应交税费的会计处理（含举例）

应交税费的明细科目及应交税费的主要账务处理应交税费—应交增值税(进项税额）应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交增值税（转出未交税金）应交税费—应交增值税（销项税金)应交税费—应交增值税（进项税额转出）应交税费—应交增值税（转出多交增值税）应交税费—未交增值税应交税费——应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交所得税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交房产税应交税费—应交土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交个人所得税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加此外，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

车辆购置税应直接记入汽车成本，一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。

一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置（一）在“借方”反映的明细账1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝色登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）在“贷方”反映的明细账1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

缴纳税费的账务处理大全，会计分录这样写！中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

那么，这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？秒懂君今天整理了以下内容，希望能够帮助你们~个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目贷：应付账款/银行存款等科目（5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借：材料采购贷：银行存款（7）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（8）企业收到返还消费税借：银行存款贷：税金及附加增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）科目分析分录举例一、“应交税费”二级科目由3个增加为10个原设：应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额共3个二级科目，本次增加为10个。

新增“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”7个二级科目。

二、小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，不设置若干专栏。

三、一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏。

四、应交税费——应交增值税下的专栏，除“营改增抵减的销项税额”改名为“销项税额抵减”外，其余不变。

五、应交税费——未交增值税的核算1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税4、当月交纳以前期间未交的增值税额借：应交税费——未交增值税贷：银行存款六、应交税费——待抵扣进项税额举例：2016年6月，纳税人购进办公楼办公用，金额10000万元，进项税额1100万元，分10年计提折旧，无残值。

6月所属期抵扣1100*60%=660万元，另440万待2017年6月抵。

1、6月购进办公楼时：借：固定资产—办公楼10000应交税费—应交增值税（进项税额）660应交税费—待抵扣进项税额 440贷：银行存款 111002、7月起计提折旧，每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67借：管理费用贷：累计折旧—办公楼41.673、若未改变用途，2017年6月，剩余40%部分达到允许抵扣条件。

18种税费账务处理及详解1个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

应交税费的会计账务处理应交增值税（一）一般纳税人的账务处理1. 采购商品与接受应税劳务和应税服务借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等【注意】企业购入免税农产品（买入时没有负担增值税），按照买价和规定的扣除率（12%、10%）计算进项税额。

（买价的88%、90%计入成本）2. 进项税额转出进项税额转出的情形：①原材料改变用途，比如用于集体福利、个人消费；②原材料或库存商品发生非正常的损失。

【注意】因管理不善比如火灾、被偷盗等人为管理不善等原因造成的存货损失，应作进项税额转出。

因地震、暴雨、台风、洪水等灾难造成的存货损失，不需进项税额转出。

借：应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费）待处理财产损溢（非正常的损失）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3. 销售货物或者提供应税劳务和应税服务借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入（销售库存商品）其他业务收入（销售原材料）应交税费一应交增值税（销项税额）【注意】发票注明的金额一定是不含税的价外费用一定是含税的零售价一定是含税的一般纳税人不含税价=含税价÷（1+16%）4. 视同销售视同销售的行为：①将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费。

②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、赠送。

情形自产的货物（产品）外购的物资（原材料）在建工程（不动产）不视同销售不确认收入、成本不视同销售不确认收入、成本集体福利、个人消费视同销售确认收入、成本不视同销售进项税额转出对外投资视同销售确认收入、成本视同销售分配股东或投资者视同销售确认收入、成本视同销售无偿赠送他人视同销售不确认收入、结转成本视同销售非正常损失（管理不善）进项税额转出进项税额转出5. 当月缴纳增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（二）小规模纳税人的会计处理1. 购进材料借：原材料贷：银行存款2. 出售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率3%）应纳增值税=不含税销售额×征收率3% 3. 上交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（三）差额征税1. 一般纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等对于期末一次性进行账务处理的企业：借：应交税费—应交增值税贷：主营业务成本2. 纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税额1，企业初次购入增值税税控系统专用设备实际支付价款时：借：固定资产贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用2，企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费实际支付价款时：借：管理费用贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用应交消费税1. 销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税2．自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费—应交消费税3．委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后用于继续生产应税消费品借：应交税费—应交消费税贷：应付账款由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后直接用于对外销售的借：委托加工物资贷：应付账款其他应交税费1．资源税借：税金及附加（对外销售应税矿产品）生产成本、制造费用（自产自用应税矿产品）原材料（收购未税矿产品代收代缴的资源税）贷：应交税费—应交资源税2．应交城市维护建设税（增值税+消费税）*7%借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税3．应交教育费附加（增值税+消费税）*5%借：税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加4. 应交土地增值税①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理等贷：应交税费—应交土地增值税固定资产清理科目最终转入营业外收支/资产处置损益。

