银行会计学培训教材(ppt 47页)
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【浓缩精华106个考点】自考00078银行会计学页数:358
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(金融保险)银行会计培训教材
第一章第二章第三章（金融保险）银行会计培训教材目录第一章银行会计的核算方法11.1银行会计的基本概念11.1.1资产的概念11.1.2负债的概念11.1.3所有者权益的概念11.1.4收入的概念11.1.5费用的概念21.1.6利润的概念21.2会计科目21.2.1资产类科目21.2.2负债类科目21.2.3所有者权益类科目21.2.4损益类科目21.2.5表外科目21.3账户31.4银行记账方法31.4.1银行记账方法的种类31.4.2借贷记账法的基本要点31.4.3借贷记账法举例31.5会计凭证31.5.1原始凭证31.5.2记账凭证41.6银行的账务组织41.6.1明细核算41.6.2综合核算51.6.3账务核对51.6.4银行账务的处理程序5第二章银行存款业务的核算72.1存款业务概述72.1.1存款业务的意义和种类72.1.2存款账户的开立及设置7 2.2单位存款业务的核算72.2.1单位活期存款业务的核算72.2.2单位定期存款业务的核算8 2.3个人储蓄业务的核算82.3.1活期存款的核算82.3.2定期储蓄存款的核算82.3.3零存整取定期储蓄存款的核算92.3.4定活两便储蓄存款的核算92.3.5教育储蓄92.3.6大额可转让存单的核算102.4存款利息的计算及核算102.4.1定期结息102.4.2逐笔计息112.5储蓄通存通兑112.5.1通存通兑的概念112.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明122.5.3通存通兑的清算方式13第三章银行结算业务的核算143.1结算业务概述143.2同城结算业务的核算143.2.1支票143.2.2银行本票153.3异地结算业务的核算163.3.1汇兑163.3.2银行汇票173.4同城异地通用支付结算的核算193.4.1信用卡193.4.2商业汇票22第四章银行贷款业务的核算244.1贷款业务概述244.2发放贷款的核算244.3贷款到期的核算254.4贷款利息的核算25第五章联行往来业务的基本规定275.1联行往来的基本概念和运行方式275.1.1基本概念275.1.2联行往来的分类275.2会计科目和账务设置275.3汇差管理285.3.1汇差及形成285.3.2汇差清算285.4对账295.5年度划分及账务核对295.6联行往来账务的核算29第六章银行现金出纳业务的核算316.1业务概述316.2现金收付业务的核算316.3款项移送的核算316.4向中央银行提取和交存现金的核算32第七章银行往来的核算337.1同业往来概述337.1.1商业银行与中央银行的往来337.1.2商业银行之间的往来337.2商业银行与中央银行往来的核算337.2.1设置会计科目337.2.2向中央银行领交现金的核算347.2.3向中央银行借款的核算347.2.4同城票据交换的核算357.3同业往来的核算36第八章损益的核算378.1收入的核算378.1.1利息收入的核算378.1.2银行往来收入的核算378.1.3手续费收入的核算378.1.4其他营业收入的核算388.1.5营业外收入的核算388.2利息支出的核算388.2.1利息支出的核算388.2.2银行往来支出398.2.3手续费支出398.2.4营业费用398.2.5营业税金及附加398.2.6其它营业支出398.3利润及利润分配的核算398.3.1银行利润398.3.2本年利润的结转40第九章会计报表419.1会计报表概述419.2资产负债表419.3业务状况表419.4损益表42第十章年度会计决算和年终结转4310.1年度决算工作的主要内容4310.2年终结转（以公司的门柜系统为例）44第十一章银行中间业务介绍4511.1述语定义4511.2中间业务处理范围4611.3银行办理中间业务的过程4611.4法人客户办理代理业务的处理过程47 11.5中间业务对系统功能上的要求48 11.6中间业务平台的网络拓扑结构48第十二章附录：各种凭证及报表式样51第一章银行会计的核算方法1.1 银行会计的基本概念银行会计是以货币为基本的计量单位，采用银行会计的专门方法，对整个的银行活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行或有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
银行会计学ppt
3．银行本票付款的处理手续
（1）代理付款行受理持票人交来转账本票的处理。 会计分录 为：
借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：单位活期存款 ——持票人存款户
（2）出票行受理收款人交来注明“现金”字样本票的处理。 会计分录为：
借：开出本票 贷：现金
若本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转 账处理。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
6． 银行本票退款、超过付款期限和挂失的 处理手续
（1）退款的处理。 会计分录为： 借：开出本票 贷：单位活期存款（或现金）——申请人
存款户 第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给申
请人。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（2）超过付款期限付款的处理。 ①持票人在本行开户的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：单位活期存款 ——持票人存款户 ②持票人提交现金本票的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：现金
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（3）银行汇票付款的处理手续。 办理转账。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：单位活期存款 ——持票人存款户 支付现金的，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：应解汇款——持票人户 借：应解汇款 贷：现金
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（4）银行汇票结清的处理手续。 ①汇票全额付款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 ②汇票有多余款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：单位活期存款 ——申请人户
（2）持票人、出票人不在同一银行开户的处 理。
①持票人开户行受理持票人送交支票的处理 手续。
会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来）
贷：其他应付款 借：其他应付款
贷：单位活期存款——持票人存款户 借：其他应付款
（1）代理付款行受理持票人交来转账本票的处理。 会计分录 为：
借：存放中央银行款项（或辖内往来） 贷：单位活期存款 ——持票人存款户
（2）出票行受理收款人交来注明“现金”字样本票的处理。 会计分录为：
借：开出本票 贷：现金
