合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧

合并报表抵销分录的理解1、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消借:实收资本(子公司所有者权益项目)资本公积(子公司所有者权益项目)盈余公积(子公司所有者权益项目)未分配利润(子公司所有者权益项目)合并价差(差额)贷:长期股权投资(母公司对子公司的股权投资)少数股东权益(子公司所有者权益*持股比例)大家注意了:在股权投资差额如果在贷方时,是没有合并价差的,这一点一定要分清楚。

因为股权投资差额如果产生贷差,那么是计入资本公积的,而不是进行股权投资差额摊销的,这一点上大家可要注意了,不要到时在做股权投资时分录是贷差计入资本公积,可合并报表时仍然产生合并价差,那就错了。

根据去年的政策变更,股权投资合并报表现在只能产生借差,没有贷差了。

(书445页上说的不对,母公司对子公司长期股权投资数额小于子公司所有者权益总额时,是不再产生合并价差的贷差的,大家做题时要注意了,在这一点上,书本对政策变更的衔接问题没有做好,大家做题时可要注意了。

(另外,对于债权投资,是可以产生借或贷方的合并价差的,大家注意了,这里是股权投资)2、内部投资收益与子公司利润分配的抵消借:投资收益少数股东收益(子公司净利润*持股比例)年初未分配利润(子公司利润分配表项目)贷:提取盈余公积(子公司利润分配表项目)应付利润(子公司利润分配表项目)未分配利润(子公司利润分配表项目)3、盈余公积的恢复(注意:不是全部)借:期初未分配利润(母公司占子公司权益的份额比例*子公司以前年度提取的盈余公积)贷:盈余公积借:提取盈余公积(母公司占子公司权益的份额比例*子公司本期提取的盈余公积)贷:盈余公积注:为什么书上说从整个企业集团来说,子公司当期净利在母子公司都分别作为其计提盈余公积的基数计提了两次盈余公积,这个第3笔分录产生原因大家要是看书会绕半天,现在看看前两个分录的抵销,第1笔是母公司的股权投资与子公司的所有者权益项目的抵销,这个抵销实质上已经抵销了一次盈余公积,大家再看第2笔抵消分录,内部投资收益与子分司利润分配的抵消,这个抵销实质上也抵消了一次盈余公积,所以书本上说的计提两次也相当时抵消了两次,那么从整个集团来说,要将抵消掉的盈余公积再转回来,故产生了这个第3笔盈余公积的恢复分录。

合并报表抵消的会计分录一、资产负债表抵消资产负债表内的权益，子公司的资产一部分归属于母公司，另一部分归属少数股东，合并报表需要将此部分的报表进项合并，处理如下：借：实收资本（子公司包含母公司与少数股东的所有权益）资本公积（盈余部分，这个应该不用细说）盈余公积（同上）未分配利润（待分红利）合并价差（接待方向需要根据母公司取得股权是否高于净资产决定）贷：少数股东权益（除归属母公司部分的权益）长期股权投资（归属母公司的权益）二、利润表和利润分配表项目抵销子公司的利润表，与所有者权益挂钩。

按照所有者权益的比例（股权比例），进项分配。

合并后，分出属于母公司部分，计入母公司“投资收益”，归属子公司小股东部分，计入"少数股东权益",合并分录如下：借：期初未分配利润（计子公司暂未分配利润表内陆数据）投资收益（本年利润中归属母公司的利润）少数股东权益（除去母公司利润与留存利润外，少数股东的本年利润）贷：提取盈余公积（提取所有本年营业收入）应付利润未分配利润三、母子公司内部业务的抵销子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。

A、存货业务1、销售额抵消（本期）：与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。

借：主营业务收入贷：主营业务成本2、本期存货抵消：子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。

借：主营业务成本贷：存货3、存货非本期购入，但仍未销售：上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。

借：期初未分配利润贷：存货4、上期购入存货，已经销售：上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。

