消费税会计分录总结

消费税会计分录例题随着中国经济的快速发展，消费税也逐渐成为了一个主要的收入来源。

在中国，消费税已经取代了传统的税收体系，并引起了政府、企业和消费者的关注。

消费税的缴纳可以帮助企业和个人确定和报告收入，而会计分录是一种技术，可以有效管理这些税收收入。

本文将通过一个例子来说明如何进行消费税会计分录。

首先，我们以一家名为“某某咖啡厅”的咖啡馆为例，进行消费税会计分录实践。

假设该咖啡厅制作和销售一杯咖啡时，它在收取消费税（10%）时，将咖啡售价标记为15元。

关于某某咖啡厅收取消费税的会计分录如下：Debit：咖啡销售15元Credit：应收账款15元（消费者）Debit：应交税收（消费税）1.5元Credit：银行存款1.5元从上面的例子可以看出，消费税的交纳需要两个步骤：首先，缴纳费用，即应收咖啡账款15元；其次，缴纳税收，即应交消费税1.5元。

将税收收入记入银行存款。

完成以上操作后，咖啡厅已经完成了消费税会计分录，可以报税了。

消费税会计分录是使用各种税费缴纳的一种可行的记账方式，它是中国税务制度发展的重要组成部分，也是税收管理的重要工具。

上述例子中，可以看出，消费税会计分录的记录非常完整，能够有效地管理税收，是企业向政府缴纳税款的重要组成部分。

然而，在实施消费税会计分录时，企业也有一些做法可以采用。

首先，企业应该通过完善税务管理和记账系统，来加强税收管理。

其次，企业在实施消费税会计分录时，应该根据相关规定，精确计算税收，以免因税收缴纳不足而给企业带来不必要的经济损失。

此外，企业还需要注意税收的及时缴纳，以免面临处罚等不必要的问题。

总而言之，消费税会计分录是中国税务制度发展的重要组成部分，以上就是消费税会计分录的一个简单介绍，以及企业在实施消费税会计分录时应该注意的问题。

为了更好地管理税收，企业需要在实施消费税会计分录时坚持规范性，强化税务管理，及时缴纳税收，以避免给企业带来不必要的经济损失和法律问题。

全了，这18个税种的会计分录，看完一定要收藏！会计教练贾老师2019.8.131、个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时借：应付职工薪酬等科目贷：应缴税费——应交个人所得税实际上交时借：应缴税费——应交个人所得税贷：银行存款2、消费税为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。

消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；（1）企业按规定计算出应交的消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目贷：应缴税费——应交消费税（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目贷：应缴税费——应交消费税（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税贷：应付账款/银行存款等科目（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

14个主要税种的会计分录我国现行的主要税种如下：流转税：增值税、消费税、关税；所得税：企业所得税、个人所得税；行为税：房产税、印花税、车船税、契税；资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税；特定目的税：城市维护建设税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、环境保护税。

其中企业常遇到的税种有增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、契税、城市维护建设税、环保税11个税种。

其归入的科目大致如下图：有些税种，如印花税、消费税并不是一成不变的记入“税金及附加”。

交税会根据业务发生的情景不同会有所变化。

下面我们就了解下企业常遇到的几个税种，不同情形会计分录：1、详解：增值税结转会计分（增值税分录内容较多，可点开这篇文章了解详情）2、消费税的会计分录——记入科目不固定消费税的会计分录分为两种情况。

第一种，取得应税消费品用于连续加工消费品。

这时，企业不承担消费税，而是将消费税转嫁给下家消费者，这时消费税记入“税金及附加”用于后期抵扣。

第二种，直接销售或用于生产非应税消费品的，此时企业承担消费税，直接计入产品成本，下家不在产生消费税。

例1：甲企业购入乙企业A产品，用于生产B产品。

A与B产品均属于消费税应税消费品。

甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。

B产品出售价格200万，对应消费税价格20万。

不考虑其他税费影响，分录如下：①购入A产品时借：原材料—A产品100万应交税费—应交消费税10万贷：银行存款110万②销售B产品时（计提消费税）借：税金及附加—消费税20万贷：应交税费—应交消费税20万③上缴增值税借：应交税费—应交消费税10万（贷方余额）贷：银行存款10万ps：能看得到，最终消费税是归入到了“税金及附加”。