出口退税会计处理举例例题1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为17000元，款项已银行存款支付。

该货物的退税率为13%，出口销售价格为15000美元（汇率1：8.30）。

会计分录为，（ 1）采购货物时：借：库存商品 100000应交税费-应交增值税（进项）17000贷：银行存款 117000 （2）出口销售免税,货款折合人民币：借：银行存款 124500 （15000×8.30）贷：主营业务收入 124500(3) 结转成本：借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000（4）计算不予退还的进项税额：100000×（17%-13%）=4000借：主营业务成本 4000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4000 （5）应收出口退税：借：应收出口退税 13000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13000 （6）收到出口退税：借：银行存款 13000贷：应收出口退税 13000例2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该企业某月的经营业务如下：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，货物验收入库。

（2）本月内销货物销售额为200万元，开具了增值税发票。

（3）本月出口货物的销售额折合人民币300万元。

（4）上期末留抵税额10万元。

该企业货物适用税率为17%，退税率为13%。

答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=300（17%-13%）=12 （万元）；（2）当期应纳税额=200×17%-（300×17%-12）-10=-15（万元）；（3）出口货物免抵退税额=300×13%=39（万元）（4）因期末留抵税额（15万）小于当期免抵退税额39万元，故，当期退税额为15元。

当期免抵税额为=39-15=24（万元）会计处理：（1）购进原材料借：原材料300万应交税费-应交增值税（进项）51万贷：银行存款351万（2）内销货物借：银行存款234万贷:主营业务收入- 内销200万应交税费- 应交增值税（销项) 34万（3）出口外销借：银行存款300万贷：主营业务收入-外销300万（4）不得抵扣的进项部分：借：主营业务成本12贷：应交税费- 应交增值税（进项转出）12（5）允许抵顶的借：应交税费- 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）24贷：应交税金-应交增值税（出口退税）24（6）应退税部分：借：应收补贴款-应收出口退税15贷：应交税金- 应交增值税（出口退税）15（7）收到退税时：借：银行存款15贷：应收补贴款-应收出口退税15例3．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该月业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税发票注明价款为400万元，已入库。

增值税应用举例一、各月发生①若1 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税202 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税20贷：银行存款20②若2 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额30 万元，属于尚未抵扣的增值税。

若2 月销项大于进项，则会计分录同①③-1 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税金——未交增值税20（红字）若4 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税20借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字）贷：应交税金——未交增值税10（红字）5 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10③-2 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为60 万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）30（红字）贷：应交税金——未交增值税" 科目30（红字）备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）40贷：应交税费――未交增值税404 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10④-1 若3 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，已预交税金30 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税20借：应交税费――未交增值税10贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）10④-2 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――未交增值税30贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30 万元，而不是50 万元，借方与贷方的差额20 万元属于尚未抵扣的增值税。

会计如何核算应交税费内容释义企业⽣产经营所取得的收⼊或所得，都必须依法交纳税⾦。

⽬前企业交纳的税⾦主要有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、⼟地增值税、城市维护建设税、房产税、⼟地使⽤税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

业务要点为了核算企业应交的各种税费的形成及缴纳情况，企业应设置“应交税费”科⽬。

该科⽬的贷⽅登记应交的各种税费，以及出⼝退税、税务机关退回多交的税费，借⽅登记实际缴纳的税费。

期末余额在贷⽅，表⽰企业尚未缴纳的税费;余额在借⽅，表⽰多交或尚未抵扣的税费。

本科⽬接应交税费的项⽬设置明细科⽬进⾏明细分类核算。

1.应交增值税的核算(1)⼀般纳税企业⼀般购销业务的会计处理实⾏增值税的⼀般纳税企业从税务⾓度看，⼀是可以使⽤增值税专⽤发票，企业销售货物或提供劳务可以开具增值税专业发票(或完税凭证、购进免税农产品凭证、收购废旧物资凭证、外购物资⽀付的运输费⽤的结算单据，下同);⼆是购⼊货物取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额可以⽤销项税额抵扣;三是如果企业销售货物或者提供劳务采⽤销售额和销项税额合并定价⽅法的，按公式“销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)”还原为不含税销售额。