借：期初未分配利润贷：主营业务成本B、关于固定资产的业务往来Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务★ 购进当年1、合并报表抵消固定资产虚增的利润：借：主营业务收入累积折旧（固定资产已经使用，产生利润）贷：主营业务成本固定资产2、如固定资产为实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、将未实现的利润抵销：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产★ 购进当年1、虚增利润抵消：借：营业外收入贷：固定资产2、未实现利润的摊销：借：累计折旧贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、虚增利润抵消：借：期初未分配利润贷：固定资产2、第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧贷：期初未分配利润Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售）借：期初未分配利润贷：营业外收入2、期末出售：借：期初未分配利润贷：营业外收入管理费用C、债券业务1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：借：应付债券合并价差贷：长期债券投资②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：借：投资收益贷：财务费用四、内部积欠款项的抵销1、应收相抵借：应付账款贷：应收账款2、预售相抵借：预收账款贷：预付账款五、子公司被抵销的盈余公积中属于母公司的部分，予以恢复借：提取盈余公积（第二部分分录中的提取盈余公积×母公司所占份额）期初未分配利润（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：盈余公积（第一部分分录中的盈余公积×母公司所占份额）六、各项减值准备的抵销1、应收账款的坏账准备的抵销借：坏账准备（本期期末的应收账款确定的坏账准备）管理费用（轧差数、借贷方位置视具体情况而定）贷：期初未分配利润（本期期初的应收账款确定的坏账准备）2、存货的跌价准备的抵销借：存货跌价准备（截止期末累计计提的跌价准备）管理费用（本期继续计提或冲回的跌价准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的跌价准备）3、资产的减值准备借：无形资产减值准备/固定资产减值准备/在建工程减值准备（截止期末累计计提的减值准备）营业外支出（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）4、投资的减值准备借：长期投资减值准备/短期投资减值准备（截止期末累计计提的减值准备）投资收益（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视具体情况而定）贷：期初未分配利润（截止期初累计计提的减值准备）七、将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科目相应加以抵销，即得合并报表合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。

合并财务报抵消分录固定资产内部转移合并财务报表是指一个公司合并另一个公司的财务报表，使两个公司的财务状况和业绩得以整合和展示。

在合并财务报表编制过程中，经常涉及到固定资产的内部转移。

本文将探讨合并财务报中关于固定资产内部转移的抵消分录问题。

固定资产内部转移一般指的是一个公司将其固定资产转移到另一个子公司或分支机构中。

这种内部转移可能是因为需要调整业务结构、优化资源配置或者满足特定经营需求等原因。

在合并财务报表编制中，需要将固定资产的内部转移进行抵消处理。

这是为了准确反映各个子公司和分支机构的财务状况，并避免重复计算或错误计算。

对于固定资产内部转移，可以采用以下的抵消分录方式：1. 转移时的计提抵消分录：在固定资产转移时，原有子公司或分支机构需要计提转移固定资产带来的增值或减值，以保持财务报表的准确性。

具体的分录应该根据实际情况进行调整，以反映资产价值的变动。

2. 转移后的抵消分录：将转移后的固定资产在新的子公司或分支机构的财务报表中进行抵消。

具体的抵消分录可以是将原有子公司或分支机构计提的增值或减值金额进行抵销，以保持固定资产在整个合并财务报表中的一致性。

需要注意的是，固定资产内部转移抵消分录的编制应符合财务会计准则和公司内部的会计政策。

同时，抵消分录的信息应该清晰明了，以方便合并财务报表的读者理解。

除了上述的抵消分录外，还需要在合并财务报表中对固定资产内部转移进行明细披露。

这包括转移的固定资产名称、金额、转移的子公司或分支机构等信息。

明细披露的目的是为了提供对内部转移的透明度，让读者能够准确理解合并财务报表中固定资产的变动情况。

总结起来，合并财务报中固定资产内部转移的抵消分录应该根据实际情况进行编制，并符合财务会计准则和公司内部的会计政策。

同时，需要在合并财务报表中对固定资产内部转移进行明细披露，以提高财务报表的透明度。

通过以上的处理，可以准确展示各个公司的财务状况和业绩，为相关利益相关方提供准确的信息参考。

合并报表抵消分录的基本原理
将企业在同一项业务活动上所发生的收入与支出进行整合汇总，从而使收入和支出的总金额相等，化整为零的原理就是合并报表抵消分录的基本原理。

该原理表明，只要收入和支出在同一个会计期间内发生，抵消后的余额将为零。

它的基本事实可以表述为：所有的收入必须等于所有的支出，所有的资产必须等于所有的负债加所有的所有者权益。

因此，只要企业在同一期间内发生的收入和支出扣除抵消，就可以保证收入和支出的总金额相等，从而使企业的现金流量平衡。

同时，还可以保证企业的总资产和总负债的一致性。

合并报表抵消分录的基本原理合并报表抵消分录是指在合并财务报表编制过程中，将母公司和子公司之间的内部交易、内部收益和内部费用相互抵消，以消除重复计算和虚增效应，保证报表的准确和真实性。

