初级会计实务(2017) 第06章 利润

第六章利润一、单项选择题1、下列各项，影响当期利润表中营业利润的是（）。

A、固定资产盘盈B、无形资产出售损失C、无形资产减值损失D、转销确实无法支付的应付账款2、某企业在2013年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。

该固定资产是企业在2010年1月1日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。

该项固定资产未计提减值准备。

假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为（）万元。

A、300B、289C、189D、2303、某企业2014年应交所得税1 000万元；递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。

假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2014年应确认的所得税费用的金额为（）万元。

A、1 000B、1 100C、900D、7004、下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”的是（）。

A、将投资收益错登为“其他业务收入”B、将罚款支出错登为“其他业务成本”C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用”D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”5、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是（）。

A、捐赠利得B、收到与收益有关的政府补助C、出售无形资产的净收益D、转让无形资产使用权的收益6、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。

A、资本公积B、其他应付款C、营业外收入D、其他业务收入7、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（）。

A、营业外收入B、递延收益C、其他业务收入D、其他应收款8、下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

A、债务重组利得B、处置固定资产净收益C、收发差错造成存货盘盈D、确实无法支付的应付账款9、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（）。

2017年初级会计职称《初级会计实务》考点精华：利润分配利润分配可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积【单选题】2014年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本1000万元，资本公积100万元，其他综合收益100万元，盈余公积90万元，未分配利润810万元。

则该企业2014年1月1日留存收益为()万元。

A.900B.1100C.2100D.810【答案】A【解析】企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润，所以该企业2014年1月1日留存收益=90+810=900(万元)。

【单选题】某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润80万元，该企业年末可供分配的利润为()万元。

A.1200B.1100C.1050D.1000【答案】A【解析】企业当年实现的净利润(或净亏损)加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为企业可供分配的利润，所以该企业年末可供分配的利润=1000+200=1200(万元)。

【单选题】某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润80万元，该企业年末可供投资者分配的利润为()万元。

A.1200B.1100C.1050D.1000【答案】C【解析】企业当年实现的净利润(或净亏损)加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，再减去提取的盈余公积数额为企业可供投资者分配的利润。

该企业年末可供投资者分配的利润=1000+200-1000×10%-50=1050(万元)。

【多选题】下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有()。

第六章利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失（营业外收入、营业外支出）等。

考点提示：1.营业利润、利润总额、净利润的公式（客观题）2.营业外收入、营业外支出的核算范围（客观题）3.所得税的核算（客观题）一、利润的构成（掌握）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额—所得税费用【例题1-单选题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。

（2007年考题）A.13B.15C.18D.23【答案】D【解析】该企业当月的营业利润=100-80-5-2+10=23万元。

【例题2-多选题】下列各项中，影响企业利润总额的有（）。

A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.所得税费用【答案】ABC第一节营业外收支一、营业外收入（掌握）营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，包括：1.非流动资产处置利得（固定资产、无形资产的处置利得）；2.政府补助；3.盘盈利得（仅限于无法查明原因的现金盘盈）；4.捐赠利得；5.债务重组利得；6.确实无法支付的应付款项。

二、营业外支出（掌握）营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括：1.非流动资产处置损失；2.盘亏损失（非正常原因造成的盘亏）；3.捐赠支出；4.债务重组损失；5.罚款支出非常损失（违约金、罚款、滞纳金）。

【例题1-单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

（2010年）A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【答案】C【例题2-单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。

初级会计务大纲第六章《初级会计实务》考试大纲——第六章利润[基本要求]（一）掌握利润的构成及其主要内容（二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理（三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理（四）掌握本年利润的结转方法及账务处理[考试内容]利润是企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。

净利润与其他综合收益的合计金额为综合收益总额。

利得是由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

与利润相关的计算公式主要如下：（一）营业利润营业利润＝营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益（一公允价值变动损失）+投资收益（一投资损失）其中：营业收入是企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

