大连市国家税务局2013年企业所得税汇算清缴常见问题解答一

青地税二函（2014）2号文件2013年度所得税问题回答一、企业所得税部分1、租赁合同约定出租房屋的物业管理费、水费、电费、暖气费、煤气费等费用由承租方承担，但承租方收到户头为房东的发票，承租方可否可作为税前扣除的凭据？答：根据《企业所得税法》第八条的规定，如物业管理费、水费、电费、暖气费、煤气费等费用全部为承租方租赁的房屋或其生产经营活动所产生的，且与其取得收入有关、合理，可以凭相关发票原件及租赁合同等充分适当的证据在计算应纳税所得额时扣除。

2、租赁合同约定车辆的保险费、车船税和年检费由承租方承担，承租方收到名称为出租方的票据，能否作为税前扣除的凭据？答：根据《企业所得税法》第八条的规定，如双方租赁合同约定在车辆租赁费之外，承租方还承担因车辆而产生的保险费、车船税、年检费，可以凭相关发票、税票原件及租赁合同等充分适当的证据在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业与其他企业或个人共用水、电、气等进行生产经营，因没有单独安装水表等，无法独立取得水、电、气等发票的，如何税前扣除？答：根据《企业所得税法》第八条的规定，可以双方的租赁合同、供水、电力公司、燃气等公司开具给出租方的原始水电气等发票的复印件、按水电气等原价分摊方案（计算表格）、经双方确认的用水、用电、用气分割单（盖章）等凭据作为税前扣除的依据。

4、同一区（市）两家公司向非金融机构借款，利率相同。

一家公司能提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，说明该笔借款利率不高于金融企业同期同类贷款利率，根据总局2011年34号公告规定，该公司的利息支出可以如实扣除；另一公司不能提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，利息支出不能全部扣除。

这种情况如何进行处理？答：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条规定“根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

税务年度汇算清缴操作教程在每年的税务汇算清缴阶段，作为纳税人，我们需要了解和掌握如何进行汇算清缴操作。

本文将为您详细介绍税务年度汇算清缴的步骤和操作流程，以帮助您顺利完成税务申报和缴税工作。

一、税务年度汇算清缴的概述税务年度汇算清缴是指纳税人在所得税年度结束后，根据税法规定对全年的收入、支出进行综合计算，计算出实际应纳税额，并进行缴税的过程。

纳税人需要在规定的时间内按照相关要求，如实向税务机关申报所得，并缴纳相应的税款。

二、税务年度汇算清缴的准备工作在进行税务年度汇算清缴之前，我们需要准备一些必要的资料和信息，以确保申报和缴税的准确性和合规性。

1. 收集个人所得税缴纳凭证：包括工资、奖金、劳务报酬、稿费等收入的原始凭证，如收入证明、发票、收据等；2. 获得纳税人的个人所得税专项附加扣除情况：包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、赡养老人等专项附加扣除的相关证明材料；3. 整理资产和负债情况：包括房产、车辆、存款、贷款等资产和负债的情况，以备清算资产负债表；4. 获取其他需要的凭证和证明：如与所得税有关的合同、协议、证书等。

三、税务年度汇算清缴的操作步骤税务年度汇算清缴的具体操作流程如下：1. 登录税务局官方网站：使用个人纳税人身份证号码和密码登录税务局官方网站，并进入汇算清缴功能模块。

2. 填写个人信息：按照系统提示依次填写个人基本信息、所属税务机关、税收优惠政策等相关信息。

3. 填报纳税信息：根据纳税人的主要收入来源，依次填报工资、劳务报酬、稿酬等相关收入信息，并选择适用的个人所得税税率及减免政策。

4. 填报专项附加扣除：根据纳税人的具体情况，填报相关的专项附加扣除信息，如子女教育、住房贷款利息、赡养老人等。

5. 填报其他收入信息：根据实际情况，如有股息、红利等其他收入，在系统中填报相应的信息。

6. 填写资产负债情况：根据个人的实际情况，填写资产负债表，包括房产、车辆、存款、贷款等情况。

7. 核对申报信息：在填写完成后，仔细核对所有填报信息的准确性，确保无误。

国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告国家税务总局公告2013年第12号为准确执行出口货物劳务税收政策，进一步规范管理，国家税务总局细化、完善了《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称《管理办法》）有关条款，现公告如下：一、出口退（免）税资格认定（一）出口企业或其他单位申请办理出口退（免）税资格认定时，除提供《管理办法》规定的资料外，还应提供《出口退（免）税资格认定申请表》电子数据。

（二）出口企业或其他单位申请变更退（免）税办法的，经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税。

