保险公司的会计核算45页PPT

➢ 拆借的特点：
➢ （1）获得比银行存款利息更多的收益 ➢ （2）短缺资金及时得到解决，保证了支付能力 ➢ （3）保证整个保险市场流放资金的高效运转
➢ 说明：保险公司的拆借业务主要包括资金的拆出和资 金的拆入两部分。拆出资金是保险公司的一项流动性 资产，拆入资金是保险公司的一项流动性负债。
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➢ 二、资金拆借业务的会计核算
➢ 科目设置：拆出资金（资产类）拆入资金（负债类）
➢ 会计处理：
➢ 拆出资金时：
➢ 借：拆出资金
➢
贷:银行存款
➢ 收回资金时:
➢ 借:银行存款
➢ 贷:拆出资金
➢
利息收入
➢
拆入资金时:
➢ 借:银行存款
➢
贷:拆入资金
➢ 偿还拆入资金:
➢ 借:拆入资金
➢
利息支出
➢ 2020/3贷/20:银行存款
➢ （2）某财产保险公司第一年自留保费收入为 10000000元，采用年平均估算法按全年自留保 费的60%计提未到期责任准备金。第二年经过该 公司精算部门计算，应提取的未到期责任准备金 为4000000元，计提之前，未到期责任准备金余 额为5000000元。
➢ 要求：做出该公司7月末的相关会计分录。
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➢ （二）保险资金运用的原则
➢ 1.安全性原则：稳健运用资金、减少风险投资
➢ 2.合法性原则：按照相关法律法规进行投资， 保证金融市场秩序稳定
➢ 3.效益性原则：确保安全的基础上选择高回报 率的投资
➢ 4.分散性原则：分散投资，保证合理的投资结 构，最终保证投资安全性
➢ 5.流动性原则：具有充分的变现能力，应对随 时赔付

财产保险按照保险价值可以分为：
定值保险：又称约定价值保险，是指保险合同双方当
事人事先确定保险标的的价值，并在合同中载明以确 定保险金最高限额的财产保险业务。保险人以合同约 定的保险价值作为计算赔偿金额的依据。
不定值保险：是指保险合同中不列明保险标的的实
际价值，只列明保险金额作为最高赔偿金额的财产保 险业务。保险人的赔偿责任依据标的发生损失的实际 价值为准，按照保险金额与保险标的实际价值的比例 赔偿其损失额。
3）“预收保费”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到的未满足保费收入确认条 件的保费。
• 贷方反映预收的保费； • 借方反映保费收入实现时结转保费收入的金额。 • 期末，贷方余额反映保险公司向投保人预收的保费。
4）“保户储金”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到投保人以储金本金增值作 为保费收入的储金。
借：应收保费 贷：保费收入
（金额） （金额）
借：银行存款 贷：应收保费
（金额） （金额）
如果保险客户提前交纳保费或者交纳的保费在前、承担保险责任在后 的话，则公司收到的保费应作为预收保费入账。
收 保 费 时
向 投 保 人 预
会计分录
借：银行存款 贷：预收保费
任 开 始 时
承 担 保 险 责
借：预收保费 贷：保费收入
“未决赔款准备金”科目属于负债类科目，贷方反映按规定
提取的未决赔款准备金，借方反映按规定冲减的未决赔款准备金，期末 贷方余额反映保险公司的未决赔款准备金。
“提取未决赔款准备金”科目属于损益类科目，借方反映
按规定提取的未决赔款准备金，贷方反映未决赔款准备金，期末余额测试
未到期责任准备金是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提

