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个人所得税PPT课件

个人所得税PPT课件

们是这样推算的： 从税率出发，分工资和奖金给定同档税率的数额，超过税率 临界点的零头部分，作为风险保证金予以扣除，三年一发。 比如要把某位员工的薪酬税率控制在3%，每月给他发放的工 资最多是5 000元（不考虑社保），减掉免征额3 500元为1 500元，适用税率是3%，全年发放工资60 000元；每年给他发 放的年终奖最高是18 000元，除12个月为1 500元，适用税率 3%；假如扣他2 000元保证金，这位员工的年收入应是80 000 元。倒过来说：若员工的年薪在80 000元左右，就能把他的 个税控制在3%这档税率上，但他的年薪必须这样发放：每月 工资5 000元（全年60 000元），年终奖18 000元，零头2 000 元扣下，攒在一起发放——因为不扣下，每年会增加一档税 率；攒下发放，只在发放年度增加一档税率。
个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施）
.
6
工薪所得的个人所得税计算公式
应纳个人所得税税额 =应纳税所得额＊适用税率-速算扣
除数
其中 应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及 通讯费-捐赠
.
7
个人所得税=【（总工资）-（三险一金）-（免 征额）】X税率-速扣数
.
4
（二）个人所得税的应税项目、税率与费用减 除标准 1.工资、薪金所得——会计算 适用九级超额累进税率，税率为5%-45%
费用减除标准：以每月收入额减除费用 3500元后的余额为应纳税所得额。
.
5
2011年个人所得税新税率表
（适用工资、薪金）
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
《个人所得税法》PPT课件_OK

《个人所得税法》PPT课件_OK

五级超额 累进税率
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
17
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
7
【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
最新个人所得税计算方法课件共18页文档

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教学重、难点：
•重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法 •难点:不同所得应纳税所得额的确定
想一想：个人所得税的征收范围
工 资 薪 金 所 得
个体工商户的生产经营所得 对企事业单位的承包承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得；利息、股息、红利;
财产租赁;财产转让;偶然所得和其他所得
•全年共交税：1090+8505+2895+8495=21030元
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
适用税率10％，速算扣除数105
•上例若李刚月工资为2900元，则其12月应纳个税为多少？
适用税率3％
•按12个月分摊每月的奖金＝（2900+18600-3500）÷12＝1500元 •12月应纳个税=（2900+18600-3500）×3%=540元
11
特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红
6
工资范围 （A）
1～3500
3501～5000
5001～8000
8001～ 12500
12501～ 38500
38501～ 58500
58501～ 83500
83501～无 限
Hale Waihona Puke 新个人所得税税率表（自2019年9月1日始）
扣除标准 （B）
应税基数（C＝A－B） （应纳税所得额）
税率 （D）
速算扣除数
5
§4.3.1 工资薪金所得税的计算
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 -速算扣除数 应纳税所得额 =月工资、薪金收入 -费用扣除标准
扣除五险一金
费用扣除标准（个税起征点）
1) 3500元/月 2) 附加减除费用标准：
税法之个人所得税 ppt课件

税法之个人所得税 ppt课件


ppt课件
2
1.2 个人所得税的课征模式
• 2 个人所得税的课征模式 • （1）分类课征模式 • （2）综合课征模式 • （3）分类综合课征模式
ppt课件
3
1.3 个人所得税的作用与立法
• 3 个人所得税的作用与立法 • （1）个人所得税的作用 • （2）个人所得税的立法 • 1）个人所得税法概念： • 2）现行立法：
• （2）利息、股息、红利所得的应纳税额=应纳税 所得额*适用税率
• （3）财产租赁所得的应纳税额=应纳税所得额*适 用税率
• （4）财产转让所得的应纳税额=应纳税所得额*适 用税率
• （5）偶然所得应纳税额=应纳税所得额*适用税率 • （6）其他所得应纳税额ppt课=件应纳税所得额*适用税率27
1-3 免税、减税与暂免项目
• 6）特许权使用费所得；
• 7）利息、股息和红利所得；
• 8）财产租赁所得；
• 9）财产转让所得；
• 10）偶然所得；
• 11）其他所得。
ppt课件
8
4.1-2 税率结构、税率适用
• 1 税率结构: • 2 税率适用: • 免征、减征与加成征收
ppt课件
9
5.1工资、薪金的计税依据
• 1 工资、薪金的计税依据 • （1）基本规定 • 应纳税所得额=月工资、薪金所得额-2000
• 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣 除数
ppt课件
24
6.4-5 劳务报酬、稿酬所得应纳税额的 计算（1）
• 4 劳务报酬所得应纳税额的计算 • （1）每次所得的应纳税所得额不超过
20000元（含20000元）的计算公式： • 应纳税额=应纳税所得额*20% • （2） 每次所得的应纳税所得额大于20000
《个人所得税讲座》课件