若本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转 账处理。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
6． 银行本票退款、超过付款期限和挂失的 处理手续
（1）退款的处理。 会计分录为： 借：开出本票 贷：单位活期存款（或现金）——申请人
存款户 第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给申
请人。
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（2）超过付款期限付款的处理。 ①持票人在本行开户的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：单位活期存款 ——持票人存款户 ②持票人提交现金本票的处理。会计分录为： 借：开出本票 贷：现金
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（3）银行汇票付款的处理手续。 办理转账。会计分录为： 借：清算资金往来 贷：单位活期存款 ——持票人存款户 支付现金的，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：应解汇款——持票人户 借：应解汇款 贷：现金
第五章 国内支付结算业务——票据业务
（4）银行汇票结清的处理手续。 ①汇票全额付款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 ②汇票有多余款的处理。会计分录为： 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：单位活期存款 ——申请人户
（2）持票人、出票人不在同一银行开户的处 理。
①持票人开户行受理持票人送交支票的处理 手续。
会计分录为： 借：存放中央银行款项（或辖内往来）
贷：其他应付款 借：其他应付款
贷：单位活期存款——持票人存款户 借：其他应付款
银行会计学会计核心业务培训教材.pptx
第5页/共30页
银行会计记账方法
借贷记账法应用举例
设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金
5 000.00
贷：活期储蓄存款 5 000.00
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款
2 000 000.00
比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天
➢ 利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率
利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算
月利率=年利率÷12
日利率=年利率÷360
第15页/共30页
单位存款业务的核算
• 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率×计息积数（存款余额×日数）
• 存款的种类 ➢ 按经济主体不同分类 企业存款：指工商企业在银行帐户上的存款 储蓄存款：指城乡居民（个人 ）把闲余资金存入银行的存款 财政性存款：指国家机关、团体、事业单位、部队等机构的存款 ➢ 按存取期限分类 活期存款 ：随时可以存取的存款。分为：活期存款（对公）、活期储蓄存款 （个人） 定期存款 ：存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。分为：定期存款 （对公）、定期储蓄
完整的记账方法。银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减 时记付出，余额反映未销数额。 ➢ 单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
银行会计记账方法
借贷记账法应用举例
设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金
5 000.00
贷：活期储蓄存款 5 000.00
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。
借：短期贷款
2 000 000.00
比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天
➢ 利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利率
利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算
月利率=年利率÷12
日利率=年利率÷360
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单位存款业务的核算
• 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率×计息积数（存款余额×日数）
• 存款的种类 ➢ 按经济主体不同分类 企业存款：指工商企业在银行帐户上的存款 储蓄存款：指城乡居民（个人 ）把闲余资金存入银行的存款 财政性存款：指国家机关、团体、事业单位、部队等机构的存款 ➢ 按存取期限分类 活期存款 ：随时可以存取的存款。分为：活期存款（对公）、活期储蓄存款 （个人） 定期存款 ：存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。分为：定期存款 （对公）、定期储蓄
完整的记账方法。银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减 时记付出，余额反映未销数额。 ➢ 单式记账法举例：
如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本
银行会计学 PPT学习教案
资产减值准备44固定资产折旧油气资产折耗生产性生物资产折旧45无形资产摊销46长期待摊费用摊销48待摊费用减少增加以号填列49预提费用增加减少以号填列50处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失收益以号填列51固定资产报废损失收益以号填列52公允价值变动损失收益以号填列53财务费用收益以号填列54投资损失收益以号填列55递延所得税资产减少增加以号填列56第43页共82页递延所得税负债增加减少以号填列57存货的减少增加以号填列59经营性应收项目的减少增加以号填列60经营性应付项目的增加减少以号填列61其他62经营活动产生的现金流量净额632
14.2.1 年度决算前的准备工作
1． 清理资金 （1）核实和整理资产项目。 （2）核实和整理负债项目。
第11页/共82页
第 十 四 章 年 度决 算——年 度的 决算工 作
2. 清查账务 （1）检查会计科目的使用情况。 （2）全面核对内外账务。 （3）核对往来账项。 3．清点实物
第12页/共82页
第14页/共82页
第 十 四 章 年 度决 算——年 度的 决算工 作
1． 当日业务全部入账 （1）做好票据交换及托收入账。 （2）及时处理异地结算业务。 （3）现金收付全部入当日账。 （4）及时处理并结平当天的账务。
第15页/共82页
第 十 四 章 年 度决 算——年 度的 决算工 作
2．检查库存实物与调整账务 （1） 检查库存实物 （2）调整账务 3． 结转损益与结转新旧账簿
（至少）年度报告
年度报告
年度报告 年度报告 年度报告
第25页/共82页
第 十 四 章 年 度决 算——会 计报 表及编 制说明
2． 按编报时间来划分 银行对外提供的财务会计报告分为年度、 半年度、季度和月度财务报告。