例2：甲企业购入乙企业A产品，用于直接销售。

甲企业购入A产品成本100万，消费税10万。

B产品出售价格150万不考虑其他税费影响，分录如下：①购入时分录借：库存商品110万（直接记入成本）贷：银行存款110万②销售时分录借：银行存款150 万贷：主营业务收入150 万同时借：主营业务成本110万贷：库存商品110万PS：购入应税消费品用于直接销售，或加工非应税消费品。

消费税的账务如何处理(⼀)⽣产销售应税消费税的账务处理企业⽣产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记“产品销售税⾦及附加”科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。

实际缴纳税消费税时，借记“应交税⾦--应交消费税”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬。

发⽣销货退回及退税时作相反的分计分录。

企业出⼝应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进⾏会计处理。

(⼆)以⾃产应税消费品投资的账务处理企业以⾃产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记“长期投资”科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。

(三)⽣产应税消费品换取⽣产资料等的账务处理企业以⽣产的应税消费品换取⽣产资料、消费资料或抵偿债务、⽀付代购⼿续费等，应视同销售进⾏会计处理。

按规定应缴纳的消费税，按照本规定第⼀条的规定进⾏会计处理。

(四)⽣产应税消费品⽤于在建⼯程，⾮⽣产机构等的账务处理企业将⽣产的应税消费品⽤于在建⼯程、⾮⽣产机构等其他⽅⾯的，按规定应缴纳的消费税，借记“固定资产”、“在建⼯程”“营业外⽀出”、“产品销售费⽤”等科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。

(五)随同产品出售单独计价的包装物的账务处理随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务⽀出”科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。

企业逾期未退还的包装物押⾦，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务⽀出”、“其他应付款”等科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。

(六)委托加⼯应税消费品的账务处理需要缴纳消费税的委托加⼯应税消费品，于委托⽅提货时，由受托⽅代扣代缴税款。

受托⽅按应扣税款⾦额借记“应收账款”、“银⾏存款”等科⽬，贷记“应交税⾦--应交消费税”科⽬。

委托加⼯应税消费品收回后，直接⽤于销售的，委托⽅应将代扣代缴的消费税计⼊委托加⼯的应税消费品成本，借记“委托加⼯材料”、“⽣产成本”、“⾃制半成品”等科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬;委托加⼯的应税消费品收回后⽤于连续⽣产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托⽅应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税⾦--应交消费税”科⽬，贷记“应付账款”、“银⾏存款”等科⽬。

消费税的会计分录账务如何处理消费税的会计处理⼀般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。

下⾯区别不同情况具体加以说明。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

(1)公司⽣产的应税消费品，销售时或⽤于换取⽣产资料、消费资料及抵偿债务、⽀付代购⼿续费等⽅⾯时，应按照应交消费税额借记“营业税⾦及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

发⽣销货退回时做相反的会计分录。

【例】明天橡胶⼚销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。

对此应做如下会计分录：借：营业税⾦及附加36000贷：应交税费——应交消费税36000【例】假定上述⼯⼚⽤汽车轮胎换取某进出⼝公司的⽣产设备，应纳税额仍为36000元。

应做如下会计分录：借：固定资产36000贷：应交税费——应交消费税36000如果公司⽣产的应税消费品⽤于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户;如果公司⽣产的应税消费品⽤于公司在建⼯程、⾮⽣产机构等⽅⾯且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建⼯程”、“营业外⽀出”、“销售费⽤”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

【例】⼤成汽车制造公司⽤⾃产乘⽤车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆⼩车共应交纳消费税额40000元。

