2015年高级会计师考试案例分析题：预算绩效管理(08.20)

2015年高级会计师考试定于9月13日举行，为了帮助参加2015年高级会计师考试的学员早着手学习，提前进入备考状态，中华会计网校为大家整理了高级会计师各章节知识点内容，同时也整理了部分案例分析题，大家可以在学习教材内容后，同步进行练习测试。

以下是《高级会计实务》第四章中针对“业绩评价概述”知识点进行考核练习。

高级会计师案例分析题案例分析题甲公司2014年2月份由企业管理部门连同财务部门组织公司各个部门召开了一个关于业绩评价的务虚会议。

在会上讨论了企业业绩评价的相关问题。

会议记要显示，王某认为：企业业绩评价的最终目的是提升企业的管理水平、管理质量和持续发展能力。

李某认为，评价主体需要决定对评价客体的哪些方面进行评价，从而设计核实的指标体系评价指标体系是业绩评价的依据。

张某认为，企业的评价标准的制定，直接影响企业业绩评价的结果，间接影响企业的决策判断和士气动力。

孙某认为，企业业绩评价有利于企业利益相关者全面了解企业经营状况和未来发展趋势，有利于企业建立和健全激励与约束机制，改进企业经营管理、促进经营者和员工的共同努力，达到提高企业综合竞争能力和经营业绩的目的。

究其原因在于企业业绩评价具有价值判断、预测、战略传达与管理、行为导向四大功能。

赵某认为，业绩评价程序是企业业绩评价的重中之重，对于整个业绩评价的有效性起着至关重要的作用，是企业业绩评价主体和客体共同关注的问题。

要求：（1）回答会议纪要中的观点有无不当之处；（2）简要说明常见的业绩评价指标的分类方法；（3）简要说明企业通常使用的业绩标准；（4）简要说明业绩评价的程序。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，中华会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！。

高级会计师考试案例分析题：预算考核指标体系高级会计师案例分析题：预算考核指标体系甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。

为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划—预算—考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。

（1）在年10月召开的年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：总会计师：明年经济形式将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。

结合集团发展战略，落实董事会对集团公司年经营业绩预算的总体要求，即营业收入增长10%，利润总额增长8%。

A事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。

本年度，与主要客户签订了战略合作协议确定未来三年内定制X产品200台，每台售价800万元。

本事业部将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长的8%预算目标。

财务部经理：年4月10日,公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。

因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。

采购部经理：若采购业务被批准列入年预算，为提高工作效率，采购业务发生时，无论金额大小，经采购经理签字后即可支付相关款项。

（2）甲公司年预算分析情况如下表（金额单位：亿元）：项目XX年度实际数年预算目标年预计实际可完成值金额或比率较上年实际增减金额或比率较上年实际增减营业收入7007608.57%7659.29%利润总额711.43%722.86%营业利润率10%9.34%-9.41%-项目年年初实际数年末预算数年末预计数金额或比率较年初增减金额或比率较年初增减资产总额3000340013.33%360020%负债总额1800235030.56%255041.67%资产负债率60%69.12%-70.83%-要求：1.根据年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司年营业收入及利润总额的预算目标值。

高级会计师试卷及讲解一、案例分析题（本题共5题，每题20分，共100分）1. 甲公司战略分析与财务控制甲公司成立于2010年，是一家主营高档精纺呢绒、高档西服及职业服装的生产和销售，以及品牌服装经营的大型现代化男性服装企业。

近年来，公司面临“量增利减，增销不增效，利润空间不断下降”的问题。

相关资料如下：战略分析：国务院发布了《纺织工业调整和振兴规划》，为公司创造了良好的外部环境。

近年来，我国经济增长速度明显，城镇化进程促进了服装消费。

同时，传统的劳动密集型产业也在加快技术革新步伐。

战略控制：在各项新项目筹备过程中，公司制定了各项财务管理和财务控制制度，对业务流程实施有效的控制，确保了企业价值最大化目标的实现。

预算分析：甲公司在分析预算执行情况时，对净资产收益率的分解指标（销售净利率、总资产周转率和权益乘数）进行了逐一替换分析，找出了差异存在的主要原因。

问题：1. 根据资料运用分析法分析甲公司所面临的外部宏观环境。

2. 指出甲公司采用的管理控制模式类型，并说明理由。

3. 指出甲公司采用的全面预算分析方法，并说明理由。

讲解：1. 外部宏观环境分析：甲公司面临的外部宏观环境主要包括政治、经济、社会和技术四个方面。

政治环境方面，国家政策的支持为公司创造了良好的外部环境；经济环境方面，经济增长和城镇化进程促进了服装消费；社会环境方面，城镇化带来的收入增加促进了服装消费；技术环境方面，传统劳动密集型产业的技术革新提升了产业竞争力。