14.2.1 年度决算前的准备工作
1． 清理资金 （1）核实和整理资产项目。 （2）核实和整理负债项目。
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第 十 四 章 年 度决 算——年 度的 决算工 作
2. 清查账务 （1）检查会计科目的使用情况。 （2）全面核对内外账务。 （3）核对往来账项。 3．清点实物
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第 十 四 章 年 度决 算——年 度的 决算工 作
1． 当日业务全部入账 （1）做好票据交换及托收入账。 （2）及时处理异地结算业务。 （3）现金收付全部入当日账。 （4）及时处理并结平当天的账务。
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第 十 四 章 年 度决 算——年 度的 决算工 作
2．检查库存实物与调整账务 （1） 检查库存实物 （2）调整账务 3． 结转损益与结转新旧账簿
（至少）年度报告
年度报告
年度报告 年度报告 年度报告
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第 十 四 章 年 度决 算——会 计报 表及编 制说明
2． 按编报时间来划分 银行对外提供的财务会计报告分为年度、 半年度、季度和月度财务报告。
银行会计的基础知识PPT课件
银行为某一特定业务专门设计、印制的凭证。如 现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这 类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐； 另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如 联行报单、定期储蓄存单等。
银行会计科目表
第15页/共72页
银行会计科目表
顺序号 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收利息
-32 500 +32 500
1 887 000
第二节 账户和复式记账
一、会计科目 （一）会计科目的意义
➢会计科目是会计核算的基础和纽带 ➢会计科目是综合反映国民经济情况，提供 会计核算资料的工具 ➢会计科目是统一核算口径的基础
第10页/共72页
表2－1
第11页/共72页
表2－1
第12页/共72页
第18页/共72页
顺序号
45 46 47 48 49 • 45 46 47 48 49 50 51 •
编号
264 265 266 267 271 272 273 275 281
301 302 303 311
会计科目
应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖
外汇买卖贷方传票
第49页/共72页
表外科目收入传 票
凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务 完成或减少时，编制表外科目付出传票。
银行会计科目表
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银行会计科目表
顺序号 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收利息
-32 500 +32 500
1 887 000
第二节 账户和复式记账
一、会计科目 （一）会计科目的意义
➢会计科目是会计核算的基础和纽带 ➢会计科目是综合反映国民经济情况，提供 会计核算资料的工具 ➢会计科目是统一核算口径的基础
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表2－1
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顺序号
45 46 47 48 49 • 45 46 47 48 49 50 51 •
编号
264 265 266 267 271 272 273 275 281
301 302 303 311
会计科目
应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖
外汇买卖贷方传票
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表外科目收入传 票
凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务 完成或减少时，编制表外科目付出传票。
《银行会计教案》课件
《银行会计教案》PPT课件第一章：银行会计概述1.1 银行会计的定义和作用解释银行会计的概念讨论银行会计在银行业务中的重要性1.2 银行会计的基本原则和假设介绍银行会计的基本原则，如会计等式、历史成本原则等讨论银行会计的基本假设，如持续经营、货币计量等1.3 银行会计的对象和内容描述银行会计的对象，包括资产、负债、所有者权益等讨论银行会计的内容，如存款、贷款、结算等业务的会计处理第二章：银行存款管理2.1 银行存款的类型和特点介绍不同类型的银行存款，如活期存款、定期存款等讨论各类存款的特点和会计处理方法2.2 银行存款的吸收和运用解释银行存款的吸收过程，包括开户、存款入账等讨论银行存款的运用，如贷款、投资等业务的会计处理2.3 银行存款的管理和监督介绍银行存款管理的措施，如存款准备金制度、存款保险制度等讨论银行存款的监督，如内部审计、外部监管等第三章：银行贷款管理3.1 银行贷款的类型和特点介绍不同类型的银行贷款，如短期贷款、长期贷款等讨论各类贷款的特点和会计处理方法3.2 银行贷款的发放和收回解释银行贷款的发放过程，包括审批、发放贷款等讨论银行贷款的收回，如还款、坏账处理等业务的会计处理3.3 银行贷款的风险和管理介绍银行贷款的风险类型，如信用风险、市场风险等讨论银行贷款的风险管理和控制措施第四章：银行结算业务4.1 银行结算的方式和工具介绍不同的银行结算方式，如现金结算、转账结算等讨论各种结算工具的特点和会计处理方法4.2 银行结算的业务流程解释银行结算的业务流程，包括开户、转账、结算等讨论银行结算的会计处理和风险管理4.3 银行结算的管理和监督介绍银行结算的管理措施，如结算纪律、结算制度等讨论银行结算的监督，如内部审计、外部监管等第五章：银行会计报表5.1 银行会计报表的类型和作用介绍不同类型的银行会计报表，如资产负债表、利润表等讨论银行会计报表的作用和编制方法5.2 银行会计报表的编制和分析解释银行会计报表的编制过程，包括资产负债表的编制、利润表的编制等讨论银行会计报表的分析方法，如比率分析、趋势分析等5.3 银行会计报表的披露和监管介绍银行会计报表的披露要求，如定期披露、特殊事项披露等讨论银行会计报表的监管，如监管机构的要求、信息披露的规范等第六章：银行会计核算方法6.1 银行会计核算的基本方法介绍复式记账法和平行登记法在银行会计中的应用讨论会计分录和日记账的重要性6.2 银行会计核算的特殊事项分析汇率变动、金融创新产品等对银行会计核算的影响讨论衍生金融工具和外币业务的会计处理6.3 银行会计核算的内部控制阐述内部控制制度在银行会计核算中的作用讨论内部审计和风险管理在会计核算中的实践第七章：电子银行业务会计处理7.1 电子银行业务概述介绍网上银行、手机银行等电子银行业务的特点讨论电子银行业务的发展趋势和对会计的影响7.2 电子银行业务的会计处理解释电子银行业务的会计流程，如电子支付、电子汇款等讨论电子银行业务的会计核算和风险管理7.3 电子银行业务的监管与合规分析电子银行业务的监管要求，如数据保护、反洗钱等讨论电子银行业务的合规挑战和应对策略第八章：银行财务管理与分析8.1 银行财务管理的基本原则阐述银行财务管理的目标和原则，如收益最大化、风险最小化等讨论银行财务管理的方法和工具8.2 