企业经营产生的负面作用ꎬ降低不必要的资金损耗ꎮ此外ꎬ持续提高企业的经营能力ꎬ也是防范审计风险的另一措施ꎬ在其他因素保持不变的情况下ꎬ企业经营情况越不稳定ꎬ审计风险就越大ꎮ审计人员必须对行业进行充分了解ꎬ包括行业制度㊁政策㊁法规以及市场规模等基本内容ꎬ客观分析企业的行业地位和发展前景ꎻ同时还要对企业的经营研发能力㊁核心技术㊁专利掌握等进行分析ꎬ从根源上减少经营风险发生的概率ꎬ提高审计质量ꎮ(二)强调企业内控风险防范首先ꎬ根据证监会关于科创板管理办法要求ꎬ科创板企业必须形成健全内部控制体系ꎬ保证企业合法合规经营ꎬ进行企业科创板ＩＰＯ审计时ꎬ必须提高对内部控制管理的重视程度ꎬ针对内部控制中存在的缺陷ꎬ采取相应风险应对措施ꎬ保证其运行良好ꎬ同时也能够降低内控对财务报表的负面影响ꎮ其次ꎬ从企业高级管理层入手ꎬ关注其对内部控制的关注理念和经营态度ꎬ是否满足企业持续发展要求和基本价值观念ꎬ督促其参与到日常经营活动中ꎬ同时也要限制好管理层权限的上限ꎬ避免其出现跨越内控权限范围的行为出现ꎬ持续完善内控审计程序ꎬ以此防范内控失效的重大错报风险ꎮ(三)加强企业技术风险防范针对企业科创板ＩＰＯ审计风险的防范ꎬ也可从审计技术上的优化入手ꎮ其一ꎬ明确企业的审计重点ꎬ科学设置审计程序ꎮ大多审计工作者对企业科创板ＩＰＯ审计的工作经验较为缺失ꎬ所以在审计过程中审计人员必须明确审计重心ꎬ如经营风险㊁内控风险等ꎬ再将审计资源等重点向该方面适度偏移ꎬ不断提高审计效率与效果ꎮ然后根据企业的实际情况确定可操作度高的审计程序ꎬ制定明确的审计计划并执行ꎮ其二ꎬ贯彻企业全面审计思维ꎮ必须加强审计人员对企业现有产业的了解度ꎬ如现有信息系统的相关技术㊁企业销售核心技术以及企业行业背景㊁社会地位等ꎬ保证审计人员已掌握基本的审计知识和审计重点ꎬ引入大数据理念ꎬ贯彻全面审计思维ꎮ科创板或因受到政策的影响ꎬ其发展变化存在一定的不稳性ꎬ传统审计思想过于看重财务内容ꎬ也往往忽略了非财务信息的重要性ꎮ因此ꎬ审计人员除了掌握基本的审计专业知识外ꎬ还要保持持续学习理念ꎬ丰富自身综合技能ꎬ扩宽获取审计证据的方法ꎬ达到全面管控审计风险的目的[４]ꎮ其三ꎬ构建数字化审计平台ꎮ科创板企业在日常经营过程就已经运用了大量丰富的数据技术ꎬ在审计过程中可充分运用这些技术平台ꎬ客观评估财务状况ꎬ同时可设置一定的在线风险阈值ꎬ监控企业经营及财务活动等各关键阶段ꎬ利用量化的审计风险指标将风险精确到具体的环节上ꎬ从而达到审计人员分层分析㊁分级管控的目的ꎬ合理分摊工作量ꎬ得出客观科学的审计结论ꎮ在充分运用现有信息技术的基础上ꎬ可进一步形成数字化审计平台ꎬ从而实现在进行审计工作时ꎬ只需要将审计方案和程序内容输入到平台上ꎬ便可进行横向㊁纵向风险对比ꎬ查询相关案例ꎬ并自动化对审计方案进行评估ꎬ提高审计质量ꎮ同时该平台还能加强横向沟通ꎬ避免因个别审计人员能力不足而诱发内部审计检查风险ꎬ不断推进企业审计工作高效进行ꎮ６０１(四)有效识别认定层次风险针对企业科创板ＩＰＯ营业收入和研发投入相关内容的审计ꎬ其风险防范优化可从如下方面进行:首先ꎬ重点识别和应对营业收入重大错报风险ꎮ收入是企业科创板ＩＰＯ指标中的重点内容ꎬ审计人员必须重点关注收入的确认准确与否