其基本原理包括：关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。

首先，关联方交易的抵消是指合并报表编制过程中，将母公司和子公司之间进行的相互抵消处理，以消除内部交易对合并报表的重复计算。

这主要涉及到两个方面：内部销售和内部购买。

内部销售是指母公司向子公司出售产品或提供服务，而内部购买则是指子公司向母公司购买产品或接受服务。

在抵消过程中，应当将母公司和子公司之间的销售收入和成本抵消，以确保报表中不会出现重复计算的情况。

其次，关联方交易的调整是指对合并报表中的关联方交易进行调整，以反映公允价值或市场价值。

这主要涉及到三个方面：内部交易的定价、关联方交易的盈亏和关联方交易的资产负债表调整。

内部交易的定价是指根据市场价格或公允价值来确定合并报表中的内部交易的金额，以确保报表中的数据与外部市场相符。

关联方交易的盈亏是指对合并报表中的关联方交易的利润或亏损进行调整，以反映真实的经营状况和盈利能力。

关联方交易的资产负债表调整是指将合并报表中的关联方交易的资产和负债按照公允价值或市场价值进行调整，以确保报表中的数据能够真实反映公司的财务状况。

最后，关联方交易的消除是指将合并报表中的关联方交易完全消除，以消除内部交易对报表的虚增效应。

这是在关联方交易的抵消和调整之后进行的最后一步，通过消除关联方交易，可以确保合并报表中的数据真实、准确地反映公司的经营状况和财务状况。

综上所述，合并报表抵消分录的基本原理包括关联方交易的抵消、关联方交易的调整和关联方交易的消除。

通过这些原理，可以消除内部交易对合并报表的重复计算和虚增效应，保证合并报表的准确和真实性。

这对于投资者、分析师和其他利益相关者来说都是非常重要的，可以帮助他们准确评估公司的财务状况和经营状况。

合并会计报表基本抵销分录引言在合并会计报表编制过程中，抵销分录是非常重要的一环。

抵销分录的目的是在合并报表中消除母公司与子公司之间的内部交易和持股关系，确保合并报表能真实、公允地反映整个集团的财务状况和经营成果。

本文将介绍合并会计报表基本抵销分录的概念、原则以及具体操作步骤。

概念合并会计报表合并会计报表是指将母公司和其控股子公司之间的财务状况和经营成果合并在一起，形成整个集团的财务报表。

通过合并会计报表，可以更准确地了解集团的整体状况和经营情况。

抵销分录抵销分录是指在合并报表编制过程中，针对母公司与子公司之间的内部交易和持股关系进行的一种凭证处理方法。

其目的是消除内部交易对合并报表的影响，确保合并报表能真实、公允地反映整个集团的财务状况和经营成果。

原则在进行合并会计报表编制过程中，应遵循下列原则进行抵销分录的处理：1.业务实质原则：即遵循经济实际，根据被合并方与合并方之间交易的实际本质进行核算和抵消处理。

2.审慎原则：确保抵销分录处理过程中的会计账务准确无误，避免错误信息被抵消或漏报。

3.公允原则：抵销分录的处理应符合公允价值原则，即按照市场价格和市场价值进行抵消处理。

4.可比性原则：合并报表中的抵销分录应使各期合并报表具有可比性，方便进行横向和纵向的分析比较。

操作步骤根据合并会计报表编制的需要，进行以下具体操作步骤：1.确定内部交易和持股关系：首先要确定母公司与子公司之间的内部交易和持股关系，包括货物、服务、资金、债务和股权等方面的交易关系。