银行财务分析的方法和指标介绍财务比率分析、现金流量分析等财务分析方法讨论资产质量、盈利能力、流动性等关键财务指标8.3 银行财务报告与绩效评估解释银行财务报告的编制和披露要求讨论银行绩效评估体系，如内部评级、外部监管评估等第九章：银行会计信息系统9.1 银行会计信息系统的构成和功能介绍银行会计信息系统的基本构成，如前端处理系统、核心业务系统等讨论银行会计信息系统的功能，如交易处理、报表等9.2 银行会计信息系统的设计与实施解释系统设计的原则和方法，如模块化、数据集成等讨论系统实施的过程和注意事项，如项目管理、用户培训等9.3 银行会计信息系统的运维与升级阐述系统运维的重要性，如确保系统稳定运行、及时处理故障等讨论系统升级的策略和最佳实践第十章：银行会计与国际标准10.1 国际银行会计标准概述介绍国际会计准则（IAS）和国际财务报告准则（IFRS）在银行会计中的应用讨论国际银行会计标准对银行会计的影响10.2 银行会计准则的转换与实施解释银行会计准则转换的过程和方法，如从本地准则转换到国际准则讨论银行会计准则实施的最佳实践和挑战10.3 银行会计的国际监管与合作分析国际监管机构的角色，如国际证监会（IOSCO）、巴塞尔银行监管委员会（BCBS）等讨论银行会计国际监管和合作的重要性及发展动态重点解析本文主要介绍了《银行会计教案》PPT课件的十个章节内容，涵盖了银行会计概述、银行存款管理、银行贷款管理、银行结算业务、银行会计报表、银行会计核算方法、电子银行业务会计处理、银行财务管理与分析、银行会计信息系统以及银行会计与国际标准等方面的知识。
第三章 存款业务 《银行会计学》PPT课件
1、余额表计息
2、分户账计息
（二）单位定期存款利息计算
定期存款利息计算采取利随本清的办法， 即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 定期存款的存期按对年、对月、对日计算。年 360天、月一律按30天计算、零头天数按实际 天数计算，采用“算头不算尾”的办法，分按支取日 活期存款利率计息。利息只能转帐，不付现金。
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款是指单位在存款时将本金一次存 入，约定存期，到期一次支取本息的一种存款业务。 存期有半年、1年、2年等。1万元起存，多存不限， 到期一次支取本息，一般不能提前支取。由银行发 给定期存单或存款证实书。存入、支取款项通过转 账办理。
1、存入款项的处理 单位办理定期存款时，按其存款金额
储蓄存款包括活期储蓄存款和定期储蓄存款。
（三）按存款货币的记账单位分类可分为本币存款和 外币存款
我国商业银行目前开设的币种主要有港币、美元、 欧元、日元、英镑、加拿大元等。
（四）存款按其产生的不同来源可分为原始存款和 派生存款
原始存款称现金存款或直接存款；派生存款称 转账存款或间接存款，是由贷款创造的存款。
第三节 储蓄存款的核算
一、储蓄存款的政策原则
个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理， 国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行 办理储蓄业务必须遵循以下原则：
1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、为储户保密。 储蓄业务政策是鼓励和保护。
二、活期储蓄存款的核算
1、开户
储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭 条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件 后，点收现金，登记开销户登记簿，编列账号，填 制活期储蓄存折并开设分户账。存折加盖公章和经 办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票
2、分户账计息
（二）单位定期存款利息计算
定期存款利息计算采取利随本清的办法， 即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 定期存款的存期按对年、对月、对日计算。年 360天、月一律按30天计算、零头天数按实际 天数计算，采用“算头不算尾”的办法，分按支取日 活期存款利率计息。利息只能转帐，不付现金。
二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款是指单位在存款时将本金一次存 入，约定存期，到期一次支取本息的一种存款业务。 存期有半年、1年、2年等。1万元起存，多存不限， 到期一次支取本息，一般不能提前支取。由银行发 给定期存单或存款证实书。存入、支取款项通过转 账办理。
1、存入款项的处理 单位办理定期存款时，按其存款金额
储蓄存款包括活期储蓄存款和定期储蓄存款。
（三）按存款货币的记账单位分类可分为本币存款和 外币存款
我国商业银行目前开设的币种主要有港币、美元、 欧元、日元、英镑、加拿大元等。
（四）存款按其产生的不同来源可分为原始存款和 派生存款
原始存款称现金存款或直接存款；派生存款称 转账存款或间接存款，是由贷款创造的存款。
第三节 储蓄存款的核算
一、储蓄存款的政策原则
个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理， 国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行 办理储蓄业务必须遵循以下原则：
1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、为储户保密。 储蓄业务政策是鼓励和保护。
二、活期储蓄存款的核算
1、开户
储户第一次存款时，必须填写活期储蓄存款凭 条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件 后，点收现金，登记开销户登记簿，编列账号，填 制活期储蓄存折并开设分户账。存折加盖公章和经 办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票
银行会计学课件2013.03.24
2.负债类科目 3.资产负债共同类科目 ４．所有者权益类科目 ５.损益类科目
B.会计科目按与资金平衡表的 关系分为表内科目和表外科目
１．所谓表内科目——是指反映在资金平衡表上， 用以核算和监督涉及银行资金活动的经济业务 的科目。表内科目包括资产类、负债类、资产 负债共同类、所有者权益类、损益类等会计科 目。
所谓记帐方法＿＿是在账簿中登记经济业务 所使用的方法。
银行会计记帐方法包括复式记帐法和单式记 帐法。表内科目采用复式记账法。表外科目采用 单式记账法。
一、借贷记帐法及其在银行的 应用
（一）概念 借贷记帐法——是根据复式记帐法原理，以
银行会计核算方法包括基本核算方法和各项业 务处理方法两部分。
其中基本核算方法___是各项业务处理方法 的基础和概括，是各项业务处理手续必须遵循 的程序。其内容主要包括会计科目的设置、记 账方法的原理和应用、会计凭证的填制和审核
第二章 基本核算方法
、账务组织和会计报表的编制等。 各项业务处理方法___是基本核算方法在具体
第二章 基本核算方法
教学目的： 掌握会计科目的种类和管理，掌握不同存款会计帐
务处理，掌握权责发生制的运第二节 记帐方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织和账务核对 （会计报表在“第九章 损益和财务会计报告”里
讲）
第二章 基本核算方法
系，确保会计核算科学、有序地进行，所以会 计科目在会计核算中也发挥着纽带的作用。
（二）会计科目是综合反映国民经济情况、提 供会计核算资料的工具。
