行政单位及事业单位会计科目表

政府与事业单位会计会计科目（一）财政总预算会计科目表【一】资产类（一）流动资产1、1001 国库存款2、1003 国库现金管理存款3、1004 其他财政存款4、1005 财政零余额账户存款5、1006 有价证券6、1007 在途款7、1011 预拨经费8、1021 借出款项9、1022 应收股利10、1031 与下级往来11、1036 其他应收款（二）非流动资产12、1041 应收地方政府债券转贷款13、1045 应收主权外债转贷款14、1071 股权投资15、1081 待发国债下面具体介绍以下财政总预算资产类会计科目具体核算的内容：（一）流动资产1、国库存款：核算政府财政存放在国库单一账户的款项。

主要账务处理如下：（1）收到预算收入时借:国库存款贷计有关收入科目（2）收到国库存款利息收入时借：国库存款贷：一般公共预算本级收入（3）收到缴入国库的来源不清的款项时借：国库存款贷：其他应付款（4）国库库款减少时借计有关科目贷：国库存款2、国库现金管理存款：国库现金现主要包括活期存款和与现金等价的短期金融资产，国库现金管理存款科目核算政府财政实行国库现金管理业务存放在商业银行的款项。

主要账务处理如下：（1)按国库现金管理有关规定，将库款转存商业银行时借：国库现金管理存款贷：国库存款（2）国库现金管理存款收回国库时借：国库存款（按实际收回的金额）贷：国库现金管理存款（按原存入商业银行的存款本金）一般公共预算本级收入（按两者之间的差额）3、其他财政存款：核算未列入“国库存款”、“国库现金管理存款”反应的各项存款，本科目应当按照资金性质、存款银行等进行明细核算。

主要账务处理如下：（1）财政专户收到款项时借：其他财政存款贷记有关科目（2）其他财政存款产生的利息收入，除规定作为专户资金收入外，都应缴入国库纳入一般公共预算管理。

取得利息收入，按规定作为资金专户时借：其他财政存款贷：应付代管资金（或者有关收入科目）取得利息收入，按规定应缴入国库的借：其他财政存款贷：其他应付款将利息收入缴入国库时借：其他应付款贷：其他财政存款同时：借：国库存库贷：一般公共预算本级收入（3）其他财政存款减少时借记有关科目贷：其他财政存款4、财政零余额账户存款：核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务，当日资金结算后一般应无余额。

事业单位会计科目表介绍事业单位会计科目表是用于规范事业单位会计核算的标准，它涵盖了事业单位在日常经营中所涉及到的各类经济业务，包括资产、负债、所有者权益、成本费用和收入等方面的科目。

正确使用会计科目表可以帮助事业单位准确记录和报告财务信息，提高财务管理的效率和透明度。

科目分类事业单位会计科目表根据科目的性质和用途，通常分为以下几个大类：1. 资产类科目资产类科目用于记录事业单位拥有的各类资源和债权，包括货币资金、应收款项、存货、固定资产、无形资产等。

这些科目反映了事业单位的经济实力和资源配置情况。

示例科目：•1001 货币资金•1011 应收款项•1101 存货•1601 固定资产•1602 累计折旧2. 负债类科目负债类科目用于记录事业单位所承担的各类债务和负债，包括应付款项、预收款项、长期负债、递延收益等。

这些科目反映了事业单位的经济责任和债务情况。

示例科目：•2001 应付款项•2011 预收款项•2201 长期负债•2401 递延收益3. 所有者权益类科目所有者权益类科目用于记录事业单位所有者的投入和收益情况，包括资本、捐赠、盈余公积等。

这些科目反映了事业单位所有者的权益和财务状况。

示例科目：•3001 资本•3002 盈余公积•3003 专用基金4. 成本费用类科目成本费用类科目用于记录事业单位的经营成本和费用支出，包括直接成本、间接成本、销售费用、管理费用等。

这些科目反映了事业单位的经营成本和费用分布情况。

示例科目：•4001 直接成本•4002 间接成本•4201 销售费用•4301 管理费用5. 收入类科目收入类科目用于记录事业单位的各类收入和非经常性收益，包括主营业务收入、其他业务收入、赞助和捐赠收入等。

这些科目反映了事业单位的经营业绩和收入来源。

示例科目：•5001 主营业务收入•5051 其他业务收入•5801 赞助收入•5901 捐赠收入科目编码规则为了方便识别和查询科目，事业单位会计科目表采用了一套科目编码规则。

行政事业单位会计制度会计科目使用公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]一、行政事业单位会计科目表二、会计科目使用说明㈠资产类（行政单位）第101号科目现金1.本科目核算行政单位的库存现金。

2.收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。

3.行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

第102号科目银行存款1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。

2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。

3.行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。

由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。

月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。

属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

第103号科目有价证券1.本科目核算行政单位购入的有价证券。

2.购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。

本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。

第104号科目暂付款1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

2.发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、”银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

一、资产类二、负债类
1001库存现金2101应缴税费
1002银行存款2102应缴国库款1011零余额账户用款额度2103应缴财政专户款1101短期投资2201应付职工薪酬1201财政应返还额度2301应付票据120101财政直接支付2302应付账款120102财政授权支付2303预收账款
1211应收票据2305其他应付款1212应收账款2401长期借款
1213预付账款2402长期应付款1215其他应收款
1301存货
1401长期投资
1501固定资产
1502累计折旧
1511在建工程
1601无形资产
1602累计摊销
1701待处理财产损溢
三、净资产类四、收入类
3001事业基金4001财政补助收入
3101非流动资产基金4101事业收入
310101长期投资4201上级补助收入310102固定资产4301附属单位上缴收入310103在建工程4401经营收入
310104无形资产4501其他收入
3201专用基金五、支出类
3301财政补助结转5001事业支出
330101基本支出结转5101上缴上级支出330102项目支出结转5201对附属单位补助支出3302财政补助结余5301经营支出
3401非财政补助结转5401其他支出
3402事业结余
3403经营结余
3404非财政补助结余分配
4501其他收入。