2. 管理控制模式：甲公司采用的管理控制模式是制度控制模式，通过制定完善的财务管理和财务控制制度，对业务流程实施有效的控制，确保企业价值最大化目标的实现。

3. 全面预算分析方法：甲公司采用的全面预算分析方法是因素分析法，通过对净资产收益率的分解指标（销售净利率、总资产周转率和权益乘数）进行逐一替换分析，找出差异存在的主要原因。

2. ABC公司生产线扩建项目分析ABC有限公司是一家制造型企业，主要生产并销售高端电子产品。

高级会计师案例分析练习题及答案(1)2018年高级会计师案例分析练习题及答案(1)甲单位为一家省级行政单位，按省财政厅要求执行中央级行政单位部门管理、政府采购等有关规定。

2017年2月，甲单位内部审计部门对该单位2016年度财政项目预算管理情况进行了审计，重点关注了以下事项：(1)甲单位的办公楼改建项目原计划于4月到5月进行，经批复的项目支出预算为200万元，全部由财政以授权支付方式拨付，甲单位已收到200万元授权支付额度。

由于该项目的设计存在问题，无法如期实施，该单位直接将该项目的资金用于正在的进行的业务楼配套设备购置的项目。

(2)2016年9月，该单位“智能管理信息系统改造”项目，在预算执行过程中，因发现原设计方案及技术参考上有不合理之处，以致该改造项目停工，经过充分的科学论证对原设计方案、技术参数及该项目预算做出一系列修改与调整，并对该项事宜向上报主管部门及财政部门，说明预算调整的事项及原由，并按照绩效管理的要求，重新上报了绩效目标，并进行了论证。

(3)2016年10月，甲单位考虑到物价上涨的原因，直接用2016年度的基本支出结转资金中的公用经费结转资金提高人员经费开支的标准。

(4)2017年11月，甲单位在购置某软件产品时，优先购买了A单位的自主创新产品，因为购置该产品超出了采购预算，因此向同级财政部门提出预算的申请。

(5)2017年，甲单位经内部会议决定，直接将一处闲置房产出租给C单位。

假定不考虑其他因素。

要求：根据国家部门预算管理、政府采购、国有资产管理、财政支出绩效评价等有关规定，逐项指出事项(1)至事项(5)是否存在不当之处;对存在不当之处，分别说明理由。

1.事项(1)存在不当之处。

理由：根据规定，项目资金应按规定使用，原则上不得调整用途;在年度预算执行中确需调整用途的，需报财政部门审批。

2.事项(2)无不当之处。

3.事项(3)存在不当之处。

理由：基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，用于增人增编等人员经费和日常公用经费支出，但在人员经费和日常公用经费间不得挪用，不得用于提高人员经费开支标准。

高级会计师案例分析模拟试题四答案及解析2015高级会计师案例分析模拟试题（四）答案及解析案例分析题一(1)董事会、经理层、风险管理部门、内部审计部门在内部控制中有非常重要的作用，并应承担相应的责任：①董事会。

董事会直接影响内部环境这一控制基础，其在内部控制中的职责表现为：科学选择经理层并对其实施有效监督;清晰了解企业内部控制的范围;就企业的最大风险承受度形成一致意见;及时知悉企业最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。

董事会对内部控制的建立健全和有效实施负总责。

A公司董事会的失误在于将自己负责的监督职能不恰当的授权给A 公司的管理层，缺乏有效的监督，同时在选择和授权方面也存在问题，董事会应该根据科学的方法选择管理层，在选择管理层时采用亲属关系作为标准是不恰当的，对于其授权也存在不恰当之处。

另外存在对李某没有将发现的问题向董事会做出报告的行为属于双方沟通不畅通造成的。

②经理层。

经理层直接对一个单位的经营管理活动负责。

总经理在内部控制中承担重要责任，其职责包括：贯彻董事会及其审计委员会对内部控制的决策意见;为其他高级管理人员提供内部控制方面的领导和指引;定期与采购、生产、营销、财务、人事等主要职能部门和业务单元的负责人进行会谈，对他们控制风险的措施及效果进行督导和核查等。

管理层负责组织领导单位内部控制的日常运行。

A公司管理层的缺陷，主要是在两个方面，一个是首席执行官李某诚信和道德价值的扭曲，第二个方面部分高级管理人员存在缺失，例如财务经理存在严重失职。

③内部审计部门。

内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议等方面起着关键作用。

企业应当授予内部审计部门适当的.权力以确保其独立地履行审计职责;对内部审计部门负责人的任免应当慎重;内部审计部门负责人与董事会或审计委员会应保持畅通沟通;应当赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。