《个人所得税讲座》课件


税务局处理纳税人投诉的流程
详细介绍了纳税人投诉和申诉的流程，保障纳税人 权益。
税务筹划避税方法
分享了一些合法的税务筹划方法，帮助纳税人减少 税务负担。
纳税人权益保障
介绍了相关法律和政策，保障纳税人的合法权益。
个人所得税讲座
这是《个人所得税讲座》的PPT课件，我们将为您介绍个人所得税的基本知识 和操作要点。
什么是个人所得税？
个人所得税是指个人根据国家税法的规定，从其所得收入中按照一定的比例缴纳给国家的税款。
1 税种介绍
2 纳税范围
Байду номын сангаас
3 税率与扣除
个人所得税是我国税法中的 一种税种，主要针对个人的 收入进行征税。
扣除标准介绍
个人所得税法规定了一些可供扣 除的标准，可以减少纳税额。
税前与税后计算案例 分析
通过具体的案例分析，让您更好 地理解个人所得税的计算过程。
个税专项扣除和申报
个税专项扣除是指为了照顾纳税人特殊情况而设定的额外扣除项目。
1
专项扣除的概念和内容
个税专项扣除是指在计算个人所得税时可以额外扣除的一些特殊项目。
年度综合所得的计算
个人所得税的计算方法基于年度 综合所得额的计算公式。
税款计算案例分析
通过具体案例的计算，在实际操 作中更好地理解个人所得税汇算 清缴的过程。
个人所得税常见问题
了解个人所得税常见问题，有助于解决疑惑和避免纳税风险。
纳税人常见问题解答
整理了纳税人常遇到的问题，并提供了简明扼要的 解答。
个人所得税的纳税范围包括 各种收入来源，如工资薪金、 经营所得、财产所得等。
个人所得税的税率根据收入 水平逐级累进，同时存在一 些具体的扣除项目。
工资薪金个人所得税PPT课件

工资薪金个人所得税PPT课件


少纳税1710-1035=675元
19
年终奖盲区
• 月工资3500，一次年终奖18001元 • 交税：18001/12*10%-105=1695元 • 实收工资：3500+18001-1695=19806
• 月工资3500，一次年终奖18000元 • 交税：18000/12*3%=540 • 实收工资：3500+18000-540=20960 • 少收1154元
3
基本计算方法
（月收入-五险一金-起征点）=应纳税所得 额
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=个人 所得税（应纳税额）
起征点3500
4
5VlLeabharlann okup函数计算• Vlookup（查找目标，查找范围，返回值的列数，1） • 模糊查找原理：在一定数据内找到和它最接近，但比它小
的那个数
6
Vlookup函数计算
②<3500 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪 金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半 年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工 资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
10
案例：年终奖
当月工资（已扣五险等）4000元，取得全年一 次性奖金48000元，计算个税。
11
解除劳动合同
一次性补偿收入，其收入在当地上年职工 平均工资的3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按个人在本企业的工作 年数平均，作为个人的月工资薪金收入， 但最高不超过12个月；
12
案例：解除劳动合同
案例：甲在某公司工作了15年，公司与王 某解除劳动合同，甲取得一次性补偿收入 100000元，当地上年职工平均工资为16000， 计算甲取得的补偿金应交个税。
个人所得税培训》PPT课件