企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税。

原执行免退税办法的企业，在批准变更次月的增值税纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具《出口转内销证明》。

原执行免抵退税办法的企业，应将批准变更当月的《免抵退税申报汇总表》中“当期应退税额”填报在批准变更次月的《增值税纳税申报表》“免、抵、退应退税额”栏中。

企业按照变更前退（免）税办法已申报但在批准变更前未审核办理的退（免）税，主管税务机关对其按照原退（免）税办法单独审核、审批办理。

对原执行免抵退税办法的企业，主管税务机关对已按免抵退税办法申报的退（免）税应全部按规定审核通过后，一次性审批办理退（免）税。

退（免）税办法由免抵退税变更为免退税的，批准变更前已通过认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书，出口企业或其他单位不得作为申报免退税的原始凭证。

（三）出口企业申请注销出口退（免）税认定资格但不需要注销税务登记的，按《管理办法》第三条第（五）项相关规定办理。

二、出口退（免）税申报（一）出口企业或其他单位应使用出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税、免税申报业务及申请开具相关证明业务。

2013年企业所得税汇算清缴有关政策企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

收入涉及的政策一、收入总额的定义以及确认企业所得税收入实现的时间：（一）收入总额的定义及范围：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

核定征收企业收入总额的确定以上述收入总额减去不征税收入和免税收入的余额，应注意的是：“营业外收入”科目（转让固定资产的，以全额作为收入额，不抵减净值及清理费用等）、“财务费用”科目（利息收入为贷方发生额，而不是期不末贷方余额）。

（二）股息红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现；利息收入、租金收入、特许权使用费收入以合同约定应付款项的日期确认收入实现，其中有形资产的租金收入如合同签订的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，可以按照权责发生制原则在租赁期内分摊确认收入实现；受托加工大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑安装、装配工程业务或者其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内进度或者完工比法确认收入实现。

二、视同销售：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售、转让财产或者提代劳务，上述是否属于视同销售界定的标准为资产所有权是否发生改变。

三、不征税收入：从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，具体包括企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

企业所得税汇算清缴后续审核操作办法（试行）第一章总则第一条为规范和加强企业所得税汇算清缴后续审核工作，切实提高后续审核工作质量和工作效率，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及现行税收政策、财务会计制度等有关规定，结合我省企业所得税征管工作实际，制定本操作办法。

第二条本办法所称企业所得税汇算清缴后续审核（以下简称审核）是指主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，对年度申报表的逻辑性和申报资料的合法性、真实性、准确性和完整性开展的审核。

后续审核包括企业自审和税务机关重点审核两部分。

企业自审是指汇算清缴结束后，在主管税务机关辅导下，企业自行对年度纳税申报资料开展的审核。

税务机关重点审核是指各级国税机关根据企业自审情况有针对性地选择部分企业开展的审核以及省局直接下发企业名单督导各级国税机关开展的审核。

第三条审核工作由各级国税机关的所得税部门牵头，税源管理部门具体实施。

第二章审核对象的选择与确定第四条企业自审对象由各市、县（区）国税机关的所得税部门在下列范围内选择：（一）汇算清缴结束后省局下发的所得税指标异常企业；（二）日常管理中发现的有异常情况的企业。

企业自审面原则上不低于本地应参加汇算清缴的查账征收企业户数的5%。

第五条重点审核对象由省局和各市、县国税机关的所得税部门共同确定。

自审工作完成后，各地应结合企业自审情况，有针对性地选择部分企业开展重点审核。

省局也将根据管理需要，选择一定户数企业作为省局督办的后续审核重点企业，并实施全程跟踪、督审。

各地重点审核面应不低于自审企业户数的10%。

第六条企业存在下列情形之一的，应进行重点（一）利润率、应税所得率明显低于同行业的企业，营业收入增长率和应纳税额增长率异向变动程度较大的企业；（二）连续亏损仍持续经营的企业；（三）所得税申报收入与损益表营业收入，与增值税、营业税申报收入比对异常企业；（四）有债务重组、股权收购、资产收购、企业分立、合并等重大涉税事项的企业；（五）资产损失专项申报金额较大的企业；（六）减免税额较大或减免税期满前后利润额变化异常的企业；（七）关联交易收入比重较高、金额较大的企业；（八）不征税收入金额较大的企业；（九）有弥补亏损、费用等跨年度结转事项的企业；（十）其他。

企业所得税汇算清缴流程及年度汇缴申报表相关容讲解（一）、企业所得税汇缴期限（二）、企业所得税汇缴围（三）、企业汇缴项目审批及资料报送的相关规定（四）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定（五）、企业汇缴申报的相关注意事项（一）、企业所得税汇缴期限1、企业所得税按纳税年度计算。

纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业应当自年度终了之日起五个月，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

（《中华人民国企业所得税法》第五十四条）2、企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

3、企业依法清算时，应当以清算期间作为一个独立的纳税年度。

（《企业所得税法》第五十三条）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；4、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

（二）、企业所得税汇缴围凡在纳税年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

围包括：1、实行查账征收的居民纳税人2、实行企业所得税核定应税所得率征收方式纳税人3、按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业4、企业重组中需要按清算处理的企业。

注：实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

（三）、汇总、合并纳税企业的汇缴规定汇总企业1、政策规定：居民企业在中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

（《企业所得税法》第五十条）汇总纳税企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。

纳税申报表填写常见问题解答纳税申报表是企业和个人履行纳税义务的重要文件，正确填写申报表对于确保税款的准确计算和及时缴纳至关重要。

然而，在实际填写过程中，许多纳税人常常会遇到各种各样的问题。

下面，我们就来对一些常见的问题进行解答。

问题一：分不清不同类型的纳税申报表目前，常见的纳税申报表包括增值税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、个人所得税纳税申报表等。

每种申报表都有其特定的用途和适用范围。

增值税纳税申报表主要用于申报增值税的应纳税额，适用于一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人的申报表相对复杂，需要分别填写销项税额、进项税额等项目；小规模纳税人的申报表则较为简单，通常只需要填写销售额等基本信息。

企业所得税纳税申报表用于申报企业的所得税，需要填写收入、成本、费用等详细信息，并进行相应的纳税调整。

个人所得税纳税申报表则用于个人申报工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等各类所得的税款。

问题二：对申报期限不了解不同的税种有不同的申报期限。

例如，增值税一般是按月或按季申报；企业所得税通常是按季预缴，年度汇算清缴；个人所得税中，工资薪金所得由扣缴义务人按月代扣代缴，综合所得则在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内进行汇算清缴。

纳税人如果错过了申报期限，可能会面临滞纳金和罚款等处罚。

因此，一定要牢记各个税种的申报时间，按时进行申报。

问题三：不知道如何计算应纳税额计算应纳税额是填写纳税申报表的关键。

对于增值税，一般纳税人应纳税额=销项税额进项税额；小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率。

企业所得税的应纳税额计算较为复杂，需要先计算出应纳税所得额，再乘以适用的税率。

应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除允许弥补的以前年度亏损。

个人所得税的计算则根据不同的所得项目有不同的计算方法。

例如，工资薪金所得适用累计预扣法，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。

目录一、纳税申报岗…………………………………………………2-7二、金税综合岗…………………………………………………8-13三、税务登记岗…………………………………………………13-14四、受理申请岗………………………………………………. 14-16五、代开发票岗…………………………………………………17-18六、发票相关岗…………………………………………………18-20七、金税发行岗………………………………………………….20-22纳税申报岗1、问：认证增值税专用发票需要携带何种资料？答：来税务局办理认证事宜需要携带需认证发票的抵扣联和本单位税务登记证副本原件。

2、问：增值税专用发票的认证有效期是多长时间？答：自开票日起90天内。

3、问：内河和公路运输发票的认证有效期是多长时间？答：自开票日起90天内。

4、问：内河和公路运输发票的认证后，抵扣联是否加盖已认证戳记？答：内河和公路运输发票的抵扣联不允许加盖任何戳记。

5、问：铁路运输发票是否需要认证，如何办理抵扣？答：不需要，当月取得铁路运费发票后，应将份数，金额，税额填写在申报表附表2，同时，录入四小票程序生成电子文件。

具体操作程序详见申报四小票。

6、问：网上认证企业通过网络认证专用发票后，税务机关是否要在专用发票抵扣联及认证结果通知书上加盖“已认证戳记”吗？答：不须加盖任何戳记。

7、问：作为小规模纳税人，在申报时候最容易出错误的地方在哪里？答：注意非核定征收企业误将销售额填入核定销售额栏。

8、问：上月有预缴税款的企业在申报时如何处理？答：应将预缴税款填入申报表预缴税款栏，并将所对应销售收入计入本期销售收入栏。

9、问：防伪税控抄税的正确时间？答：防伪税控一机多票系统允许企业非征期至多7次抄报税，但次月征期内必须做全月抄报税一次。

10、问：如果在本月月中误操作，做了一次抄税该如何解决？答：若出现这种情况则应到税务大厅窗口进行报税后，待次月征期内再重新进行全月抄报税。