营业成本是企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

公允价值变动收益（或损失）是企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。

投资收益（或损失）是企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

（二）利润总额利润总额＝营业利润+营业外收入一营业外支出营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。

营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

（三）净利润净利润＝利润总额一所得税费用其中，所得税费用是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

第一节营业外收支一、营业外收入（一）营业外收入的核算内容营业外收入是企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

第六章 利 润一、单项选择题 1、下列各科目，年末可有余额的是（ A、公允价值变动损益 B、所得税费用 C、本年利润 D、长期待摊费用）。

2、某企业本期营业收入 1000 万元，营业成本 800 万元，管理费用 20 万元，销 售费用 35 万元，资产减值损失 40 万元，投资收益 45 万元，营业外收入 15 万元， 营业外支出 10 万元，所得税费用 32 万元。

假定不考虑其他因素，该企业本期营 业利润为（ ）万元。

A、123 B、200 C、150 D、1553、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ A、公益性捐赠支出 B、不能税前扣除的政策性罚款 C、固定资产盘亏损失 D、固定资产减值损失）。

4、甲企业 2015 年取得了国库券投资的利息 30000 元，其他公司债券投资利息 70000 元，全年税前利润为 690000 元，所得税税率为 25％。

若无其他纳税调整 项目，则 2015 年该企业的净利润为（ ）元。

A、542500 B、442500 C、525000 D、495000二、多项选择题 1、下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（ A、计提坏账准备 B、对外捐赠固定资产 C、计提所得税费用 D、转让股票所得收益）。

2、下列项目中，作为当期营业利润抵减项目的有（ A、产品广告费 B、转让无形资产所有权净收益 C、增值税 D、计提的坏账准备）。

3、下列各项，影响当期利润表中净利润的有（ A、对外捐赠无形资产 B、确认所得税费用 C、固定资产盘亏净损失 D、固定资产出售利得）。

4、下列各项中，会导致当期营业利润增加的有（ A、作为销售方负担的运费 B、转让股权投资获得的收益 C、交易性金融资产期末公允价值增加额 D、取得的罚款收入）。

三、判断题 1、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细 科目应当无余额。

（ ）对错2、企业取得与资产相关的政府补助时，应一次性全额计入营业外收入。

第六章利润★回忆利润表考情分析本章是《初级会计实务》中一般重要的一章，主要介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素。

考试题型覆盖了单选、多选等题型。

【知识点】利润概述利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

利润=收入-费用+利得-损失未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

【知识点】营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）（★记住利润表）【例题·多选题】下列各项，影响企业营业利润的有（）。

A.管理费用B.财务费用C.所得税费用D.资产减值损失『正确答案』ABD『答案解析』所得税费用影响净利润，不影响营业利润。

【例题·多选题】（2011年）下列各项中，影响当期营业利润的有（）。

A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益『正确答案』BCD『答案解析』所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失；销售商品收入计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。

【知识点】利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出【例题·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。

A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得『正确答案』CD『答案解析』按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不涉及营业外收入问题。