A公司内部审计部门的缺陷在于由首席执行官直接负责，使其在设置上就缺乏了有效的监督，同时内部审计部门与审计委员会之间也没有实现有效的沟通，造成没有及时发现企业内部控制方面存在的问题。

高级会计师案例分析题：预算管理
案例分析题七：
 甲单位系一家中央级事业单位，已执行国库集中支付制度。

2010年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2009年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，提出了以下需要进一步研究的事项：
 （1）5月，甲单位经管理层决定，将一栋闲置平房出租给某餐饮企业，每年收取租金50万元。

 （2）6月，甲单位直接在事业支出中列支了职工浴室修缮费68万元。

甲单位在列支此项费用时，职工福利基金尚有余额270万元。

 （3）7月，甲单位报经主管部门审核同意后，以一栋实验楼为下属某单位的银行借款提供担保。

 （4）8月，甲单位根据批准的办公楼扩建项目支出预算（超出政府采购限额标准，但不属于集中采购目录范围），直接委托某建筑安装工程公司承接该扩建工程。

该建筑安装工程公司系甲单位与乙企业共同出资设立的丙企业的下属子公司。

 （5）12月，按照财政部门专项工作要求，甲单位进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重毁损。

经技术部门认定，该设备已无法使用，并且无残料收回。

高级会计师考试考前案例分析题答案2015高级会计师考试考前精选案例分析题答案案例分析题一【正确答案】：(1)第十四条中，出纳负责获取银行对账单，并编制银行存款余额调节表不当。

理由：出纳是负责货币资金日常管理业务的人员，同时负责获取银行对账单和编制银行存款余额调节表的工作，属于不相容职务混岗现象。

(2)第十四条中，每季度获得一次对账单，并编制银行存款余额调节表不当。

理由：应当至少每个月核对一次银行存款账户，每季度进行一次，周期过长。

(3)第二十一条中，采购与付款业务的全过程均由采购部门负责不当。

理由：不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。

(4)第二十一条中，采购部门进行会计核算，并在每月15日统一交给财务部门不当。

理由：采购部门不应当负责采购业务的会计核算，同时在固定日期提交原始凭证的方式容易造成业务入账的滞后。

(5)第二十三条中，对生产用关键备件和精密仪器的管理，按照一般存货管理方法不当。

理由：根据存货的不同性质，建立分类管理制度，针对贵重物品、生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应当采取额外控制措施。

(6)第二十六条中，固定资产投保的原则为将风险控制在最小，损失赔付后还有收益的规定不当。

理由：应根据固定资产的性质和特点，确定固定资产投保范围和政策，投保范围和政策应足以应对固定资产因各种原因发生损失的风险。

投保的目的是在发生损失时能够减少损失，并不是为了在发生损失时获取收益。

(7)第二十八条中，发生销售退回时，由财务部经理审批不当。

理由：销售业务的发生和退回均应该由销售部负责，所以发生退回业务，在确认时审批人应该是销售部经理。

(8)第二十八条中，销售退回时，仅仅由仓储部门清点就入库的规定不当。

理由：对销售退回的货物，应当由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。

质检部门应当对客户退回的货物进行检验并出具检验证明;仓储部门应当在清点货物、注明退回货物的`品种和数量后填制退货接收报告;财务部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。

高级会计师考试案例分析题真题及答案高级会计师考试案例分析题真题及答案【案例分析题】A 公司是国内具有一定知名度的大型企业集团，近年来一直致力于品牌推广和规模扩张，每年资产规模保持20%以上的`增幅。

为了对各控股子公司进行有效的业绩评价，A 公司采用了综合绩效评价方法，从盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长状况等四个方面对各控股子公司财务绩效进行定量评价。

具体指标及其权数如下：项目按现行组织机构测算按董事李某的方案测算按董事罗某的方案测算财务费用(均为有息债务利息费用)1.41.21营业利润1217.525利润总额1217.525净利润101521有息债务(平均)202020所有者权益(平均)202020平均资本成本率7%6%5%同时，A 公司还从战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响和社会贡献等八个方面对各控股子公司进行管理绩效定性评价。

为便于操作，A 公司选取财务指标中权数最高的基本财务指标——净资产收益率作为标准，对净资产收益率达到15%及以上的子公司总经理进行奖励，奖励水平为该总经理当年年薪的20%。

