课件财务讲义会计报告

应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账 款余额。
4、存货周转率——是销货成本与平均存货余 额的比率。
存货周转率=销货成本/平均存货余额
（三）评价企业偿债能力的财务指标 1、资产负债率——是企业负债总额与企业全
部资产的比率。 资产负债率=负债总额/全部资产总额 2、速动比率——是企业速动资产与流动负债
2、总资产报酬率——是息税前利润总额与平 均资产总额的比率。是衡量企业全部资产获利能力 的指标。 总资产报酬率=息税前利润总额÷平均资产总额×100% 息税前利润总额=利润总额+利息支出 平均资产总额=年初资产总额+年末资产总额/2
3、营业收入利润率——是营业利润与营业收入的比率。 营业收入利润率=营业利润÷营业收入净额×100% 4、成本费用利润率——是利润总额与成本费用总额的比率。 成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100% 5、资本保值增值率——是年末所有者权益与年初所有者权 益的比率。 资本保值增值率
现金流量表
财务情况
（现说金明流书量）
现金流入 现金会流计出报表
附表
■是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的 文件。
2.财务会计报告的目标 ——为会计信息使用者提供会计信息
3.财务会计报告的种类
按编报时间可分为年度财务会计报 告和中期财务会计报告。
2、利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。
❖ 二、收益表的结构 单步式 多步式
三、利润表的结构和内容
单步式
多步式
三、利润表的基本编制方法
❖ 四、我国现行会计准则利润表
三、附注

资产利税率＝(利润总额+税金)/平均资产 总额*100%
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等

理解财务会计报告的作用和种类，理解资产负债表的作用和基本结构；掌握资产负债表的编制方法，理解利润表的作用和基本结构；掌握利润表的编制方法，了解现金流量表的概念和编制原理。
第一节财务报告概述
第一节 财务报告概述
（1）投资者。投资者关心企业经营状况、资本保值和增值情况，了解企业资本结构的变化以及企业盈利能力和利润分配政策，决定是否继续投资或要求经营者改善经营管理。（2）债权人。债权人关心债权的安全性，了解债务人是否有足够的能力按期偿付债务和支付利息，并对提供信贷资金的风险进行评估，从而作出正确的信贷决策。（3）政府及相关机构。政府及相关机构了解企业的经营活动，监督、规范、引导企业的经营行为，加强对企业的宏观调控和市场调节。（4）企业管理当局。企业管理当局了解企业财务状况、经营成果以及现金的流动情况，考核、分析计划和预算执行情况，为生产经营决策，改善经营管理提供参考资料。（5）潜在的投资者和债权人。潜在的投资者和债权人了解企业的发展趋势、经营活动的范围，为选择投资和贷款方向提供依据。
一、资产负债表的作用
二、资产负债表的内容和格式
三、资产负债表额编制方式
第二节 资产负债表
（一）资产负债表的资料来源资产负债表的各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”栏为月末、季末或年末的数字，其资料来源和填列方法如下。1．根据总账账户余额填列（1）资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账账户的余额填列，如“应收票据”、“短期借款” 等项目。（2）有些项目，则需根据几个总账账户的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户余额合计填列。
一、资产负债表的作用

“应付账款”项目，根据“应付账款”、 “预付账款” 总账户所属各明细账户的期末贷 方余额计算填列。
“预付账款”项目，根据“预付账款”和 “应付账款” 总账户所属各明细账户的期末借 方余额计算填列。
（4）根据总分类账户和明细分类账户余额分 析计算填列。 如“长期借款”项目，根据“长期 借款”总账的期末余额，扣除“长期借款” 总账所属明细账中反映的将于一年内到期 的长期借款部分，分析计算填列。
一、利润表的概念和作用(格式P202）
2、利润表的作用 (1)利润表提供的信息是考核和评价企业经
营管理人员经营业绩和经营管理水平的 一个重要依据。 (2)利润表提供的信息是企业投资者、债权 人进行相关经济决策的主要依据。 （3）利润表提供的信息是对经营成果进行 分配的重要依据。
二、利润表的格式和结构
三、财务会计报告的分类
1、按编制的时间不同分类 月度、季度、半年度和年度会计报告。
其中月度、季度、半年度会计报告称为中期 财务报告。 2、按反映的经济内容不同分类 资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益 变动表。 3、按编报主体不同分类
单位会计报表、汇总会计报表、合并会计报表。
四、财务会计报告的账户本月发生额如下：
❖ 主营业务收入 1 000 000元 主营业务成本 500 000元
❖ 营业税金及附加 1 000元
其他业务收入 5 000元
❖ 其他业务成本
2 000元
销售费用
10 000元
❖ 管理费用
120 000元 财务费用
20 000元
❖ 营业外收入
30 000元
现金流入 现金流出
销货收款
取得借款
现
资金进入企业 发行股票
金