对此应做如下会计分录：借：长期股权投资40000贷：应交税费——应交消费税40000【例】某啤酒⼚为了扩⼤产品销路，举办⼀个啤酒展览会，使⽤啤酒20吨，共计应纳消费税额4400元。

对此应做如下会计分录：借：销售费⽤4400贷：应交税费——应交消费税4400对于随同应税消费品⼀同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

对于企业逾期未退还的包装物押⾦，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务⽀出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

【老会计经验】消费税会计处理??消费税的帐务处理（一）生产销售应税消费税的帐务处理企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照应缴消费税额借记产品销售税金及附加科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

实际缴纳税消费税时，借记应交税金--应交消费税科目，贷记银行存款科目。

发生销货退回及退税时作相反的分计分录。

企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。

（二）以自产应税消费品投资的帐务处理企业以自产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记长期投资科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（三）生产应税消费品换取生产资料等的帐务处理企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。

按规定应缴纳的消费税，按照本规定第一条的规定进行会计处理。

（四）生产应税消费品用于在建工程，非生产机构等的帐务处理企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴纳的消费税，借记固定资产、在建工程营业外支出、产品销售费用等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（五）随同产品出售单独计价的包装物的帐务处理随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记其他业务支出、其他应付款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

（六）委托加工应税消费品的帐务处理需要缴纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款。

受托方按应扣税款金额借记应收帐款、银行存款等科目，贷记应交税金--应交消费税科目。

委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记委托加工材料、生产成本、自制半成品等科目，贷记应付帐款、银行存款等科目；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记应交税金--应交消费税科目，贷记应付帐款、银行存款等科目。

消费税的会计处理案例分析消费税的会计处理案例分析销售应税消费品企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

【例】某工业企业销售所生产的化妆品价款1 000 000元，适用的消费税税率为30%。

该企业应作会计分录如下：借：营业税金及附加300 000贷：应交税费——应交消费税300 000其中，应交消费税额＝1 000 000×30%＝300 000自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

【例】某工业企业在建工程领用自产货物30000元，应纳增值税5100元，应纳消费税3600元。

该企业应作会计分录如下：借：在建工程38700贷：库存商品30000应交税费——应交增值税5100——应交消费税3600本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税3600元应记入“在建工程”科目。

委托加工应税消费品企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代缴税款，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

受托加工或翻新改制金银首饰，按照规定由受托方交纳消费税。

委托加工物资收回后，用于直接销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

【例】某工业企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料。

该企业的材料成本为800 000元，加工费为150 000元，由乙企业代收代缴的消费税为80000元。

材料已经加工完成，并由该企业收回验收入库，加工费尚未支付。

企业销售应税消费品的会计账务处理分录购入应税消费品销售要交纳消费税吗?答：应税消费品卖方出厂销售时需要交纳消费税，除金银首饰外，金银首饰在零售环节交纳消费税。

购买方如果用购入的应税消费品再生产应税消费品，那么领用的应税消费品所承担的消费税可从下个环节应交纳消费税中进行抵扣。

外购已税商品是否需要缴纳消费税?答：消费税由于包含在价格中，所以属于“隐形税”。

实际上由消费者承担，经流通环节嫁接后，外购环节已承担了消费税，连续生产后销售环节需对消费税进行全额缴纳，导致了部分计税价格重新征税。

所以可以抵扣外购消费税。

企业销售应税消费品会计分录怎么做?1、销售应税消费品时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2、自产自用应税消费品时：借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——应交消费税3、包装物缴纳消费税时：(1)取得押金时：借：银行存款等贷：其他应付款(2)押金逾期时：借：其他应付款(含税)贷：其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税应税消费品包括哪些?应税消费品指的是《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的在生产销售、移送、进口时应当缴纳消费税的消费品。

具体包括：1.特殊消费品：酒、烟、鞭炮、木制一次性筷子等。

2.奢侈品、非生活必需品：贵重首饰、化妆品等。

3.高能耗及高档消费品：小轿车、游艇等。

4.不可再生的石油类消费品：柴油、汽油等。

5.具有一定财政意义的产品：汽车轮胎等。