出口货物退免税政策与管理培训课程ppt

口货物退（免）税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单
（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口 之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期 为准，下同）起210天内。
六类企业转非六类企业管理需要的条件
• １、出口满两年 ； • ２、期间未出现财务会计制度不健全，日 常申报出口货物退（免）税时多次出现错 误或不准确等情况，而被退税部门责令限 期整改过或处罚； • ３、无偷骗税行为；
• （二）注销或变更 • 出口企业如发生撤并、变更情况的， 应自批准之日起三十日内，申请办理 注销或变更退税登记手续。
• 未按规定办理出口货物退（免）税认定、 变更或注销认定手续的；税务机关应按照 《中华人民共和国税收征收管理法》第六
退（免）税认ห้องสมุดไป่ตู้应提供资料
1．需出示的资料 • 《税务登记证》（副本） • 2．需报送的资料 • （1）已办理备案登记并加盖备案登记 专用章的《对外贸易经营者备案登记表》 原件及复印件，没有出口经营资格的生产 企业委托出口货物的提供代理出口协议原 件及复印件 •
3、集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主
管出口退税的税务机关。
(四)委托加工收回的产品，同时符合下列条件的：
1、与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是利用本 企业生产的产品再委托深加工收回的产品； 2、出口给进口本企业自产产品的外商； 3、委托方执行的是生产企业财务会计制度； 4、委托方与受托方必须签订委托加工协议；主要原材料 必须由委托方提供；受托方不垫付资金，只收取加工费，开
外汇管理局核销单核销期限
• 出口企业核销单核销期限为自报关出口之 日起六类企业90天，其他企业210天（外汇 管理局自动核销节假日也开通，所以到期 期限为节假日的不作顺延），逾期未核销 的不予办理相关出口货物的退（免）税， 已办理的予以追回，并按有关视同内销货 物征税的规定处理。

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二、出口货物退（免）税的计算
• 出口退税额=增值税专用发票注明的进项金额＊退税率 • （进项金额，计税金额，金额，不含税价，都是同一概念）
• 例1：某外贸出口企业当月购进服装10万件，计税金额 100万，取得增值税发票。当月该批货物向海关报关并离 境，试计算该批出口货物的应退税额。（退税率为16%） 应退税额。 100万＊16%=16万元
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为 准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
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3．必须是在财务上作销售处理的货 物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办 理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国 税外销发票（即代表货物已出口），还有 银行结汇水单）
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4．必须是出口收汇并已核销的 货物。
• 把出口退(免)税视同出口补贴，要求对所有
出口货物都予以办理退(免)税的观点，是不
正确的。
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2．必须是报关离境的货物。
• 所谓报关离境，即出口，就是货物输出关境，这 是区别货物是否予以退(免)税的主要标准之一。
• 凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结 算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其 他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退 (免)税。
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第二章 出口货物退（免）税的 基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同 时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货 物
• 2.必须是报关离境的货物
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物

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• 实施新的出口退税政策，对企业来说也是一 个调整与提高的机会。
• 出口退税率的下调无疑会增加企业生产成本 ，会给纺织等低利润行业带来一定的压力。
• 但国家近几次出口退税率的下调，客观上也 起到逼迫企业减少低附加值产品出口、研发 高附加值产品、寻找新利润点的作用。
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• 经国务院批准，2007年6月18日，财政部和 国家税务总局商国家发展改革委、商务部 、海关总署发布了《财政部国家税务总局 关于调低部分商品出口退税率的通知》（ 简称《通知》）
• 规定自2007年7月1日起，调整部分商品的 出口退税政策。
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一石二鸟
• 自7月1日起，我国将调整部分商品的出口退 税政策。与此前历次调整相比，本次出口退 税政策调整的力度和范围都是空前的，被列 入调整“大名单”的，2831项商品约占海 关税则中全部商品总数的37%。
• 此时出台这样的政策可谓"一石二鸟"，一 是缓解外贸顺差过大的问题；二是促使中国 经济增长由偏快向更稳健的方向转变。
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出口退税政策调整力度加大 力促国家产业结构升级
• 553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税将被取 消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步 降低。此次出口退税政策调整，再次表明国家缓解贸易顺差 过大、调整产业结构的决心。
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2006年的改革
• 2006年1月1日起将取消多项皮革类原材料 的出口退税政策，并下调了部分产品的出 口退税率。
• 被取消出口退税类别最多的是皮革类原材 料，包括生毛皮、蓝湿皮、湿革和干革， 这类原材料多被使用在服装鞋帽等产品的 制造上。