并按不含税销售额计算销项税额。

根据上述特点，⼀般纳税企业在账务处理上的主要特点有：第⼀，在购进阶段，会计处理时实⾏价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专⽤发票上注明的价款和增值税，属于价款部分，计⼊进项税额;第⼆，在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收⼊，向购买⽅收取的增值税作为销项税额。

【例】某企业为增值税⼀般纳税⼈，本期购⼊⼀批原材料，增值税专业发票上注明原材料价款为600万元，增值税额为102万元。

货款已经⽀付，材料已经到达并验收⼊库。

该企业当期销售产品收⼊为l200万元(不舍应向购买者收取的增值税)，符合收⼊确认条件，货款尚未收到。

假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。

应交税费的核算目录目录一、知识必备（一）核算重点（二）核算科目二、应交税费核算示例三、应交税费核算常见原始凭证一、知识必备（一）核算重点房地产行业涉及的税种比较多，主要有：营业税按营业收入5%缴纳；城建税按缴纳的营业税7%缴纳；教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；地方教育费附加按缴纳的营业税1缴纳%；土地增值税按转让房地产收入扣除规定项目金额的增值额缴纳（按增值额未超过扣除项目的50%、100%、200%和超过200%的，分别适用30%，40%，50%，60%等不同税率）；建安合同按承包金额的万分之三贴花；购房合同按购销金额的万分之五贴花；城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元/辆）；企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳25%税率发放工资代扣代缴个人所得税。

（二）核算科目1、“营业务税金及附加”科目。

主要核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

2、“应交税费”科目。

主要核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、个人所得税、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

二、应交税费核算示例借：营业税金及附加——营业税 887250 贷：应交税费——应交营业税 887250借：营业税金及附加——城市维护建设税 62107.5——教育费附加 26617.5 贷：应交税费——应交城市维护建设税62107.5——应交教育费附加26617.5借：营业税金及附加——土地增值税 1397407.5贷：应交税费——应交土地增值税1397407.5借：营业税金及附加——城镇土地使用税 1000000贷：应交税费——应交城镇土地使用税1000000贷：应交税费——应交房产税 75600三、应交税费核算常见原始凭证例1-1（1张）【返回】例1-2（1张）【返回】【返回】例1-4（1张）【返回】【返回】出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。

2018-05-021个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）交纳当月应交消费税的账务处理借：应缴税费——应交消费税贷：银行存款等（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目借：银行存款等贷：税金及附加3增值税增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

应交税费的会计账务处理模板一、应交税费的二级科目1.计入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税应交税费—应交资源税应交税费—应交环境保护税应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交土地增值税应交税费—应交房产税应交税费—应交城镇土地使用税应交税费—应交车船税应交税费—应交出口关税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加应交税费—文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。

2.计入管理费用借：管理费用贷：应交税费—应交矿产资源补偿费—应交保险保障基金—应交残疾人保障金3.计入其他科目(1)企业所得税借：所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷：应交税费—应交企业所得税递延所得税负债或相反分录(2)个人所得税借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷：应交税费—应交个人所得税(3)烟叶税借：材料采购/在途物资/原材料贷：应交税费—应交烟叶税(4)进口关税借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应交税费—应交进口关税以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目4.增值税有关的二级科目(1)应交税费—应交增值税（详见后）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

(2)应交税费—未交增值税“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

①月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税②月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

第四节应交税费三、应交消费税（一）消费税概述消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。

【提示】消费税是在销售收入中包含的税款，所以称为“价内税”，价内税的特点是会影响企业当期的损益。

价内税图解：【提示】在收入和成本不变的情况下，价内税税金越高，利润越低。

（二）应交消费税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。

该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税；期末贷方余额反映企业尚未交纳的消费税，借方余额反映企业多交纳的消费税。