银行每天要办理数量众多、种类繁杂的经济业 务，以会计科目作为概括业务内容、体现资金
性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而 使全部核算资料条理化、系统化，并取得系统 的核算资料和信息，为研究分析银行的业务经 营、财务管理以及考核计划执行、经济效果提 供依据。同时，资金在不同科目之间游动，将 各种形式的经济活动用统一的货币符号表现出
B.会计科目按与资金平衡表的 关系分为表内科目和表外科目
１．所谓表内科目——是指反映在资金平衡表上， 用以核算和监督涉及银行资金活动的经济业务 的科目。表内科目包括资产类、负债类、资产 负债共同类、所有者权益类、损益类等会计科 目。
所谓记帐方法＿＿是在账簿中登记经济业务 所使用的方法。
银行会计记帐方法包括复式记帐法和单式记 帐法。表内科目采用复式记账法。表外科目采用 单式记账法。
一、借贷记帐法及其在银行的 应用
（一）概念 借贷记帐法——是根据复式记帐法原理，以
银行会计核算方法包括基本核算方法和各项业 务处理方法两部分。
其中基本核算方法___是各项业务处理方法 的基础和概括，是各项业务处理手续必须遵循 的程序。其内容主要包括会计科目的设置、记 账方法的原理和应用、会计凭证的填制和审核
第二章 基本核算方法
、账务组织和会计报表的编制等。 各项业务处理方法___是基本核算方法在具体
第二章 基本核算方法
教学目的： 掌握会计科目的种类和管理，掌握不同存款会计帐
务处理，掌握权责发生制的运第二节 记帐方法 第三节 会计凭证 第四节 账务组织和账务核对 （会计报表在“第九章 损益和财务会计报告”里
讲）
第二章 基本核算方法
系，确保会计核算科学、有序地进行，所以会 计科目在会计核算中也发挥着纽带的作用。
（二）会计科目是综合反映国民经济情况、提 供会计核算资料的工具。
银行每天要办理数量众多、种类繁杂的经济业 务，以会计科目作为概括业务内容、体现资金
性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而 使全部核算资料条理化、系统化，并取得系统 的核算资料和信息，为研究分析银行的业务经 营、财务管理以及考核计划执行、经济效果提 供依据。同时，资金在不同科目之间游动，将 各种形式的经济活动用统一的货币符号表现出
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三、一些重要概念
（三）会计专用印章：
1、会计专用印章的概念：
会计专用印章是指各级行部、营业网点的会计、个人金融、银行卡、 住房信贷、国际业务等部门办理本外币会计核算过程中在票据、凭证、 报表、函件、证实书等凭据上加盖的印章。
⑵、存单（折）专用章；
⑶、业务清讫章；
⑷、结算专用章；
⑸、受理凭证专用章；
⑹、汇票专用章；
⑺、辖内往来专用章；
⑻、现金调拨专用章；
⑼、信用证专用章；
⑽、银行卡业务授权专用章；
⑾、因私售汇供汇专用章；
⑿、因私售汇审批专用章；
⒀、证券开户专用章；
⒁、清算章；
⒂、业务章；
⒃、签证章；
⒄、假币收缴专用章；
⒅、人民币鉴定专用章；
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二、会计核算的基本原则
（八）利息计算：
3、浮动利率：
在人民银行规定的浮动幅度内，以
为基础，各行可自行确定的利率称
为浮动利率。浮动利率的计算方法分为：
、
二种，浮动点数或浮动
率可为正数或负数，以基础利率为准向上或向下浮动。
浮动
点数：1个点代表利率0.01%
浮动率：执行利率 = 基础利率 + 基础利率 × 浮动率
（九）事权划分：
1、概念：
事权划分是指在处理会计核算事项中，按照管理层次、业务种类、
金额不同，确定各级会计部门、会计人员对各类会计业务具有不同审
批和处理权限的一种内部控制方法。
2、基本规定：
（1）凡涉及结算业务的行处都必须实行事权划分办法。
（2）办理会计结算业务和重要会计事项的审批应在规定的权限范围内
银行会计学会计、核心业务培训教材PPT课件
➢ 汇款人要求退汇，应备有关证件、原汇兑凭证向汇出行申请退汇，由汇出行 通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇
➢ 汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通 知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。
1
精品课件
2
汇兑结算的核算
汇出行的核算 汇款人委托银行办理汇款时 ，汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐
精品课件
7
票据结算业务的核算
商业承兑汇票的特点 ➢ 无金额起点的限制 ➢ 付款人为承兑人 ➢ 出票人可以是收款人，也可以是付款人 ➢ 付款期限最长可达6个月 ➢ 在汇票有效期内可以贴现 ➢ 在汇票有效期内可以背书转让 商业承兑汇票银行相关服务 ➢ 贴现 ➢ 质押 ➢ 委托收款
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8
商业承兑汇票
6、交存票款 ◦ 流程：
出票人的付款账户应足以支付票据金额，如不足，需向出票人通知付款。
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2
银行承兑汇票的流程及帐务处理
7、划回票款 ◦ 流程：
承兑银行在收到持票人开户行寄来的委托收款凭证和汇票，经审核无误 后，
应无条件向持票人付款（见分录3）。
◦ 账务处理_分录3
出票人付款账户余额充足：
➢ 商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互 转汇、同业拆借等；
➢ 商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴
存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项
1
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6
金融机构往来业务的核算
同业往来的核算 同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相 互拆借等业务所引起的资金帐务往来
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➢ 汇入行对收款人拒绝接收的汇款，应立即办理退汇，汇入行对于发出取款通 知，经两个月仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。
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汇兑结算的核算
汇出行的核算 汇款人委托银行办理汇款时 ，汇出行受理汇兑凭证后，经审查，办理转帐
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票据结算业务的核算
商业承兑汇票的特点 ➢ 无金额起点的限制 ➢ 付款人为承兑人 ➢ 出票人可以是收款人，也可以是付款人 ➢ 付款期限最长可达6个月 ➢ 在汇票有效期内可以贴现 ➢ 在汇票有效期内可以背书转让 商业承兑汇票银行相关服务 ➢ 贴现 ➢ 质押 ➢ 委托收款
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商业承兑汇票
6、交存票款 ◦ 流程：
出票人的付款账户应足以支付票据金额，如不足，需向出票人通知付款。
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银行承兑汇票的流程及帐务处理