行政事业单位会计科目会计科目设置及使用说明一览表科目编号科目名称科目核算范围一级科目二级科目目节 501 (504) 经费(事业)支出反映行政事业单位的基本支出和项目支出。

0 1 工资福利支出反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。

0 1 基本工资反映按规定发放的基本工资。

0 1 基础工资反映工资表中的基础工资部分。

0 2 职务工资反映工资表中的职务工资部分。

0 3 级别工资反映工资表中的级别工资部分0 4 工龄工反映公务员工资表中的资工龄工资。

0 5试用期工资反映各类院校毕业生和新录用人员的试用期工资。

0 6机关工人岗位或技术等级工资行政单位机关工人的技术等级工资。

0 7 10工资反映按规定教师、护士提高10的工资。

0 2津贴补贴反映单位在基本工资之外按规定开支的行政事业单位职工的地方性津贴、岗位性津贴和其他各种补贴。

0 1工资性津贴反映单位按规定发放的工资表中的工资性津贴。

0 2岗位性津贴反映单位按规定发放的工资表中的职务和岗位性津贴。

0 3 地方附反映单位按规定发放的加津贴工资表中各种地方性津贴。

0 4上下班交通补贴反映单位按规定标准在工资表中发放或报销给职工个人的交通费补助。

0 5三项补贴反映单位发放给个人的午餐、煤气、考核三项补贴。

0 6通讯补贴反映单位发放给个人的电话补贴。

0 7冬季取暖补贴反映单位发放给个人的取暖补贴(80 元和按职级发放均在此反映)。

0 8防暑降温补贴反映单位发放给个人的防暑降温补贴(12 元)。

0 9规范性补贴反映单位按我区标准发放给个人的规范性补贴。

1 房贴与住房增量补贴反映单位按规定发放给个人的工资表中的对应项目。

1 7其他0各种补贴反映单位发放给个人的除以上各项补贴外的其他项目。

0 3 奖金反映单位按规定开支的各类奖金。

0 1年终一次性奖金反映单位按规定发放给个人的双薪。

0 2政府奖励反映按区政府统一规定发放给单位职工的各种奖金。

附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。

二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。

纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。

本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。

三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。

四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。

五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。

单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。

单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。

六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。

财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。

七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。

（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

行政单位及事业单位会计科目表行政单位会计科目及核算内容编号会计科目核算内容一、资产类1（现金核算行政单位库存现金的收入、支出和结存情况1012（银行存款核算行政单位银行存款的收、支、余存情况1023（有价证券核算行政单位按照财政部门的有关规定购入的有价证券的增103加、减少和结存情况4（暂付款核算行政单位在日常经济业务活动中与其他单位或个人所发生104的各项往来、尚未核销的待结算款项5,.库存材料核算行政单位为满足日常经济业务活动大宗购入、未达到固定105资产标准、进入库存并陆续耗用的各种物资材料6（固定资产核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠等渠道所106形成的固定资产原价二、负债类7（应缴预算款核算行政单位在业务活动中，按规定取得的应缴入政府预算的201各项收入款项8（应缴财政专核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金202户款9（暂存款核算行政单位在日常业务活动中与其他单位或个人发生的临时203性暂存、应付等待结算款项三、净资产类10（固定基金核算行政单位通过购入、调入、自行建造、接受捐赠等各种途301径形成的固定资产所占用的基金X（结余核算行政单位年度各项收入与支岀相抵后的累计余额303四、收入类12（拨入经费核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入401的预算经费13（预算外资金核算行政单位收到从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政444 收入部门核准不上缴财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金14（其他收入核算行政单位除上述收入之外其他资金收入的情况407五、支出类15（经费支岀核算行政单位在业务活动中发生的各项支出501116（拨出经费核算行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金50217（结转自筹核算行政单位经批准用拨入经费拨款以外的资金安排基本建505基建设，其所筹集并转存建设银行的资金事业单位会计科目及核算内容编号会计科目核算内容一、资产类101 1（现金核算事业单位的库存现金102 2（银行存款核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款105 3（应收票据核算事业单位因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票106 4（应收账款核算事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务收取的款项108 5（预付账款核算事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项110 6（其他应收款核算事业单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收、暂付款项等115 7（材料核算事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等116 8（产成品核算事业单位生产并已验收入库产品的实际成本。

科目编码科目名称说　明101现金反映现金的收入、付出和结存情况。

102银行存款反映银行存款的收入、付出和结存情况。

103有价证券反映有价证券的购入、兑付及库存情况。

104暂付款反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。

105库存材料反映库存材料的购入、领用、库存情况。

106固定资产反映固定资产（标准：一般设备单价500元，专用设备单价800元以上）实有数及增减变动情况。

201应缴预算款反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。

202应缴财政专户款反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。

203暂存款反映暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。

211应付工资（离退休费）反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。

21101在职人员212应付地方（部门）津贴补贴反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

21201在职人员21202离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。

（财办库〔2006〕29621203退休人员213应付其他个人收入反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。

21301在职人员21302离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。

（财办库〔2006〕29621303退休人员301固定基金反映单位占有和使用的固定基金。

303结余30301基本支出30302项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

401拨入经费40101基本支出40102项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

404预算外资金收入40401基本支出40402项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。