1.销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

基本账务处理：借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税2.自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。

【例题•单选题】某企业在建工程领用自产柴油50000元，应纳消费税6000元，则企业计入在建工程中的金额为（）元。

A.50000B.60200C.66200D.56000【答案】D【解析】相关会计处理为：借：在建工程 56000贷：库存商品 50000应交税费—应交消费税60003.委托加工应税消费品委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代缴税款。

受托方按应扣税款金额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。

委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费—应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税产品销售时，再交纳消费税。

第⼆章　负　债 第四节　应交税费 ⼀、应交税费概述 各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、房产税、车船税、⼟地使⽤税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占⽤税等。

★企业代扣代交的个⼈所得税等，也通过“应交税费”科⽬核算，⽽企业交纳的印花税、耕地占⽤税等不需要预计应交数的税⾦，不通过“应交税费”科⽬核算。

⼆、应交增值税 （⼀）增值税概述 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。

按照我国增值税法的规定，增值税的纳税⼈是在我国境内销售货物、进⼝货物，或提供加⼯、修理修配劳务的企业单位和个⼈。

消费型增值税允许将⽤于⽣产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部⼀次扣除。

2008年，我国修订了《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》，实现了⽣产型增值税向消费型增值税的转型。

修订后的《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》⾃2009年1⽉1⽇起在全国范围内实施。

⾃2012年起，我国部分地区实施了营业税改征增值税试点⽅案，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，增值税的征收范围将进⼀步扩⼤。

在税收征管上，从世界各国来看，⼀般都实⾏凭购物发票进⾏抵扣。

按照《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》规定，企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的增值税（即进项税额），可从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。

准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括： （1）从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税税额；（⼀般纳税⼈可以抵扣） （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。

（⼆）⼀般纳税企业的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务 借：材料采购 原材料 固定资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银⾏存款等 ★按照增值税暂⾏条例，购进或者销售货物以及在⽣产经营过程中⽀付运输费⽤的，按照运输费⽤结算单据上注明的运输费⽤⾦额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。

应交税费的会计处理（含举例）税费核算原则：买方缴纳的资本化；卖方缴纳的进附加；持有缴纳的做损益；代扣代缴的挂往来。

“应交税费-应交增值税”科目的核算1、增值税一般纳税人在“应交税费-应交增值税”下设置设9个专栏专栏核算内容举例1•进项税额记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额注意：退回所购货物应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记采购原材料，取得发票的价款借：原材料3 000应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款3 510将原购进的不含税价3 000元、增值税额方：借：原材料3 000 （红字）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款3 510 （红字）3 000元、增值税额510元:510510元的原材料退回销售510 （红字）5 个专栏2.已交税金核算企业当月缴纳本月增值税额某企业预缴增值税额20 000元：借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款20 000注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”20 0003.减免税款反映企业按规定减免的增值税款。

企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目某企业消失直接减免征增值税20 000元时：借：应交税费-应交增值税（减免税款）20 000贷：营业外收入20 0004 个专栏4.出口抵减内销产品应纳税额5.转出未交增值税6.销项税额7.出口退税反映出口企业销售出口货物后,核算企业月终转出应缴未缴的增值税记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额某企业期末销项税额30 000元，进项税额17 000元：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）13 000贷：应交税费-未交增值税13 000销售货物，开具发票的价款10000元，销项税额1700元：借：应收账款11 700贷：主营业务收入10 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 700收到退回销售货物不含税价值10000元，销项税额1700元:借：应收账款11 700 （红字）贷：主营业务收入10 000 （红字）应交税费-应交增值税（销项税额）同时冲减成本1 700 （红字）记录企业出口适用零税率的货物, 货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款一般纳税人月终转入的应缴未缴增值税额 20 000元时:借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20 000应交税费-应交增值 贷：应交税费-未交增值税20 000税企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时: 借：应交税费-未交增值税20 0008•进项税额转出记录企业的购进货物、 在产品、 产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中 抵扣，按规定转出的进项税额（1） 已经抵扣进项税额的外购货物改变用途， 税额的用途，做进项税额转出。