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保险公司财务报告的审计与质量保证
01
保险公司财务报告应由独立的第三方审计机构进行审
计，确保其真实、完整和准确性。
02
保险公司应建立完善的内部质量控制体系，确保财务
报告的编制和披露符合相关法规和会计准则。
03
保险公司应建立健全的内部审计机制，对财务报告的
编制和披露进行监督和检查，及时发现和纠正问题。
投资业务的核算
总结词
投资业务是保险公司为了获取收益而将资金投向各类投资工具的行 为。
详细描述
投资业务的核算主要包括确认投资资产、计量投资收益和损失、记 录投资交易和报告投资信息等方面。
注意事项
投资业务的核算应遵循《企业会计准则第23号——金融资产转移 》的规定，确保核算的准确性和合规性。
衍生金融工具的核算
利润表
利润表是反映保险公司一定时期经营成果的财务报表，它表明了保险公司 的收入、费用和利润情况。
利润表中的收入主要包括保费收入、投资收益等，费用主要包括赔付支出 、营业费用等，利润则是收入减去费用后的净值。
利润表可以帮助投资者了解保险公司的盈利能力，评估其经营绩效和市场 竞争力。
现金流量表
现金流量表是反映保险公司一定时期 现金流入和流出的财务报表，它表明 了保险公司的经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流量情况。
货币计量
保险公司会计以货币为主要计量单位，对保险公司的经济业务进行 核算和报告。
保险公司会计的计量属性
历史成本
保险公司会计以历史成本作为主要的 计量属性，即以取得或构建资产时实 际支付的金额作为资产的入账价值。
公允价值
对于某些资产和负债，保险公司会计 采用公允价值作为计量属性，即以市 场价值或未来现金流量的现值作为资 产或负债的入账价值。

再保险简称分保，是指保险人将其承担的保险业务 部分或全部转移给其他保险人的一种保险。
重复保险是指投保人以同一保险标的、同一可保利 益、同一危险事故分别向数个保险人订立保险合同的 一种保险。
共同保险是指投保人与两个以上保险人之间，就同 一可保利益，对同一危险缔结保险合同的一种保险。
4．以保险立法为标准:财产保险和人身保险 财产保险是以财产及其有关利益为保险标的
公司利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加-责 任准备金提转差额。
（5）年度决算的重点是估算负债,即估算未到期 责任准备金和未决赔款准备金等。 未到期责任准备金-----指在会计核算期末按 规定从本期保费收入中提取的未了责任准备金。 一般采取提存本期、转回上年同期的办法，提 存期为12个月. 未决赔款准备金---- 年终决算时根据已报来 未赔款和已发生未报来的未决赔案提取的准备 金。一般采取按已报来未赔款的赔案及已发生 未报来的赔案的一定比例提取. 寿险公司重点是提取寿险责任准备金和长期 健康险责任准备金。 再保险公司和经营有长期工程险业务的财 产保险公司还必须提取长期责任准备金。
• 2001年全国居民储蓄存款达8万亿元，保费收入 只有2000多亿元，相差82倍:银行资产达20万亿 元，保险资产不足4600亿元，相差42倍.
• 我国保险业经营依据的法律有《中华人民共 和国保险法、《保险管理暂行规定》、《公
司法》、《税法》、《民法》、《合同法》
等，其中影响最大的是《保险法》。我国首 部《保险法》是1995年6月30日在八届全国 人大常委会第十四次会议上获得通过的，同 年10月1日起实施。作为保险业的基本法律， 《保险法》的颁布实施，对规范保险活动，
• 近年来，平安产险与Allianz, Coface\Chubb, HSB 等国 际知名保险公司合作， 开发了电子设备保险、公 司董事及高级职员责任险、国内短期贸易信用保险 等， 有效填补了国内传统财产保险产品构架中的 多项空白， 彰显平安产险在财产险产品开发方面 独树一帜的创新能力。

