一般纳税人纳税账务处理流程

一般纳税人简易计税项目全过程会计处理

按照财会[2016]22号《增值税会计处理规定》的要求,增值税一般纳税人企业应设置"应交税

费——简易计税"科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、

缴纳等业务.

同时,将 "营业税金及附加"科目名称调整为"税金及附加"科目,该科目核算企业经营活动发

生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、

印花税等相关税费;利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目.

（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理.

1 .采购等业务取得普通发票的账务处理.一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配 劳务、服务等,按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额,借记"在途物资"或"原材料"、 "工程施工"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科 目.发生退货的,应将发票退回并做相反的会计分录.

2 .采购等业务取得专用发票的账务处理.一般纳税人为简易计税项目购进货物、加工修理修配 劳务、服务等,取得增值税专用发票并认证,应按照不含税采购价借记相关成本费用或资产科 目,借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目,同时, 借记相关成本费用或资产科目,贷记"应交税费——应交增值税（进项税额转出）"科目.

3 .货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.一般纳税人购进的货物等已到

达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的,应在月末按货物清单或相关合同协议

上的价格暂估入账,不需要将增值税的进项税额暂估入账.下月初,用红字冲销原暂估入账金

额,待取得相关普通发票及账单后,按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额,借记"原材

料"、"库存商品"、"固定资产"、"无形资产"等科目,按应付金额,贷记"应付账款"等科目.若取

工业企业一般纳税人账务处理流程

一、 建立账套：

1、单位名称：XX有限责任公司

2、企业性质：使用标准代码；

3、财务主管：本人姓名；会计：王大伟，授予账务模块所有权限；出纳：李刚，授予出纳权限。

4、启用日期：2011年6月1日；

5、科目级数：422222；

6、设置凭证类型为记账一种。

7、币种：美元，固定汇率，直接汇率，月初汇率6.8324

二、 余额录入

科目编码 科目名称 辅助 年初数 借方发生额 贷方发生额

1001 现金 11,714.35 6,980.17 7,863.85

1002 银行存款

100201 工行存款 799,733.91 125,050.48 120,050.52

100202 中行存款 美元 $150,000 $100,000 $25,000

本币 1,024,860.00 683,240.00 170,810.00

1131 应收账款

113101 上海分公司

11310101 人民币 20,000 12,000 10,000

11310102 美元 美元

1133 其他应收款 职员

1211 原材料

121101 A材料 数量 千克 2400 4800 432

金额 60,000 120,000 10,800

1243 库存商品 3,000

124301 甲产品 数量 件 2 20 18

金额 2,000 20,000 18,000

1501 固定资产 249,930.00

1502 累计折旧 10,674.84

2121 应付账款

212101 重庆分公司 97,950 14,133.36 16,183.36

2151 应付工资 45,710 45,710

2171 应交税金

217101 应交增值税

青岛致远代理记账有限公司

第 1 页 共 6 页 商业增值税一般纳税人账务处理流程

专用发票：3联（记账联，抵扣联，发票联）

普通发票：2联（记账联，发票联）

关键看下家

4006180186（航天信息） 增值税一般纳税人防伪开票系统

金税卡，IC 卡，读卡器

月初抄税（10号之前抄税，才能报税）

发票汇总表的打印核对（月底之前做）

航天信息（4006180186）增值税一般纳税人防伪开票系统

金税卡，IC 卡，读卡器等共3252元：

1、400元防伪税控技术服务费，地税通用机打发票，不用认证可直接抵扣400元；

借：应交税金—未交增值税 400

贷：现金 400

2、金税卡，读卡器，IC卡，共1416元，专票，不须认证可直接全额抵扣1416元（IC卡丢失，可补办，70元）；

借：应交税金—未交增值税 1416

贷：现金 1416

3、辅税通组件，636元，金额543.59元，税额92.41元，专票，须认证，抵扣税款92.41元）；

借：管理费用—辅税通组件 543.59

应交税金—应交增值税—进项税额 92.41

贷：现金 636

4、财税咨询费：500，网上办税技术服务费：300，地税通用机打发票，不可抵扣。

借：管理费用—财税咨询费 800

贷：现金 800

一、 业务收入

借：现金/银行存款/应收账款

贷：主营业务收入-专用发票收入 （价税合计金额/1.17）

-普通发票收入 （价税合计金额/1.17）

-未开发票收入 （价税合计金额/1.17）

应交税金－应交增值税－销项税额 （价税合计金额/1.17*0.17）

一般纳税人的账务处理

1 .出租动产，预收三月租金，发票已开

借冷艮行存款

贷:预收账款

应交税费-应交增值税（销项税额）

2 .每个月末确认租金收入

借:预收账款

贷:其他业务收入

3 ,分配股利

确认股东利润时

借利润分配-应付利润

贷:应付利润-A股东 -B股东支付利润时：

借:应付利润-A股东

-B股东

贷:银行存款

4,向客户出借一批包装物，收到押金时

借:银行存款

贷:其他用付款

退还押金时：

借:其他应付款5.计提工资

借:生产成本-基本生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

贷:应付职工薪酬-工资

发工资：

借:应付职工薪酬-工资

贷:银行存款

其他应收款-职工房租 -代垫医药费

-个人社保

一个人公积金

应交税费-应交个人所得税

6 ,非货币性职工薪酬（发自己家产品）

借:生产成本

管理费用

销售费用

贷:应付职工薪酬-非货币性福利

借:应付职工薪酬-非货币性福利 贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）结转产品成本：

借:主营业务成本

贷:库存商品

给管理人员配套汽车

借:管理费用

贷:应付职工薪酬-非货币性福利

借:应付职工薪酬-非货币性福利

贷:累计折旧

7 .辞退福利

借:管理费用

贷:应付职工薪酬-辞退福利 8 .库存材料因管理不善，造成毁损

借彳寺处理财产损溢

贷:原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

外购材料用于集体福利

借:应付职工薪酬

贷:原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

9 ,购入商品作为职工福利增值税账务处理

借:库存商品

应交税费-待认证进项税额 贷:银行存款

不可抵扣进项税额时：

借:应交税费-应交增值税（进项税额）

贷:应交税费-待认证进项税额

借:库存商品

贷:应交税费-应交增值税（进项税额转出）

实际发放时：

借:应付职工薪酬-非货币福利

贷:库存商品10 .一般纳税人期末增值税账务

计提增值税

借:应交税费-应交增值税（转出未交增值税）