柒 、出口产品退税率
现行出口货物的增值税退税率有17%, 13%, 11%,8%, 6%, 5%六檔。
自2004年1月1日起，退税率已下调： ※除少数特殊商品外，将出口退税率为17％和15％的货物，
其出口退税率一律调低到13％；凡征税率和退税率均为 13％的货物，其出口退税率一律调低到11％。 ※对于不鼓励出口的少数商品，其出口退税率调低至8％ 或5％。 ※但对于征税率为17％退税率为13％商品，以及少数退税 率为17％的商品，其出口退税率仍维持不变。
的设计经过加工装配生产成成品后再销往国际市场的一种出口贸易方式.
2.来料加工是指国外客户作为委托方,提供原材料、辅料、元器件等,委托国内
生产企业作为承接方, 以本身具有的厂房设备、技术和劳动力, 按委托方提 供的质量、规格、款式等要求, 加工成成品后, 运交委托方在国外销售、使 用,承接方收取约定的加工费. a. 进料加工的进口料件是用外汇从国外购买的, 来料加工的来料是由委托方 提供, 不需要支付外汇. b.进料加工进口企业对进口料件拥有所有权, 来料加工方式下,受托企业对来 料不拥有所有权, 只有使用权. c.进料加工成品复出口需承担成品销售的风险, 来料加工只是劳务出口的一种 方式,无需承担成品销售的风险. d.进料加工成品复出口收取全部商品的价款, 来料加工只是收取约定的加工费.
三、出口不免税也不退税
出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货物的出口 环节视同内销环节, 照常征税;出口不退税是指对这些货物出口 不退还出口前其所负担的税款. 适用这个政策的主要是: 税法列 举限制或禁止出口的货物, 如天然牛黄,麝香,白银等.
三、出口退(免)税的条件
一、有出口经营权的企业（含外商投资企业） 二、属于增值税或消费税课税范围的货物 三、必须是已经报关离境的货物 四、在财务上做销售处理的货物 五、必须是出口收汇并已核销的货物

出口货物退(免)税应具备的条件：
• 1．必须是属于增值税、消费税征税范围的 货物。 • 2．必须是报关离境的货物。 • 3．必须是在财务上作销售处理的货物。 • 4．必须是出口收汇并已核销的货物。 • 出口货物只有同时具备上述四个条件，才 能向主管退税机关申报办理退（免）税； 否则，不予办理退（免）税。
•
退（免）税认定应提供资料
• （2）海关自理报关单位注册登记证明 书原件及复印件（无进出口经营资格 的生产企业委托出口货物的不需提供） • （3）外商投资企业提供《中华人民共 和国外商投资企业批准证书》原件和 复印件 • （4）特许退（免）税的单位和人员还 须提供现行有关出口货物退（免）税 规定要求的其他相关凭证
出口货物退（免）税政策
嘉兴市国家税务局进出口税收管理处 杨 敏
一、出口退（免）税的概念
：
出口退(免)税是国家对出口的货物予
以退还或者免征国内生产、流通环节的增
值税和消费税。
退税的方法
我国现行的退税方法主要有三种：
1、 免税并退税
这种方法适用于具有增值税一般纳税人资格
的外贸企业。即对外贸企业出口销售的货物予以
题的补充通知》(国税发[2004]113号)：
<<国家税务总局关于外贸企业申报 出口退税期限问题的通知>>国税函 [2007]1150号
外贸企业在2008年1月1日后申报出口退 税的,申报出口退税的截止期限调整为,货 物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口 退税专用〉上注明的出口日期为准)起90天 后第一个增值税纳税申报期截止之日.
2、出口货物退（免）税申报期限规定
• 《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问 题的通知》(国税发[2004]64号)： 出口企业应在货物报关出口之日(以出口货物报 关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起90 日内，向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。 逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地 市级以上税务机关批准者外，不再受理该笔出口货 物的退（免）税申报；

特别说明：申报系统生成的所有压缩文件均加 密，请勿双击打开，否则文件即被破坏。
一、生产企业出口退税申报系统V14.0版的主要变化
4、“申报数据处理”菜单
（1）撤销免抵退申报数据：先撤销免抵退汇总数据，再撤 销确认明细数据
二、外贸企业出口退税申报系统V16.0版的主要变化
1、“系统维护”菜单
系统维护-系统配置模块下：系统配置信息、企业扩展信息 特别说明：
一、生产企业出口退税申报系统V14.0版的主要变化
1、“系统维护”菜单
系统维护-系统配置模块下：系统配置信息、企业扩展信息 特别说明：
（1）“系统配置信息”一旦录入保存后无法修改，确保录入正确无误。 （2）“企业扩展信息”企业无权录入，只能通过税务机关反馈。 （3）避免重复多次卸载和安装，否则该电脑将无法再安装申报系统。 （4）一台电脑只能安装一个生产企业申报系统和一个外贸企业申报系统。
特别说明：申报系统生成的所有压缩文件均 加密，请勿双击打开，否版的主要变化
4、“退税正式申报”菜单
（1）打印资格认定相关报表在前，生成资格认定相关数据 在后。若操作时先生成资格认定相关数据，则无法再打印资格认 定相关报表，只能通过“审核反馈处理”菜单下“撤销资格认定 相关数据”后，再重新打印生成。
一、生产企业出口退税申报系统V14.0版的主要变化
2、“基础数据采集”菜单
（1）新增“出口货物劳务资料录入”模块：包括离岸价差异原因说明表录 入、海关商品码调整对应表录入、先退税后核销申报附表录入。
（2）“资格认定相关申请录入”模块：新增退（免）税资格注销录入、 未结清退（免）税确认书录入、集团公司成员认定申请录入、先退税后核销 资格申请录入、出口放弃免税权声明录入、出口放弃退（免）税权声明录入。 （涉及上列项目，需先打印资格认定相关报表，再生成资格认定相关数据。）