▪ 保险公司的所有者权益项目中，除和其他企业具有 相同的内容外，还包括一项重要内容即总准备金， 它是从税后利润中提取的。
（五）年终决算要估算未决赔款准备金和未到期责任 准备金
▪ 由于保险公司在会计年度末，还承担着未到期责任 和未决赔款责任，这些责任要在以后年度内履行， 因此，根据权责发生制要求，在年度终了决算时需 要估算未到期责任准备金和未决赔款准备金等，从 当年收益中提出，作为下年的收入。
2．财产保险只发生手续费支出，不发生佣金支出。 3．长期财产保险业务按业务年度结算损益，而人身
保险按会计年度结算损益。
4．财产保险未到期责任准备金不进行充足性测试， 而寿险责任准备金则进行充足性测试。
5．财产保险不具有储蓄性质，不涉及保护利差支出 的核算。
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（三）财产保险业务核算要求 ▪ 1.正确及时核算保费收入和追偿款收入，严格核算
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（二）财产保险业务核算的特点 ▪ 财产保险业务与其他保险业务相比有其自身的特点：
一是标的必须是可以用货币衡量的财产。二是财产 保险业务活动具有法律约束力。三是其保障功能表 现为经济补偿。四是适用分摊原则。
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▪ 财产保险业务的业务特点决定了其会计核算也有其 特殊性：
1．财产保险的保费收入一般在填保单时确认，而人 身保险的保费收入一般于收到保费时确认。
（三）特殊的负债构成
▪ 保险公司的负债中，除了一般的结算性、金融性负
债外，还包括为履行其未来理赔或给付责任而从保
费中提存的准备金。保险种类不同，准备金也不同。
主要有未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期
责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准
备金、保险保障基金和存入分保准备金。
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（四）特殊的所有者权益

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二、保险公司业务种类 1、按保险对象分类： 1）财产保险业务。即以投保人的财产及其有关利益 为保险标的的保险。主要有：火灾保险、汽车保险、 船舶保险、货运保险、航空航天保险、农业保险、 家庭财产保险、出口信用保险等。 2）人身保险业务。即以人的身体或生命作为保险标 的，当被保险人在保险期内因保险事故导致死亡、 伤、残；或因疾病或因生存达到合同约定的 年龄时 保险人给付保险金的保险。主要有：人寿保险（如 死伤保险、生存保险、年金保险…..)、健康保险和 意外伤害保险等。
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所谓保险价值,是指投保人与保险公司订立保险合同约定的 保险标的的实际价值,即投保人对保险标的所享有的保险利 益的货币价值。它是财产保险合同构成的基本要素之一。确 定保险价值的方式一般有两种:一是根据合同订立时保险标 的的实际价值确定,即由双方当事人在订立保险合同时,在合 同中约定。二是根据保险事故发生时保险标的的市场价值确 定。依照第一种方式订立的保险合同称为定值保险:依照第 二种方式订立的保险合同称为不定值保险。
5、账务处理 P189
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练习一：根据下列业务编制会计分录。
1、会计部门收到业务部门交来财产保险基本险保费日报表， 保费共计58000，约定3天后交费。
收到保费日报表时：
借：应收保费－财产基本险 58000
贷：保费收入－财产基本险 58000
3天后，收到保费时：
借：保户储金—家财两全险 10000
贷：现金
10000
借：银行存款
10870
贷：银行存款—储金专户 10000
应收利息
540
保费收入—家财两全险 330
4、某运输公司投保货物运输保险，运输途中发生保险事故，

2.寿险原保险合同
•例4：2008年12月31日，C人寿保险股份有限公司(以下简称C公司)与 李某签订一份定期寿险合同，保险金额为2 000 000元，保险期间为 2009年1月1日零时至2028年12月31 日24时；保费总额为120 000元， 分5期于前5年每年1月1日等额收取。合同生效当日，C公司收到李某 缴纳的第一期保费24 000元(120 000÷5)，C公司的账务处理如下： •借：银行存款24 000 • 贷：保费收入24 000 •以后各年收取保费的账务处理同上。
(三)与原保险合同相关的收入能够可靠地计量
1.非寿险原保险合同
2.寿险原保险合同
1.非寿险原保险合同
•例2：2009年1月1日，B财产保险股份有限公司(以下简称B公司)与王 某签订一份家庭财产保险合同，保险金额为2 000 000元，保险期间为 1年，保费为2 000元。合同规定，B公司自2月1日零时起开始承担保 险责任。合同签订当日，B公司收到王某缴纳的全部保费并存入银行。 •B公司的账务处理如下： •(1)1月1日收到保费2 000元。 •借：银行存款2 000 • 贷：预收保费2 000 •(2)2月1日确认原保费收入2 000元。 •借：预收保费2 000 • 贷：保费收入2 000
(二)与原保险合同相关的经济利益很可能流入
与原保险合同相关的经济利益很可能流入是指 与原保险合同相关的保费收回的可能性大于不 能收回的可能性，即保费收回的可能性超过50%。 保险人在确定保费能否收回时，应当结合以前 和投保人交往的直接经验、投保人的信用和财 务状况、其他方面取得的信息等因素，进行综 合判断。如果投保人信用良好，能够按照合同 约定的期限和金额按期支付保费，则通常意味 着相关的经济利益很可能流入；如果投保人破 产、死亡，财务状况出现严重困难，或由于其 他原因造成投保人的生产或生存环境严重恶化， 则通常意味着相关的经济利益不是很可能流入。