7、划回票款 ◦ 流程：
承兑银行在收到持票人开户行寄来的委托收款凭证和汇票，经审核无误 后，
应无条件向持票人付款（见分录3）。
◦ 账务处理_分录3
出票人付款账户余额充足：
➢ 商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互 转汇、同业拆借等；
➢ 商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴
存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项
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金融机构往来业务的核算
同业往来的核算 同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相 互拆借等业务所引起的资金帐务往来
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载：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付
款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称；委
托日期；收款人签章。
（三）委托收款的基本规定
4.付款：委托收款以银行为付款人的，银行
应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为
付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于
接到通知的当日书面通知银行付款。
5.拒绝付款：付款人审查有关债务证明后，
将委托收款凭证邮寄付款人开户行。
（四）委托收款的处理手续
2.付款人开户行的处理手续
付款人开户行收到收款人开户行寄来的委托
收款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本
行的凭证。审查无误后，分别作如下处理：
（1）付款人为银行的：
借：应解汇款—××户
贷：清算资金算往来
或：同城票据清算
（四）委托收款的处理手续
第七章 支付结算业务的核算
第一节 第二节 第三节 第四节
支付结算业务概述 三种结算方式的核算 票据业务的核算 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述
一、支付结算的概念 二、支付结算的原则 三、支付结算的纪律与责任 四、支付结算的种类 五、办理支付结算业务的基本规定
一、支付结算的概念
（2）收款人未在本行开户不直接收帐：
借：存放中央银行款项
或 清算资金往来
贷：应解汇款—收款人户
①支取现金的：交验身份证件。
借：应解汇款——收款人户
贷：库存现金
（四）汇兑业务的核算手续
②需要分次转账支取的：
借：应解汇款——收款人户
贷：吸收存款—活期存款—收款人户
或 存中央银行存款
或 清算资金往来
款人和收款人账号的，账号与户名必须一致；
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第四章 贷款业务的核算
• 第一节 贷款业务概述 • 第二节 信用保证贷款的核算 • 第三节 抵押贷款的核算 • 第四节 贷款损失准备的核算 • 第五节 票据贴现业务核算
1
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
• 贷款是指金融企业对借款人提供的需按约定的利率和 期限还本付息的货币资金。
• 对社会：优化资源再配置，提高资金使用效率，促进生 产流通、科研、消费的发展。
12
第二节 信用保证贷款的核算
计息后 帐务处理： • 结息日： 借：应收利息—XX借款人
贷：利息收入 • 收到利息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：应收利息—XX借款人 • 偿还本息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：贷款—短期贷款—XX借款人 应收利息—XX借款人 利息收入
13
第三节 抵押贷款的核算
一、抵押及质押贷款的一般规定
(一) 抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人（抵 押人）的财产作为抵押物发放的贷款。
1、抵押物的种类：贺瑛《银行会计》P107； 2、抵押贷款额度的确定：以抵押物现值为基数，按约定的抵押率计算：
贷款额度=抵押物作价现值×抵押率，一般按50%—70%掌握，最高不 超过70%； 3、抵押合同和抵押物登记，抵押合同自登记之日起生效； 4、抵押物保管，原则上由借款人保管； 5、办理抵押贷款的各种费用包括鉴定、保险、保管、公证等，由借款 人承担。
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第五节 贷款损失准备的核算
（二）计提种类
1、一般准备：根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未识别的 可能性损失的准备金。通常由总行统一按季计提，期末余额应不低于 期末应提范围内贷款余额的1%。
• 本期应提额=应提范围内期末贷款余额X1%—上期末准备金帐户余额 2、专项准备：根据贷款风险分类标准和结果计提，用于弥补专项损失的 准备金。通常按季计提，具体比例参照人民银行监管指标操作。关注 类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100% 。 3、特种准备：针对特定的国家、地区、行业或某类贷款计提的损失准备。 办法自定。如针对助学贷款、购房贷款计提。
• 第一节 贷款业务概述 • 第二节 信用保证贷款的核算 • 第三节 抵押贷款的核算 • 第四节 贷款损失准备的核算 • 第五节 票据贴现业务核算
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第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义
• 贷款是指金融企业对借款人提供的需按约定的利率和 期限还本付息的货币资金。
• 对社会：优化资源再配置，提高资金使用效率，促进生 产流通、科研、消费的发展。
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第二节 信用保证贷款的核算
计息后 帐务处理： • 结息日： 借：应收利息—XX借款人
贷：利息收入 • 收到利息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：应收利息—XX借款人 • 偿还本息：借：吸收存款—活期存款—XX借款人
贷：贷款—短期贷款—XX借款人 应收利息—XX借款人 利息收入
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第三节 抵押贷款的核算
一、抵押及质押贷款的一般规定
(一) 抵押贷款是指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人（抵 押人）的财产作为抵押物发放的贷款。
1、抵押物的种类：贺瑛《银行会计》P107； 2、抵押贷款额度的确定：以抵押物现值为基数，按约定的抵押率计算：
贷款额度=抵押物作价现值×抵押率，一般按50%—70%掌握，最高不 超过70%； 3、抵押合同和抵押物登记，抵押合同自登记之日起生效； 4、抵押物保管，原则上由借款人保管； 5、办理抵押贷款的各种费用包括鉴定、保险、保管、公证等，由借款 人承担。