所得税费用影响净利润。

会计专业技术资格考试初级会计实务第6章+利润第6章利润考情分析一、历年考情概况本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素利润也是历年考试中比较重要的内容，常常会作为不定项选择题中的某小问出现，而且与前后题目都会有较强的关联性二、最近三年本章考试题型、分值、考点分布题型单选题多选题XX年 1题分 2题4分XX年 1题1分XX年考点所得税费用的核算、影响营业利润的经济业务营业外收入的核算内容、*补助利得、影响营业利润的内容判断题合计1题2分3题分1题1分1题2分三、学习方法与应试技巧考生在复习时，不仅应掌握好本章单一知识点的客观题，更要注意与其他章节内容的结合，比如收入、费用的内容与本章内容的结合，本章内容与财务报告的结合等四、XX年教材主要变化本章内容无变化本章主要内容导图重点、难点讲解及典型例题一、利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等(一)营业利润[★XX年单选题、XX年多选题】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) (二)利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (三)净利润净利润=利润总额-所得税费用下列各项中，不影响企业营业利润的项目是 A．劳务收入 B．财务费用C．出售交易性金*产取得的收益 D．出售无形资产净收益 D选项A属于收入，选项B属于费用，选项C计入投资收益，均影响企业营业利润的计算选项D计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内某企业本期营业收入万元，营业成本万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入l5万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为万元 A． B． C． D． c企业本期营业利润=--20-35-40+45=(万元)二、营业外收入和营业外支出的核算营业外收入包括非流动资产处置利得、*补助、盘盈利得(除固定资产、存货盘盈外)、没利得、捐赠利得等确认与资产相关的*补助：借：银行存款等贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入确认与收益相关的*补助：借：银行存款贷：营业外收入／递延收益营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等下列项目中，应计入营业外支出的是 A．处置无形资产净损失B．购买交易性金*产发生的相关交易费用 C．管理不善造成的存货盘亏 D．计提固定资产减值准备 A选项B，应计入“投资收益”；选项C，应计入“管理费用?；选项D，应计入“资产减值损失”三、所得税费用的核算 (一)应交所得税的计算应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率(二)所得税费用的会计处理企业所得税核算应采用资产负债表债务法企业应根据所得税准则的规定，计算当期所得税和递延所得税．据以确定应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)某企业XX年发生亏损万元，XX年实现税前会计利润万元，其中包括国债利息收入80万元；在营业外支出中有税收滞纳金60万元；所得税税率为25％假定不考虑其他因素，则该企业XX年的所得税费用为万元 A． B． C． D． D根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额=--80+60=(万元)，应交所得税=×25％=(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=(万元) 四、本年利润的核算期末结转本年利润的方法有表结法和账结法年度终了，只有在企业亏损的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目×年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目本章小结本章内容较少，主要考点集中在与利润计算有关的内容上，具体包括：利润的概念和构成、营业外收支的内容以及具体的核算和账务处理、听得税费用的计算和账务处理、本年利润的结转方法和账务处理历年考题解析一、单项选择题 1．(XX年)某企业XX年度税前会计利润为万元，其中本年国债利息收入万元，税收滞纳金20万元企业所得税税率为25％，假定不考虑其他因素，该企业XX年度所得税费用为万元 A． B． C． D． C应纳税所得额=-+20=(万元)，所得税费用=×25％=(万元) 2．(XX年)下列各项中，影响企业当期营业利润的是 A．处置房屋的净损失 B．经营出租设备的折旧费 C．向灾区捐赠商品的成本D．火灾导致原材料毁损的净损失 B经营租出的设备计提的折旧计到“其他业务成本”，影响企业的营业利润故答案选B 二、多项选择题1．(XX年)下列各项中，应计入营业外收入的有 A．债务重组利得 B．接受捐赠利得 C 固定资产盘盈利得D．非货币性资产交换利得选项C，固定资产盘盈利得计入“以前年度损益调整” 2．(XX年)下列各项中，关于*补助表述正确的有 A．企业取得与资产相关的*补助应确认为递延收益B．企业取得与收益相关的*补助应计入当期收益或递延收益 C．企业取得与资产相关的*补助应一次性全额计入营业外收入 D．*补助包括与资产相关的*补助和与收益相关的*补助选项C，企业取得的与资产相关的*补助不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益3．(XX年)下列各项中，影响当期营业利润的有 A．所得税费用B．固定资产减值损失 C．销售商品收入D．