复习
生存年金的现值与终值 寿险的精算现值（趸交净保费）
年金现值与终值计算的一般公式
：首次支付
年金的年龄
n：支付
Nα Nαn 次数
特别： N∞ = 0
Dz
z :需要计算 价值的时间
寿险现值与终值计算的一般公式
n : 延期年数 特别：n = 0
m ：定期年数 特别：m = ∞
M∞ = 0
AM xnM xnmD xnm
保险精算学-均衡净保费
•
6、黄金时代是在我们的前面，而不在 我们的 后面。
•
7、心急吃不了热汤圆。
•
8、你可以很有个性，但某些时候请收 敛。
•
9、只为成功找方法，不为失败找借口 (蹩脚 的工人 总是说 工具不 好)。
•
10、只要下定决心克服恐惧，便几乎 能克服 任何恐 惧。因 为，请 记住， 除了在 脑海中 ，恐惧 无处藏 身。-- 戴尔． 卡耐基 。
完全连续净均衡保费 死亡即刻给付 连续缴费
完全离散净均衡保费 死亡年末给付 离散缴费
半连续净均衡保费 死亡即刻给付 离散缴费
均衡净保费的计算问题
假设：
投保人在规定期限内每年等额交付保险费； 保险费交付时间：年初； 保险金支付时间：死亡年末. 费率: = 1元保险金的均衡净保费. 计算原理：
h年缴费终身人寿保险 h P x A xa x ： h M x( N x N x h )
h年缴费n年两全保险 h P x ： n A x ： n a x ： h ( M x M x n D x n ) ( N x N x h )
n年生存保险 m年递延终身生存保险
P x ： 1 n A x ： 1 na x ： n D x n ( N x N x n )

第二十九页，共四十四页。
第三节 保险公司财务分析指标 四、反映盈利能力指标
1．承保利润率。本指标反映反映每一元的保费收 人所带来的承保利润的多少，旨在反映保险公司的 承保效益。其计算公式为： 承保利润率=承保利润÷保费收入×l00% 该指标值如果(rúguǒ)大于0，说明保险公司直接承保业 务有利润，否则，直接业务将出现亏损。
第四页，共四十四页。
第二节 保险公司财务会计报告分析的方法
一、比率分析法
1．在运用比率分析法时，只有计算比率的项目之间，确 实存在某种关系。 2．在运用比率分析法时应注意会计原则的一致性和统一 性。 3．比率分析法应与其他分析工具相配合，才能了解事实 的全部真象。
4．只凭单个比率评价(píngjià)公司的做法是不可取的 。
三、反映成本控制能力指标
1．赔付率。本指标反映一定时期的赔款支出与保费收
入的比率，其计算公式为： 赔付率=(赔款支出-摊回分保赔款+分保赔款支出)÷（
保费收入-分出保费+分入保费) ×l00% 本指标主要反映财产保险业务、意外伤害保险业务和 短期(duǎn qī)健康保险业务的赔款支出状况，该指标越 低越好。
期偿付能力最可信指标。金比率越高，短期债权人的
债务风险就越小。
第十六页，共四十四页。
第三节 保险公司财务(cáiwù)分析指标 一、反映偿债能力能力的指标
3．资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的
比率, 其计算公式为: 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 该指标用来以反映保险公司资产负债比例关系，说明总 资产中有多大比例是通过负债来筹集的，也用来衡量保 险公司在清算时保护债权人利益的程度。
该指标越低，说明保险公司效益越好。