下表为A 公司下属的M 控股子公司2010 年的相关财务数据：项目金额(亿元)营业收入7.48利息支出0.12利润总额0.36净利润0.26年末负债总额3.06年末资产总额(年初与年末数相等)6.8应收账款(平均)1.87所有者权益(平均)3.8经过对M 公司业绩指标的测算，M 公司最终财务绩效定量评价分数为83 分，管理绩效定性评价分数为90 分。

要求：1. 分别计算M 公司2010 年净资产收益率、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率和已获利息倍数(要求列出计算过程)。

2.测算M 公司综合绩效评价分数，并依据综合绩效评价分数判断其归属的评价级别和评价类型(要求列出计算过程)。

3.判断A 公司仅使用净资产收益率作为标准对子公司总经理进行奖励是否恰当，并简要说明理由。

高级管理会计试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 管理会计的主要目标是（）。

A. 编制财务报表B. 提供决策支持C. 进行业绩评价D. 进行税务筹划答案：B2. 下列哪项不是管理会计的特点？（）A. 面向未来B. 为内部决策服务C. 遵循公认会计原则D. 强调成本控制答案：C3. 标准成本计算中，固定成本的分配基础是（）。

A. 实际产量B. 标准产量C. 预算产量D. 预测产量答案：B4. 在管理会计中，变动成本法与完全成本法的主要区别在于（）。

A. 固定成本的分配B. 销售收入的计算C. 存货成本的计算D. 利润的计算答案：C5. 下列哪项不是管理会计中的责任会计的内容？（）A. 成本中心B. 利润中心C. 投资中心D. 现金流量表答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 管理会计在企业中的应用包括（）。

A. 成本控制B. 预算编制C. 财务分析D. 财务报告E. 业绩评价答案：ABE2. 管理会计的职能包括（）。

A. 规划B. 决策C. 控制D. 评价E. 报告答案：ABCD3. 管理会计的决策支持系统可以提供（）。

A. 投资决策分析B. 融资决策分析C. 生产决策分析D. 营销决策分析E. 人力资源决策分析答案：ABCDE三、简答题（每题5分，共20分）1. 简述管理会计与财务会计的主要区别。

答案：管理会计主要为内部决策服务，强调未来导向，灵活性强，不拘泥于会计准则；而财务会计则主要对外报告，强调历史成本原则，遵循公认会计原则。

2. 描述管理会计在预算编制中的作用。

答案：管理会计在预算编制中的作用包括：协助制定预算目标、提供预算编制的方法和工具、协助分析预算执行情况以及提供预算调整的建议。

四、计算题（每题10分，共20分）1. 某企业生产一种产品，其标准成本为：直接材料成本5元/单位，直接人工成本3元/单位，变动制造费用2元/单位，固定制造费用1000元。

本月实际产量为500单位，实际直接材料成本为2500元，实际直接人工成本为1500元，变动制造费用为1200元，固定制造费用不变。

《高级会计实务》考点总结：预算绩效管理
《高级会计实务》考点总结：预算绩效管理
绩效预算管理是企业全面预算管理的重要组成部分，企业绩效预算是以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心的一种预算体制，是把资源分配的增加与绩效的提高紧密结合的预算系统。

以下是店铺搜索整理《高级会计实务》考点总结：预算绩效管理，欢迎大家阅读!
预算绩效管理是指在预算管理中引人绩效理念，在关注预算投人的同时重视预算产出，将绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评价及结果应用纳人预算编制、执行、考核全过程，以提高政府资金配置的经济性、效率性和效益性为目的的一系列管理活动。

一、预算绩效管理的原则与组织实施
(一)预算绩效管理的原则
1 .目标管理原则
2 .绩效导向原则
3.责任追究原则
4.信息公开原则
(二) 预算绩效管理的组织实施
预算绩效管理的'组织实施应按照“ 统一领导，分级管理” 的基本原则进行。

二、中央部门预算绩效管理的主要内容
中央部门预算绩效管理是指财政部及其所属单位以绩效目标为对象，以绩效目标的设定、审核、批复以及绩效监控、绩效自评和绩效评价等为主要内容所开展的预算管理活动。

财政部和中央部门及其所属单位是中央部门预算绩效管理的主体。

中央部门预算绩效管理的对象是纳人中央部门预算管理的全部资金。

(一)绩效目标及其分类
(二) 绩效目标与绩效指标的设定
1 .绩效目标设定
2 .绩效目标设定的方法
3.绩效目标设定的程序
4.绩效指标设定
5.绩效标准
(三)绩效目标的审核
(四)绩效目标的批复与调整
(五)绩效监控、绩效自评和绩效评价。