投资性房地产公允价值变动收益本题主要考核影响营业利润的内容所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润；销售商品收入计入营业收入，影响营业利润；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，影响营业利润同步系统训练一、单项选择题1．下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是 A．确实无法支付的应付账款B．国债利息收入 C．存货盘盈 D．固定资产盘盈2．下列各项中，不影响当期营业利润的是 A．出租固定资产取得收入 B．无形资产减值损失 C．所得税费用D．交易性金*产公允价值变动损失3．某企业全年实现利润总额万元，其中包括国债利息收入35万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费l0万元该企业的所得税税率为25％假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为万元 A．25 B．26．25 C．35 D．31．254．下列项目中，应计入营业外支出的是 A．计提的无形资产减值准备 B．无法查明原因的现金盘亏 C．经营租入固定资产支付的租金D．转让无形资产所有权形成的净损失5．甲企业XX年取得了国库券投资的利息元，其他公司债券投资利息元，全年税前利润为元，所得税税率为25％若无其他纳税调整项目，则XX年该企业的净利润为元A． B． C． D．6．某企业于XX年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元XX年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％该项劳务影响XX年度利润总额的金额为万元 A．40 B．8 C．0 D．257．某企业XX年8月份因雷击造成火灾，共计损失万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为万元 A． B．90 C．60 D．708．根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的是 A．公司债券的利息收入B．国债利息收入 C．支付的合同违约金 D．无形资产转让净收益9．根据规定，企业支付的税收滞纳金应记入科目 A．财务费用 B．其他业务支出C．营业外支出 D．管理费用10．甲公司转让一台设备，该设备原值80万元，已提折旧40万元，取得转让价款35万元，发生清理费用2万元，假定不考虑其他因素，则该项经济业务对于当期损益的影响金额为万元 A．7 B．9 C．一7 D．一911．下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是 A．固定资产盘盈 B．库存现金盘盈C．确认所得税费用D．代扣代缴的个人所得税 12．某企业本期营业收入为万元，主营业务成本为万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为万元 A．．75 B．．25 C．．75 D．13．企业发生的违约金支出应计入 A．营业外支出 B．销售费用 C．其他业务成本D．财务费用14．下列各项中，不影响营业利润项目的是 A．企业发生的业务招待费 B．公益性捐赠支出 C．转让股权收益D．取得交易性金*产支付的手续费15．下列各项中，不需要作纳税调增的项目是 A．已计入投资收益的国库券利息收入B．超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出 C．超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出 D．支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金16．企业取得与收益相关的*补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应该借记银行存款，同时贷记科目 A．实收资本 B．递延收益 C．资本公积 D．营业外收入17．甲企业本期主营业务收入为万元，主营业务成本为万元，其他业务收入为万元，其他业务成本为80万元，销售费用为70万元，资产减值损失为60万元，公允价值变动损益为收益50万元，投资收益为60万元，营业外收入万元，营业外支出40万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为万元 A． B． C． D．18．下列各项中，不应计入营业外支出的是 A．无形资产处置损失 B．存货自然灾害损失 C．固定资产清理损失 D．长期股权投资处置损失二、多项选择题1．下列各项中，影响当期利润表中净利润的有 A．固定资产盘亏净损失 B．所得税费用C．对外捐赠固定资产 D．无形资产出售利得2．下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有 A．计量差错引起的原材料盘亏B．原材料运输途中发生的合理损耗 C．自然灾害造成的原材料净损失 D．人为责任造成的原材料损失3．下列会计科目中，应结转到“本年利润”科目的有A．产品广告费B．转让无形资产所有权净收益 C．增值税D．计提的坏账准备5．下列各项中，影响企业营业利润的有 A．处置无形资产净收益 B．出租包装物取得的收入 C．接受公益性捐赠利得D．经营租出固定资产的折旧额6．下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有A．作为销售方负担的运费 B．转让股权投资获得的收益C．交易性金*产期末公允价值增加额 D．取得的罚款收入7．下列项目中，应计入营业外支出的有 A．出售固定资产净损失B．因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 C．对外捐赠支出D．违反经济合同的罚款支出8．下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有 A．出售无形资产净收益））B．