储蓄保险费:预定利率 →逐步积累用于将来保 险金给付
附加保费:预定费用率→业务费用的来源 实际与预定有差距,形成“三差” 死差益损=(预定死亡率一实际死亡率)×死亡保险费 利差益损=(实际利率一预定利率)×责任准备金 费差益损=(预定费用率一实际费用率)×保险费总额
（二）人寿保险公司会计核算的要求
（1）给付保险金时：
借：赔付支出—××给付
贷：银行存款（或应付赔付款)
（2）如有保单质押贷款未归还：
借：赔付支出—××给付
贷 :保户质押贷款
利息收入
银行存款（或应付赔付款)
（3）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生保 险金给付时:
借：赔付支出—××给付
贷 :保费收入（或应收保费）
利息收入
的核算 3. 掌握寿险原保险合同其他业务的核算 4．掌握寿险原保险合同保险准备金的核算
一、寿险原保险合同的核算特点和要求 （一）寿险原保险合同的核算特点 1．会计核算依靠保险精算 2．责任准备金核算占有重要地位 3．关心远期比关心近期更重要
4.寿险盈利计算具有特殊性 确定保险费率时按标准成本 纯保费 死亡保险费:预定死亡率→抵付当年保险金给付
第三节 寿险业务的核算
一、寿险原保险合同的核算特点和要求 二、寿险原保险合同保费收入的核算 三、寿险原保险合同保险金给付的核算 四、寿险原保险合同其他业务的核算 五、寿险原保险合同保险准备金的核算
第三节 寿险业务的核算
学习目标 学习了本章后，你应该能够： 1．了解寿险原保险合同的核算特点和要求 2．掌握寿险原保险合同保费收入和保险金给付
借: 退保金—定期寿险
1 550
预收保费－某保户
80
贷:库存现金
1 630
（三）保户质押贷款业务的核算

二、财产保险业的车辆损失险出险，承保该企业的 财产保险公司的会计部门收到业务部门交来的赔款计算 书和被保险人签章的赔款收据，签发赔款100 000元的 转账支票给投保人。 会计分录为： 借：赔款支出——车辆损失险 贷：银行存款——活期户 100 000 100 000
借：银行存款——活期户 贷：银行存款——储金专户 应收利息 保费收入——家财两全险 同时，借：保户储金——家财两全险 贷：银行存款——活期户 4 270 000 4 000 000 180 000 90 000 4 000 000 4 000 000
一、财产保险业务保费收入的核算
3．中途加保的核算
资产类科目，核算保险公司在处理各种 中，按照保险合同约定预先支付的赔付 款。 资产类科目，核算保险公司按照原承 担赔偿保险金责任后取得的损余物资 成本。
预付赔付款
损余物资
应收代位追偿款
资产类科目，核算保险公司按照 原保险合同约定承担赔付保险金 责任后确认的代位追偿款。
二、财产保险业务赔款支出的核算
两全保险的投保人要求中途退保，按保险费率计
算应收保费（保险费以年计算，不满一年的按一年收 取），扣除已转作保费收入的应收利息，差额作为保 费收入。保户储金扣除保费收入和应收利息后，即为 应退还的储金。
一、财产保险业务保费收入的核算
【例7】某家庭财产两全保险投保人要求退还保户储金， 投保时交储金l0 000元，保险期限为3年，现已投保2年 零2个月。经业务部门审核，同意退保，收到交回的保 险单及储金收据，签发批单，按保费率计算每年保费为 225元，前两年已计入应计利息500元，余款退还现金。
一、财产保险业务保费收入的核算
【例4】某财产保险公司会计部门收到业务部门交来的3年 期家财两全险保户储金日结汇总表、储金收据及银行储金 专户收账通知，计4 000 000元，预定年利率为2.25％， 不计复利，3年后一次还本付息。