ꎬ审查企业收入确认过程中的会计政策㊁认定原则等ꎬ包括具体财务数据上的营业收入㊁毛利率以及应收账款等数据内容ꎬ观测其收入的变动趋势与科目的匹配程度ꎬ可通过咨询专家ꎬ询问企业定价原理是否符合逻辑规定㊁价格变动等是否在正常区间范围内ꎮ其次ꎬ重点识别和应对研发投入重大错报风险ꎮ这也是企业科创板ＩＰＯ指标中的重要内容ꎬ它能够如实反映企业的研发能力ꎬ能否满足科创板ＩＰＯ的实际要求ꎬ审计人员必须根据研发投入的资本化与费用化情况ꎬ观测其是否符合相关规定要求ꎮ此外ꎬ审计人员还要对研发投入的具体内容进行了解ꎬ科创板企业多属于技术型公司ꎬ那么其核心技术人员比例就较高ꎬ相对一般企业而言ꎬ这部分人员的薪酬支出也就更高ꎮ审计人员可以此为切入点ꎬ分析企业人员的薪酬构成以及异动情况等ꎬ判别研发投入的真实性[５]ꎮ最后ꎬ进一步强化科创板科技属性ꎬ企业科创板ＩＰＯ必须与国家战略支持行业保持一致ꎬ相对其他行业板块ꎬ科创板企业定位明确ꎬ其必须掌握一定核心技术ꎮ由此ꎬ科创板必须进一步细化科技属性和行业进入的要求ꎬ避免伪科创企业上市ꎬ如可在科创属性指标中纳入技术占比要求ꎬ以此彰显科创板对核心技术人才的重视ꎬ保证企业有一定的创新实力ꎬ逐步提升科创板整体企业质量ꎬ既能够保护好投资者的利益ꎬ也能够降低审计风险发生的概率ꎮ(五)强调同业竞争核查除了上述提到的方面外ꎬ同业竞争向来都是企业科创板ＩＰＯ审计的重点内容ꎬ证监会对同业竞争的态度可以说是零容忍ꎮ在审核过程中ꎬ必须重点关注如下内容:是否存在替代关系㊁是否存在现实或潜在的利益冲突㊁是否存在争夺拟上市企业的商业机会等ꎮ关于同业竞争核查手段与内容ꎬ可参考如下步骤:第一ꎬ核查企业的规章制度以及股东名册等ꎬ调查其实际控制人及其亲属ꎬ还要对高级管理层ꎬ如总经理㊁财务总监以及董秘等进行访谈ꎬ并取得企业实际控制人签署的避免同业竞争的承诺书ꎮ第二ꎬ通过国家信息公示系统等网站进行查询验证ꎬ保证相关信息的真实准确ꎮ目前ꎬ科创板关于同业竞争的核查多限定在控制固定以及实际控制人等控制的企业上ꎬ尚未扩展到其他层级的股东或董监高ꎮ当然ꎬ关于同业竞争的核查并非上述两种手段ꎬ具体核查还需结合具体情况而定ꎮ五㊁结语企业科创板ＩＰＯ审计存在很大的特殊性ꎬ其存在的审计风险种类也较多ꎬ再加上科创板与其他板块间的不同要求ꎬ对审计人员的能力提出了较高的要求ꎬ这样意味着其审计风险的广泛性与隐秘性也侧面升高ꎮ审计人员必须根据企业实际行业与情况ꎬ形成更具操作性的审计方案与程序ꎬ积极启用现代化的审计手段ꎬ真实反映企业实际情况ꎬ发挥审计的真正作用ꎬ帮助企业快速识别与应对审计风险ꎮ参考文献:[１]罗斐.科创板审计风险及应对措施探究[Ｊ].现代商贸工业ꎬ２０２１ꎬ４２(１６):７８－８０.[２]邓余敏.科创板ＩＰＯ审计风险和应对措施[Ｊ].营销界ꎬ２０２０(５０):６３－６４.[３]龚犇ꎬ刘敬.科创板企业ＩＰＯ审计风险浅议[Ｊ].合作经济与科技ꎬ２０２０(２１):１６１－１６３. [４]刘雷ꎬ罗望舒.科创板企业审计风险特征与应对[Ｊ].新会计ꎬ２０２０(９):４４－４８.[５]王玉梅ꎬ姚晓蓉ꎬ马宇杰.我国科创板试点注册制ＩＰＯ审计风险研究[Ｊ].财务与会计ꎬ２０２０(１):４３－４６ꎬ５０.７０１。