固定资产盘盈 C．聘请中介机构费 D．罚没收入10．下列各项中，属于期间费用的有 A．董事会费 B．销售人员工资 C．季节性停工损失 D．车间管理人员工资11．下列各项中，应记入“营业外收入”科目的有 A．盘盈存货取得的净收益B．转让交易性金*产的净收益 C．收到的合同赔款 D．接受现金捐赠12．下列各事项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有 A．行政性罚款支出 B．国债利息收入C．公司债券的利息收入 D．公司债券转让净收益13．下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有 A．印花税 B．营业税C．消费税 D．增值税14．某企业XX年利润总额是万元，本年的罚款支出是5万元，国债利息收入是10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是万元，所得税税率是25％，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有 A．企业应交所得税金额是万元 B．企业XX年的所得税费用金额是万元 C．企业XX年的净利润金额是．25万元 D．企业XX年应该纳税调增的金额是万元三、判断题1．企业发生的固定资产毁损净损失，应记入“营业外支出”科目2．非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、出租包装物的成本、行政性罚款支出等都计入营业外支出3．企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额4．企业发生的固定资产盘盈，应该计人当期的营业外收入 5．企业销售不动产应该缴纳的营业税应直接计入营业外收支 6．企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率7．企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目8．利润是企业一定期间的经营成果，是收入与费用以及利得与损失的差额之和，与收入和费用要素密切相关，与资产要素无直接的关系9．期末销售费用、制造费用、管理费用期末应结转入本年利润，期末无余额 10．企业出租固定资产净收益应该记人“营业外收入”科目11．企业交纳的房产税、印花税、城市维护建设税、矿产资源补偿费应计入“管理费用” 12．企业所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的13．企业已计入营业外支出的合同违约金应调整增加企业的应纳税所得额14．某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税 15．年末结账后，本年利润账户一定没有余额四、不定项选择题1．甲公司x月x日有关损益类科目的余额如下表所示：单位：元收人科目主营业务收入投资收益营业外收入结账前期末余额费用科目主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出结账前期末余额x月x日，甲公司确定一笔应付购货款元因为债权人原因无法偿还；甲公司对外销售一批材料，材料价款元(不含增值税)，增值税税率为17％，成本元，款项已经收到并存入银行(除上述事项外，x月x日未发生其他业务) 其他资料：(1)公司营业外支出中有元为非公益性捐赠；(2)经查公司该年超过税法扣除标准的业务招待费为元；(3)本年国债利息收入元已入账要求：根据上述资料回答下列第(1)～(2)题 (1)下列表述正确的是A．冲销无法支付的应付账款应当将其确认为收入 B．销售原材料应计入其他业务收入元C．损益类科目的贷方余额结转到本年利润科目的金额合计为ll元 D．当年应确认的营业利润金额为元(2)甲公司当年应交所得税和净利润金额分别为元 A．， B．， C．， D．， 2．A股份有限公司XX年未分配利润年初贷方余额万元，每年按10％提取法定盈余公积，所得税税率为25％，XX年至XX年的有关资料如下：(1)XX年实现净利润万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利万元； (2)XX年发生亏损万元；(3)XX年实现利润总额万元(假设XX年盈余公积在XX年初计提，XX年末未计提，也未发放现金股利)要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(2)题 (答案中的金额单位用万元表示)(1)下列关于XX年有关利润分配的会计分录中正确的是 A．借：本年利润贷：利润分配一未分配利润B．借：利润分配一提取法定盈余公积20贷：盈余公积一法定盈余公积20C．借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利D．借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一提取法定盈余公积20 一应付现金股利(2)根据上述资料，下列说法中正确的是A．XX年，应当将亏损金额万元转入“利润分配一未分配利润”科目借方 B．XX年应交的所得税的金额为25万元 C．XX年应交所得税的金额为万元D．XX年“利润分配一未分配利润”科目的余额为万元3．