分类(fēn lèi)
按资金(zījīn)运动形态 分类
按编制单位分类
动态报表
静态报表
单位报表（又称基层表）
汇总报表
按数字内容分类
按服务对象分类
个别财务报表
合并财务报表
内部报表 外部报表
按行业性质分类
第七页，共四十九页。
三、财务报表列报的基本(jīběn)要求
1、持续(chíxù)经 营
2、列报一致性
105435
贷：所得税
105 435
净利润 = 318 000 – 105 435 =212 565
第二十四页，共四十九页。
利润表
2000年12月
项目
金额
一、主营业收入
1 000 000
减：主营业成本(chéngběn)
660 000
主营业务税金及附加
6 000
二、主营业务利润
334 000
减：管理费用
在资产负债表中，通常按资产、负债、所有者权益分
类分项反映。
满足条件
流动资产
1、资产
项目
非流动资产
第九页，共四十九页。
满足条件
流动(liúdòng)负债
2、负债(fù zhài)
项目
非流动(liúdòng)负债
3、所有者权益
项目
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润等
第十页，共四十九页。
（二）资产(zīchǎn)负债表的结构
500
营业费用
20 000
三、营业利润
313 500
加：营业外收入
6 000
减：营业外支出
1 500
四、利润总额

二、现金流量表的编制基础
是以现金为基础编制的。
库存现金
企业持有的可随时支付的现金。
银行存款
企业存放在金融机构可随时支取的存款。
其他货币资金
企业存放在金融机构的有特定用途的资金，包括外埠
存款、银行汇票、本票存款等。
现金等价物
企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额
的交易性金融资产。一般指三个月可转换为现金。
三、现金流量的分类 按现金流量的来源和用途不同，可分为三类： （一）经营活动产生的现金流量
企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项， 如销售商品或提供劳务、购买货物或接受劳务、支付 税款等。 （二）投资活动产生的现金流量
企业购建和处置长期资产以及不包括在现金等价物 范围内的投资活动。 （三）筹资活动产生的现金流量
2、投资活动产生的现金流量： 收回投资、取得投资收益收到的现金；处置固
定资产、无形资产收回的现金净额；收到的其他 与投资活动有关的现金。
购建固定资产、无形资产支付的现金；投资支 付的现金；支付的其他与投资活动有关的现金等。
3、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资、借款所收到的现金；收到的其他与 筹资活动有关的现、资产负债表的作用 反映企业某一特定日期财务状况的报表。 揭示企业所拥有的经济资源及其分布状况，揭示企
业债务结构以及企业的偿债能力，揭示企业所有者 权益的构成和企业的财务实力。 二、资产负债表的结构
以“资产=负债+所有者权益”会计平衡式为理论 依据，采用账户式结构反映企业一定日期的财务状 况。
三、利润表的编制方法 （一）本月数
根据损益类账户本月发生额分析填列。 （二）本年累计数
根据损益类账户累计发生额分析填列。

其他相关信息
包括管理层报告、审计报告、 企业社会责任报告等。
财务会计报告的编制要求
真实性
财务会计报告所披露的信息必须真实可 靠，不能有虚假记载或误导性陈述。
完整性
财务会计报告应当全面完整地反映企业 的财务状况、经营成果和现金流量，不 得漏报或隐瞒重要事项。
合法性
财务会计报告的编制应当符合国家相关 法律法规、会计准则和会计制度的规定 。
《财务会计报告》ppt课件
目录
• 财务会计报告概述 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 所有者权益变动表 • 财务会计报告的附注与披露
01
财务会计报告概述
定义与目的
01
02
定义
目的
财务会计报告是企业对外提供的反映企业财务状况、经营成果和现金 流量的文件，包括财务报表及其附注和其他应当披露的相关信息和资 料。
财务会计报告的主要目的是向企业的投资者、债权人、政府及相关机 构、社会公众等利益相关者提供有关企业财务状况、经营成果和现金 流量的信息，以帮助他们做出决策。
财务会计报告的构成
01
财务报表
包括资产负债表、利润表、现 金流量表和所有者权益变动表
等。
02
附注
对财务报表中的项目进行说明 、解释和披露。
03
现金流量表的编制方法
总结词
掌握现金流量表的编制方法是准确理解和分 析报表的关键。
详细描述
现金流量表的编制方法主要包括直接法和间 接法两种。直接法通过将现金收入和支出的 主要类别直接列入报表来编制，而间接法则 通过净利润调整为经营活动现金流量的方式 编制。在编制过程中，需要关注经营活动现 金流量的计算、投资和筹资活动的现金流量
03

