2018年初级会计实务练习题及答案—利润

第六章：利润

一、单项选择题

1、某企业2014年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2014年度所得税费用为（ ）万元。【 】

A、126.25

B、125

C、124.25

D、100

正确答案：B

解析：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝505－8＋3＝500（万元）。该企业2014年度所得税费用＝500×25％＝125（万元）。

2、某企业2014年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定不考虑其他因素，适用的所得税税率为25％。该企业2014年所得税费用为（ ）万元。【 】

A、125

B、118.75

C、123.75

D、126.25

正确答案：C

解析：本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应纳税所得额＝500－25＋（320-300）＝495（万元）。应交所得税＝495×25％＝123.75（万元），因为不存在递延所得税，所以所得税费用=应交所得税=123.75（万元）。

3、下列各项中，应当确认投资收益的是（ ）。【 】

A、长期股权投资减值损失

B、长期股权投资处置净损益

C、期末交易性金融资产公允价值变动的金额

D、支付与取得长期股权投资直接相关的费用

正确答案：B

解析：选项A，应计入资产减值损失；选项C，应计入公允价值变动损益；选项D，应计入长期股权投资的初始入账成本。

4、下列各项中，不影响工业企业营业利润的是（ ）。【 】

A、发生的业务招待费

B、处置投资取得的净收益

C、印花税

D、先征后返的所得税

正确答案：D 解析：选项AC，企业发生的业务招待费和印花税应记入“管理费用”；选项B，处置投资取得的净收益记入“投资收益”；选项D，先征后返的所得税属于政府补助，应记入“营业外收入”，不影响营业利润。故该题目答案应为选项D。

5、某企业的应纳税所得额为1 800万元。当期确认的国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业当期所得税费用为（ ）万元。【 】

A、400

B、401.5

C、450

D、498.5

正确答案：C

解析：本题没有涉及递延所得税，所以不用考虑，即当期的所得税费用=应交所得税。本题直接给出了应纳税所得额1 800万元，是已经考虑了国债利息以及税收滞纳金的纳税调整，所以本题的所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=1 800×25%=450（万元）。

6、甲公司2014年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司2014年的净利润为（ ）万元。【 】

A、9 970

B、2 492.5

C、7 407.5

D、7 425

正确答案：C

解析：应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整项目=9 900＋[（150－1 000×14％）＋ 60]＝9 970（万元），企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增；而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140（万元），但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用＝应纳税所得额×所得税税率=9 970×25％＝2 492.5（万元）；当期净利润＝利润总额－当期所得税费用=9

900－2 492.5＝7 407.5（万元）。

7、2014年1月1日，财政局拨付某企业300万元补助款（同日到账），用于购买环保设备1台，并规定若有结余，留归企业自行支配。2014年2月28日，该企业购入设备并立即投入使用，购置设备的实际成本为240万元，使用寿命为5年。根据资料，企业从开始使用此设备，每月应分配的递延收益为（ ）万元。【 】

A、4

B、5

C、0

D、3

正确答案：B

解析：本题属于与资产相关的政府补助。该项固定资产使用期间5年，每个月计提折旧和分配的递延收益（按直线法计提折旧）：

每月应计提的折旧=240/5/12=4（万元） 每月应分配的递延收益=300/5/12=5（万元）

借：制造费用 4

贷：累计折旧 4

借：递延收益 5

贷：营业外收入 5

8、下列各项业务中，不应通过营业外收入科目核算的是（ ）。【 】

A、存货盘盈

B、转销无法偿付的应付账款

C、接受现金捐赠

D、接受政府补助

正确答案：A

解析：选项A，存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目；选项B，转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；选项C，接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；选项D，接受政府补助最终计入营业外收入中。

9、下列各项，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调增的是（ ）。【 】

A、前五年内未弥补亏损

B、企业发生的合理的工资、薪金支出

C、国库券利息收入

D、税收滞纳金支出

正确答案：D

解析：选项A和C，属于纳税调减事项；选项B，可以据实扣除，不需要做纳税调整；选项D，是调增项目。

10、某工业企业2014年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，其他业务收入为50 万元，其他业务成本为30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元（其中有4万元为国债利息收入），营业外支出为10万元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%，税法规定计算所得税时，国债利息收入免税、税收滞纳金不允许抵扣。假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业 2014年度的净利润应为（ ）万元。【 】

A、1 680

B、1 665

C、1 673

D、1 687.5

正确答案：C

解析：利润总额=5 000-2 780+50-30-20+20-10=2 230（万元）

应交所得税=（2 230-4+2）×0.25%=557（万元）

净利润=2 230-557=1 673（万元）

11、企业发生的违约金支出应计入（ ）。【 】

A、营业外支出

B、销售费用

C、其他业务成本

D、财务费用

正确答案：A

解析：本题考核营业外支出核算的内容。企业发生的违约金支出应计入营业外支出。 12、下列各项中，影响企业当期营业利润的是（ ）。【 】

A、处置房屋的净损失

B、经营出租设备的折旧费

C、向灾区捐赠商品的成本

D、火灾导致原材料毁损的净损失

您未做该题正确答案：B

解析：营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

选项B，经营租出的设备计提的折旧记入“其他业务成本”，影响企业的营业利润；选项A、C、D，都属于企业的非日常经营活动，都计入营业外支出，不影响营业利润。故答案选B。

13、会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方余额表示（ ）。【 】

A、累计未分配的利润

B、净利润

C、净损失

D、利润总额

正确答案：B

解析：本题考核本年利润的结转处理。期末将损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年发生的净损失。

依据：2016年教材第六章第189页。

14、某企业2016年度营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业2016年的营业利润为（ ）万元。【 】

A、150

B、160

C、200

D、130

正确答案：B

解析：企业本期营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＝营业收入1 000－营业成本800－管理费用15－销售费用20－资产减值损失35＋投资收益30＝160（万元）。营业外收入、营业外支出不影响营业利润，影响利润总额，而所得税费用不影响营业利润，影响净利润。

15、甲公司某年的2月份发生下列业务：支付税务罚款2万元，确认债务重组损失5万元，分摊递延收益10万元，处置专利权发生净损失15万元，确认所得税费用20万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月计入营业外支出的金额为（ ）万元。【 】

A、32

B、22

C、52

D、30

正确答案：B

解析：分摊的递延收益记入“营业外收入”科目，确认的所得税费用，记入“所得税费用”科目。计入营业外支出的金额＝2＋5＋15＝22（万元）。 16、企业取得与资产相关的政府补助时，正确的处理方法是（ ）。【 】

A、确认为营业外收入

B、计入当期损益

C、确认为其他业务收入

D、确认为递延收益

正确答案：D

解析：企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当确认为递延收益，然后自长期资产可供使用时起，按照其预计使用期限，将递延收益平均分摊记入“营业外收入”科目。

17、某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（ ）万元。【 】

A、40

B、8

C、0

D、25

正确答案：B

解析：本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入＝合同总收入×安装程度＝50×80％＝40（万元），当年应结转的成本＝预计总成本×安装程度＝40×80％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=当期确认的收入－当期确认的费用＝40－32＝8（万元）。

18、下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是（ ）。【 】

A、所得税费用

B、营业外收入

C、营业外支出

D、其他业务收入

正确答案：D

解析：选项A影响净利润，选项B、C影响利润总额，不影响营业利润；选项D，影响营业收入，进而影响营业利润。