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第五节 贷款损失准备的核算
（二）计提种类
1、一般准备：根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未识别的 可能性损失的准备金。通常由总行统一按季计提，期末余额应不低于 期末应提范围内贷款余额的1%。
• 本期应提额=应提范围内期末贷款余额X1%—上期末准备金帐户余额 2、专项准备：根据贷款风险分类标准和结果计提，用于弥补专项损失的 准备金。通常按季计提，具体比例参照人民银行监管指标操作。关注 类2%；次级类25%；可疑类50%；损失类100% 。 3、特种准备：针对特定的国家、地区、行业或某类贷款计提的损失准备。 办法自定。如针对助学贷款、购房贷款计提。
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1.2.1 会计主体假设
在会计主体假设下，银行的会计核算应当以 实际发生的交易或事项为对象，记内容。
1．银行本身的经济活动 2．会计主体不同于法律主体 3．正确把握会计处理立场
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.2 持续经营假设
持续经营是指会计主体的经营活动在可以预 见的将来将延续下去。根据这一假设前提，银 行所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用、 出售或转换，而它所承担的债务将在正常的经 营过程中得到补偿。
第一章 导论
主要内容
1.1 银行会计的涵义 1.2 银行会计的基本假设 1.3 银行会计信息质量要求 1.4 银行会计要素及计量
第一章 导论——银行会计的涵义
1.1 银行会计的涵义
1.1.1 银行会计的定义 银行会计作为整个会计体系的一个分支，
是将会计的基本理论和实践应用于银行业的 一项经济应用科学。它是以货币作为计量单 位，运用会计的基本原理与方法，对银行的 业务和财务活动进行核算、反映、控制与监 督的重要信息系统和管理活动。
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.3 会计分期假设
会计分期是指将一个企业持续经营的生产经 营活动人为划分成连续、相等的期间，据以结 算盈亏，以便于及时向各方面提供有关企业财 务状况、经营成果和现金流量的信息。我国以 日历年度作为企业的会计年度，即公历1月1日 起至12月31日止。在年度内再划分若干较短的 期间，如季度、月份等。
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2 银行会计的基本假设
会计核算的基本假设是会计核算整体结构的 基础，是会计计量、记录和报告的前提条件。 是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合 理设定。会计核算对象的确定、会计政策的选 择、会计数据的搜集都要以这一系列的基本假 设条件为依据。
第一章 导论————银行会计的基本假设
第一章 导论————银行会计信息质量要求
1.3.5 一致性 同一银行对于不同时期发生的相同或者相似的
交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得 随意变更。确需变更的，应当将变更的内容和理 由、变更的累积影响数以及累积影响数不能合理 确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
第一章 导论——银行会计的涵义
1.1.2 银行会计的特点
1．会计信息综合性 2．业务直接完成性 3．监督范围广泛性 4．核算方法特殊性
第一章 导论——银行会计的涵义
银行会计与其他行业会计在核算方法方面 的主要区别：
（1）在会计凭证上。 （2）在账务组织和核算程序上。 （3）在账务处理上。 （4）在报表编制上。
第一章 导论————银行会计信息质量要求
1.3 银行会计信息质量要求
1.3.1 可靠性 可靠性要求银行的会计核算应当以实际发生
的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报 告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计 要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、 内容完整。(要保证一致与能够经受验证。）可 靠性是会计信息质量的最主要特征。
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.4 货币计量假设
货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用 货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体 的生产经营活动。在货币计量假设前提下，银行 的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以 人民币以外的货币为主的银行，可以选定其中一 种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报 告应当折算为人民币。在境外设立的中国银行机 构向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民 币。
普通高等教育“十一五”国家级规划教 材
银行会计学
普通高等教育“十一五”国家级规划教 材
第一章 导论
第一章 导论
本章提要
导论作为《银行会计学》的开篇部分，主 要介绍银行会计的基本理论。具体包括：银行 会计的定义、银行会计的特点、银行会计反映 和监督的对象；银行会计的基本假设；银行会 计信息质量要求；银行会计的要素和银行会计 的组织管理等内容。
第一章 导论————银行会计的基本假设
货币计量前提主要包括三个方面的内容： 1．只有货币计量单位才能充当会计核算的 主要计量单位 2．币种的惟一性标准 3．币值的稳定性标准
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.5 权责发生制假设
权责发生制又称应收应付制，是指以权责的 发生为基础来确定本期收入和费用。凡是当期已 经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不 论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当 期收付，也不应当作为当期的收入和费用。(现 金流量表以收付实现制为基础进行编制)
第一章 导论————银行会计的基本假设
小结： 综上所述，会计核算基本假设条件的意义在 于：限定了会计工作的空间范围，按每个会计 主体进行核算；限定了会计工作的时间范围， 对持续经营的经营活动进行分期核算；限定了 会计工作的内容，只对可以用货币进行计量的 业务进行核算；限定了收入、费用的记账基础。 因此，会计核算基本假设条件奠定了银行会计 的理论基础和实务结构。
第一章 导论————银行会计信息质量要求
1.3.2 相关性 相关性要求银行提供的会计信息应当与财务会计报
告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告 使用者对银行过去、现在或者未来的情况作出评价或 者预测。 1.3.3 明晰性
明晰性要求银行提供的会计信息应当清晰明了，便 于财务会计报告使用者理解和使用。
银行在会计核算工作中必须做到：一是会计记录准 确、清晰，填制会计凭证、登记会计账簿合法有据、 账户对应关系清楚、文字摘要完整；二是报表项目勾 稽关系清楚、项目完整、数字准确。
第一章 导论————银行会计信息质量要求