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％，商品、原材料售价中不含增值税假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素XX年4月，甲公司发生如下交易或事项：(1)5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回该批商品实际成本为万元(2)8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元(3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务(4)16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50％，经过协商，甲公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库(5)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元 (6)30日，将以前会计期间确认的与资产相关的*补助在本月分配计入当月收益万元 (7)30日，确认本月设备安装劳务收入该设备安装劳务合同总收入为万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取采用完工百分比法确认劳务收入截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元(8)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题(答案中金额单位用万元表示) (1)业务(1)、(2)处理正确的是 A．借：应收账款．6贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)30．6B．借：主营业务成本贷：库存商品 C．借：销售费用11．7贷：主营业务收入10应交税费一应交增值税(销项税额)1．7D．借：主营业务成本8贷：库存商品8(2)业务(3)一5)处理不正确的是 A．借：银行存款20贷：其他业务收入20B．借：主营业务收入90贷：应收账款90借：库存商品75贷：主营业务成本75 C．借：银行存款93．6贷：其他业务收入80应交税费一应交增值税(销项税额)13．6D．借：其他业务成本50存货跌价准备9 贷：原材料59(3)业务(6)～(8)处理不正确的是 A．业务(6)应确认其他业务收入万元B．业务(7)应确认收入60万元，结转成本42万元 C．业务(8)支付咨询费和违约金都计人管理费用 D．业务(8)支付短期借款利息计人财务费用(4)根据上述资料，甲公司的营业收入和营业成本分别为万元）万元(6)对外捐赠现金万元；(7)持有的可供出售金*产公允价值暂时性下跌60万元； (8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备万元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列(1)～(2)题 (1)甲公司XX年度因上述交易或事项而确认的损失是 A．万元 B．万元 C．万元D．万元(2)上述交易或事项对甲公司XX年度营业利润的影响是 A．一万元 B．一万元C．万元D．万元同步系统训练参考答案及解析一、单项选择题 1．A本题考核营业外收入核算的内容确实无法支付的应付账款计人“营业外收入”；国债利息收入应计入“投资收益”；存货盘盈应该冲减管理费用；盘盈的固定资产应该作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算 2．C 本题考核营业利润的组成净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用，可见所得税费用影响的是净利润，不影响营业利润 3．A本题考核所得税费用的计算企业的应纳税所得额=-35+20+10=(万元)．应交所得税=×25％=25(万元)在不存在递延所得税的情况下，所得税费用等于应交所得税25万元4．D 本题考核营业外支出核算的内容计提的无形资产减值准备应记入“资产减值失” 科目；无法查明原因的现金盘亏应记入“管理费用”科目；经营租入固定资产支付的租金应记入“管理费用”科目等，不通过营业外支出科目核算；转让无形资产所有权形成的净损失应记人“营业外支出”科目 5．C本题考核净利润的计算XX年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=- (-)×25％=(元) 6．B本题考核利润总额的计算当年应确认的收入=50×80％=40(万元)，当年应结转的成本=40×80％=32(万元)所以当年影响利润总额的金额=40-32=8(万元)本题考核营业外支出的计算应计入营业外支出的金额=-90=60(万元)，流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出 8．B本题考核纳税调整事项按照税法规定，国债利息收入是免征所得税的，不计入应纳税所得额但国债利息收入已计入税前会计利润，所以，在计算应纳税所得额时应予以调整 9．C税收滞纳金应记入“营业外支出”科目 10．C对于损益的影响金额=35(80-40)-2=-7(万元) 11．B选项A计入“以前年度损益调整”；选项C，影响净利润；选项D，冲减“应付职工薪酬”，不影响当期利润总额 12．C．本题考核净利润的计算企业本期净利润=(--80-15+30+20-10)×(1-25％)=．75(万元) 13．A本题考核营业外支出核算的内容企业发生的违约金支出应计入营业外支出 14．8本题考核影响营业利润核算的内容企业发生的业务招待费，记入“管理费用”科目，影响营业利润；公益性捐赠支出记入“营煦外支出”科目影响利润总额，但不影响营业利润；转让股权收益记入“投资收益”科目，影响营业利润；取得交易性金*产支付的手续费记人“投资收益”科目，影响营业利润 15．A 本题考核纳税调增事项纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出)，以及企业已计人当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)已计入投资收益的国库券利息收人按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理本题考核营业利润的计算营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本因此，本期营业利润=+--80-70-60+50+60= (万元) 18．D本题考核营业外支出的核算内容选项D应记入“投资收益”科目二、多项选择题 1．。