第十章 财务报告
第一节 财务报告概述
一、财务报告及其目标
➢ 财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
➢ 财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理 层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 ➢ 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门 和社会公众等。
三、财务报表分析的内容
财务报表的使用者不同，各自分析重点也不同。财务报表 分析的基本内容，主要包括以下三个方面：
分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务 资金的利用程度。
评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周 转使用情况。
评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不 同年度盈利水平的变动情况。
二、财务报表的组成
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性 表述。一套完整的财务报表至少应当包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注。
第二节 资产负债表
一、资产负债表概述
资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状 况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的 内容，并满足“资产＝负、现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物 流入和流出情况的报表。 现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内 现金和现金流量等价物流入和流出的信息，便于使用者了解 和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未 来的现金流量。
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流 入和流出。 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包 括库存现金、银行存款和其他货币资金等。不能随时用于支 付的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一 般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个 月内到期的债券投资等。

2．非流动负债指流动负债以外的全部负债。如果非流动负债将于一年内或一个营业周期内到期，在编制资产负债表时应将该部分金额转列在流动负债项下。
（三）所有者权益所有者权益可以分为投入资本、资本公积和留存收益三大类。 1．投入资本 投入资本，也称为实收资本或股本，指投资者根据企业章程或合同规定投入企业的注册资本额。
五、资产负债表的编制（一）资产负债表的编制方法 1．根据总分类账户的期末余额直接填列。 2．根据若干总分类账户期末余额的合计数填列。 3．根据若干总分类账户期末余额相抵后填列。 4．根据明细分类账户的期末余额分析计算填列。 5．根据有关总分类账和明细分类账的期末余额分析计算填列。

（二）资产负债表的编制举例 见书P270-P272
二、利润表的作用（一）评价企业的经营成果和盈利能力（二）评价企业的偿债能力（三）预测企业未来的现金流量（四）考评企业管理当局的经营业绩（五）为利润分配提供依据
三、利润表的内容（一）收入项目及其分类 1．经营性收入 经营性收入来自企业正常的生产经营活动，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 2．非经营性收入 指企业在正常经营活动之外得到的收入。我国会计实务中称之为营业外收入
资产负债表——反映企业在报告期末的财务状况利润表——反映企业在一定时期内的经营成果现金流量表——反映企业在一定时期内资金的流动情况所有者权益变动表——反映企业在一定时期内所有者权益各组成项目的增减变动情况
（二）报表附注 报表附注，是对资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表中所列项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。
（二）负债负债按到期日先后，可以分为： 流动负债 非流动负债（长期负债）
1．流动负债 我国会计准则规定，负债中满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）预计在一个正常营业周期内清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）从资产负债表日起的一年内应予以清偿。（4）企业无权自作主张将清偿期推迟到资产负债表日后一年以上。

3亿美圆以下— 6。3%；
3亿以上(yǐshàng)10亿以下— 6。1%； 100亿— 3。5%；
我国上市公司：10%—20%
第三十二页，共一百五十一页。
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2、交易性金融资产
为交易目的持有的债券投资、股票投资、基 金(jījīn)投资等。
主要特点：采用公允价值记帐。
3、重要会计政策、会计估计及情况变更；
4、或有事项说明； 5、关联方交易(jiāoyì)的说明 6、重要资产转让及出售；
7、企业合并、分立；
8、重大投资、融资活动；
第七页，共一百五十一页。
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财务(cáiwù)情况说明书 企业对自身财务状况和经营成果的评价。
1、企业生产经营的基本情况；
资产(zīchǎn)负债表
资产:
年初数
流动资产 10.14亿
其中:货币资金642万
应收帐款 3.9亿
存货 3.8亿
长期投资: 1140万
固定资产: 3.56亿
资产总计: 14.3亿
年末(nián mò )数
9.59亿
1200万 2.9亿
4.4亿
791万 3.29亿
13.4亿
第二页，共一百五十一页。
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三、资产负债表的编制方法P46
1、根据总帐与名细帐期末余额编制 。
2、根据总帐余额合并计入报表的项 目。如存货(cún huò)、货币资金；
3、根据明细帐余额分析填列。如应收 帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐 款等；
第十三页，共一百五十一页。
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应收帐款 45