1.3.4 可比性 可比性要求不同银行发生的相同或者相似的
交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确 保会计信息口径一致、相互可比，如在会计处 理方法、会计科目的设置上应当口径一致、相 互可比，保证相同的交易或事项采用相同的会 计处理方法，使所有银行的会计核算都建立在 相互可比的基础上。这就要求全银行会计科目 和核算方法应当口径一致。
在会计主体假设下，银行的会计核算应当以 实际发生的交易或事项为对象，记内容。
1．银行本身的经济活动 2．会计主体不同于法律主体 3．正确把握会计处理立场
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.2 持续经营假设
持续经营是指会计主体的经营活动在可以预 见的将来将延续下去。根据这一假设前提，银 行所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用、 出售或转换，而它所承担的债务将在正常的经 营过程中得到补偿。
第一章 导论
主要内容
1.1 银行会计的涵义 1.2 银行会计的基本假设 1.3 银行会计信息质量要求 1.4 银行会计要素及计量
第一章 导论——银行会计的涵义
1.1 银行会计的涵义
1.1.1 银行会计的定义 银行会计作为整个会计体系的一个分支，
是将会计的基本理论和实践应用于银行业的 一项经济应用科学。它是以货币作为计量单 位，运用会计的基本原理与方法，对银行的 业务和财务活动进行核算、反映、控制与监 督的重要信息系统和管理活动。
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.3 会计分期假设
会计分期是指将一个企业持续经营的生产经 营活动人为划分成连续、相等的期间，据以结 算盈亏，以便于及时向各方面提供有关企业财 务状况、经营成果和现金流量的信息。我国以 日历年度作为企业的会计年度，即公历1月1日 起至12月31日止。在年度内再划分若干较短的 期间，如季度、月份等。
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2 银行会计的基本假设
会计核算的基本假设是会计核算整体结构的 基础，是会计计量、记录和报告的前提条件。 是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合 理设定。会计核算对象的确定、会计政策的选 择、会计数据的搜集都要以这一系列的基本假 设条件为依据。
第一章 导论————银行会计的基本假设
第一章 导论————银行会计信息质量要求
1.3.5 一致性 同一银行对于不同时期发生的相同或者相似的
交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得 随意变更。确需变更的，应当将变更的内容和理 由、变更的累积影响数以及累积影响数不能合理 确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
第一章 导论——银行会计的涵义
1.1.2 银行会计的特点
1．会计信息综合性 2．业务直接完成性 3．监督范围广泛性 4．核算方法特殊性
第一章 导论——银行会计的涵义
银行会计与其他行业会计在核算方法方面 的主要区别：
（1）在会计凭证上。 （2）在账务组织和核算程序上。 （3）在账务处理上。 （4）在报表编制上。
第一章 导论————银行会计信息质量要求
1.3 银行会计信息质量要求
1.3.1 可靠性 可靠性要求银行的会计核算应当以实际发生
的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报 告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计 要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、 内容完整。(要保证一致与能够经受验证。）可 靠性是会计信息质量的最主要特征。
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.4 货币计量假设
货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用 货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体 的生产经营活动。在货币计量假设前提下，银行 的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以 人民币以外的货币为主的银行，可以选定其中一 种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报 告应当折算为人民币。在境外设立的中国银行机 构向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民 币。
普通高等教育“十一五”国家级规划教 材
银行会计学
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第一章 导论
第一章 导论
本章提要
导论作为《银行会计学》的开篇部分，主 要介绍银行会计的基本理论。具体包括：银行 会计的定义、银行会计的特点、银行会计反映 和监督的对象；银行会计的基本假设；银行会 计信息质量要求；银行会计的要素和银行会计 的组织管理等内容。
第一章 导论————银行会计的基本假设
货币计量前提主要包括三个方面的内容： 1．只有货币计量单位才能充当会计核算的 主要计量单位 2．币种的惟一性标准 3．币值的稳定性标准
第一章 导论————银行会计的基本假设
1.2.5 权责发生制假设
权责发生制又称应收应付制，是指以权责的 发生为基础来确定本期收入和费用。凡是当期已 经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不 论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当 期收付，也不应当作为当期的收入和费用。(现 金流量表以收付实现制为基础进行编制)
第一章 导论————银行会计的基本假设
小结： 综上所述，会计核算基本假设条件的意义在 于：限定了会计工作的空间范围，按每个会计 主体进行核算；限定了会计工作的时间范围， 对持续经营的经营活动进行分期核算；限定了 会计工作的内容，只对可以用货币进行计量的 业务进行核算；限定了收入、费用的记账基础。 因此，会计核算基本假设条件奠定了银行会计 的理论基础和实务结构。
第一章 导论————银行会计信息质量要求
1.3.2 相关性 相关性要求银行提供的会计信息应当与财务会计报
告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告 使用者对银行过去、现在或者未来的情况作出评价或 者预测。 1.3.3 明晰性
明晰性要求银行提供的会计信息应当清晰明了，便 于财务会计报告使用者理解和使用。
银行在会计核算工作中必须做到：一是会计记录准 确、清晰，填制会计凭证、登记会计账簿合法有据、 账户对应关系清楚、文字摘要完整；二是报表项目勾 稽关系清楚、项目完整、数字准确。
第一章 导论————银行会计信息质量要求
1.3.4 可比性 可比性要求不同银行发生的相同或者相似的
交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确 保会计信息口径一致、相互可比，如在会计处 理方法、会计科目的设置上应当口径一致、相 互可比，保证相同的交易或事项采用相同的会 计处理方法，使所有银行的会计核算都建立在 相互可比的基础上。这就要求全银行会计科目 和核算方法应当口径一致。