2.按照业务实质分析和核算：根据被合并方与合并方之间交易的实际本质，进行业务实质分析和核算，将涉及到的交易进行分类。

3.编制抵销分录：根据业务实质的分析和核算结果，编制抵销分录，消除内部交易和持股关系对合并报表的影响。

4.凭证录入和核对：将编制好的抵销分录录入会计系统，并进行凭证的核对和审阅，确保抵销分录的正确性。

5.生成合并报表：根据录入好的凭证数据，生成合并会计报表，并进行核对和审阅，确保报表的准确性和可靠性。

合并报表权益抵消分录的基本原理合并报表是会计核算中的一项重要工作，它的基本原理是通过抵消分录，将多个子公司的报表合并成一个整体报表。

合并报表的目的是为了提供对公司整体经营状况的全面了解，为投资者和其他利益相关方提供准确的财务信息。

在合并报表中，权益抵消是一种常见的处理方式。

权益抵消是指将母公司对子公司的投资与子公司对母公司的股份抵消，以达到合并报表的目的。

具体来说，通过合并报表的权益抵消分录，母公司将其对子公司的投资减少，同时将子公司对母公司的股份减少，从而在合并报表中消除了母子公司之间的重复性投资。

权益抵消分录的基本原理可以通过以下示例来说明。

假设母公司A 持有子公司B的80%股权，并投资了1000万元。

根据合并报表的原则，母公司需要将其对子公司的投资减少，同时将子公司对母公司的股份减少。

假设子公司B对母公司A的股份为200万元。

在合并报表中，母公司A将其对子公司B的投资减少1000万元，同时将子公司B对母公司A的股份减少200万元。

通过这样的抵消分录，合并报表中只会反映出母公司A对子公司B的净投资额，而不会重复计算。

权益抵消分录的具体操作可以通过以下步骤来完成：1. 首先，需要确定合并报表的范围和报表日期。

合并报表通常包括母公司和其控制的子公司，报表日期是指报表所涉及的时间段。

2. 然后，需要收集各个子公司的财务报表。

这包括子公司的资产负债表、利润表和现金流量表等。

3. 接下来，需要对子公司的财务报表进行调整和重分类。

这是为了确保所有子公司按照一致的会计政策进行报表编制，以便进行合并处理。

4. 在调整和重分类完成后，可以开始进行权益抵消分录的编制。

根据合并报表的原则，母公司需要将其对子公司的投资减少，同时将子公司对母公司的股份减少。

这些分录通常体现在权益类科目中，如投资减值准备、其他权益工具和归属于母公司所有者的权益等。

5. 最后，通过将权益抵消分录与其他合并调整项目进行合并，可以得到最终的合并报表。

如何理解合并报表中对子公司的投资收益与子公司当年利润分配的抵销分录？先讲几个基本的说明：1、为简化分析，此处以同一控制下的企业财务报表合并为例。

2、将母公司个别报表从成本法调整成权益法这一调整事项，和现在要分析的两个抵销事项是密不可分的，三者要结合起来理解。

3、合并报表要以长期股权投资作为知识基础。

再通过问答的形式从最开始一步步来说明。

问题1：为什么要将母公司个别报表从成本法调整成权益法？先回到完成合并时的状态，这个时候母公司付出对价，取得长期股权投资，子公司在得到母公司付出对价的同时，还确认了所有者权益。

此时，母公司的长期股权投资能够完全代表其在子公司所能享有的全部权益。

如果在此时合并报表，站在集团层面看，合并交易仅表现在母公司将减少的资产转移到子公司（左手换到右手），实质上并未产生新的资产或权益，但从个别报表上看，母公司增加了长期股权投资、子公司增加了所有者权益，为避免重复，要在合并时将母公司的长期股权投资和子公司的所有者权益抵销。

可以把此时的长期股权投资称为原长投，把此时子公司的是所有者权益称为原权益。

然后再看年末真正编合并报表的时候。

这个时候子公司的所有者权益已经由原权益变成了年末的权益，中间的变量实际上就是子公司当年实现的净损益（净利润），这部分净损益变成的所有者权益可以称为新权益。

这个时候因为母公司的原长投一直用的是成本法核算，没有反映新权益对长投的影响，因此，为了将母公司的长投和子公司的权益对等起来，必须从成本法调整为权益法，根据新权益增加母公司的长投，这部分增加的长投可以称为新长投，即可以粗略的理解为：原长投＝原权益新长投＝新权益＝子公司当年实现的净损益（净利润）所以第一个问题的答案是：要通过权益法把母公司的长期股权投资（原长投＋新长投）和子公司的所有者权益（原权益＋新权益）完全对等匹配起来。

问题2：为什么要用权益法将母公司长投和子公司权益完全对等匹配起来？答案是需要在合并报表时将两者进行抵销。

合并报表顺流交易的抵消原理
摘要：
一、顺流交易概述
二、顺流交易抵消原理
三、顺流交易抵消实例
四、顺流交易抵消对财务报表的影响
正文：
顺流交易是指投资方与联营企业之间的交易，包括投资方出售商品或提供劳务给联营企业、投资方购买联营企业的商品或接受劳务等。

在合并报表中，顺流交易需要按照抵消原理进行处理，以避免重复计算。

首先，我们需要了解顺流交易的抵消原理。

在个别报表中，顺流交易已经确认了收入、成本和投资收益。

因此，在合并报表中，需要抵消这些重复计算的部分。

具体的抵消分录是：借：收入、成本，贷：投资收益。

接下来，我们通过一个实例来说明顺流交易的抵消过程。

假设投资方出售商品给联营企业，投资方个别报表中借：应收账款，贷：主营业务收入；合并报表中借：主营业务收入，贷：主营业务成本、投资收益。

再假设投资方购买联营企业的商品，投资方个别报表中借：库存商品，贷：应付账款；合并报表中借：主营业务成本，贷：应付账款、投资收益。

通过以上抵消分录，我们可以看到，顺流交易在合并报表中被有效地抵消了。

合并报表的抵销分录和调整分录处理技巧合并财务报表在做抵销分录之前，首先要做调整分录。

合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同，由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目，所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的，而是在一张合并工作底稿上同时完成的，不能孤立地加以看待。

初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别，只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目。

1.对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。

（1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

（2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。

对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产等贷：资本公积②计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等第二年借：固定资产、无形资产等贷：资本公积借：未分配利润——年初贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等借：管理费用贷：固定资产——累计折旧、无形资产——累计摊销等2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（1）第一年①对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资贷：投资收益借：提取盈余公积贷：盈余公积按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。