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通过中国境内非营利的社会团体、国家 机关资助非关联的科研机构、高等学校 研究开发新产品、新技术和新工艺的；
18
三、全年一次性奖金的个税 ——“老算法，新税率”
19
“老算法”
❖ A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以 确定适用税率和速算扣除数
❖ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率速算扣除数
20
财产租赁所得
其他 偶然所得 所得
其他所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所
得。不扣除任何费用
提供担保获得的报酬等
5
累进税率
税率
工资薪金
7级超额累进税率
生产经营所得 5级超额累进税率
比例税率 其他征税项目，单一税率20%
存款利息：2007.8.15—2008.10.9 5%；2008.10.9后暂免；
个人出租房屋：2001.1.1起，10%；
劳务报酬一次收入畸高，加成征收；
6
新税法修订的主要内容
❖ 工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提 高到3500元/月
❖ 调整工薪所得税率结构：
将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3% 取消了15%和40%两档税率
7
17
应纳税所得额30%：
通过中国境内的社会团体、国家机关向 教育和其他社会公益事业以及遭受严重 自然灾害地区、贫困地区的捐赠
应纳税所得额100%：
农村义务教育； 红十字事业； 公益性未成年人校外活动场所； 福利性、非营利性的老年服务机构等
全额在下月、下次或 者当年缴纳个人所得 税的时候从应纳税所 得额中扣除：
7 超过80,000元的部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
《所得税个人所得税》课件

《所得税个人所得税》课件


● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
纳税实操-个人所得税如何计算.pptx

纳税实操-个人所得税如何计算.pptx

1.法定对象我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内 取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。（境内取得所得）
2、居民纳税义务人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住累计满183天的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务 ，即就其在中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。（属人+属地）
四、个人所得税税目根据《个人所得税法》第二条，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、 薪金所得；（二）劳务报酬所得;（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；以上四项所得，统称为“综合所得"， 按年度合并计算个人所得税。（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得;（七）财产租赁所得;（八）财产转让 所得;（九）偶然所得。
纳税实操-个人所得税税实操一个人所得税如何计算？（附个税各项税目计算公式及税率表）
一、个人所得税定义
个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税 。个人所得，包括现金、实物和有价证券或其他形式的经济利益。
二、个人所得税征税对象
5、占比持续走高例如个人所得税生产经营所得这个税目，前些年很多区域对个体或个独实行核定征收，如今政 策持续收紧，核定改蛰账，洼地变高地，补缴的个人所得税都是天文数字。在金税四期几年的铺垫下，全民对税务 合规有着前所未有的重视，如今，个人所得税在财政收入贡献中占比越来越高。在全球发达国家，个人所得税都是 主体税种。比如芬兰，作为全球个人所得税占比最大国家，税率最高达到了惊人的56.95%0也就是说，对于芬兰的 高收入者，每赚1万元，就要缴纳超过5600元的个人所得税。但高税收的另一面是高幸福指数，芬兰作业发达的资 本主义国家，国民幸福指数以及医疗教育水平，都在全球排名领先。说句题外话，大家在移民、或者对外投资前， 一定要先做好税收政策的研究，考虑不同国家之前税收政策对个人的影响。
《个人所得税示范》PPT课件

《个人所得税示范》PPT课件

24
（七）课后作业
•
李教授系中国公民，现在国内某大学任职，2011年12
月份取得收入情况如下：
• （1）当月工资收入3400元，奖金收入3000元。
• （2）受科普出版社委托，为其编写《心理咨询》一书。 按照协议约定，出版社于12月20日支付给李教授稿酬 19000元。
• （3）12月25日，受科技公司培训部邀请，为该公司员工 进行心理咨询讲座，科技公司支付给李教授讲课报酬3900 元。
2.掌握个人所得税的应税项目 3.掌握个人所得税的基本计算
【学习重点】个人所得税应纳税额的基
本计算
【学习难点】应纳税所得额的计算
2
（一）个人所得税的概念
• 个人所得税（Individual income tax） 是指对个人取得的各项应税所得征收的一 种所得税。
3
（二）纳税义务人
居民纳税人 • 境内、外所得都征税
• 应纳税所得额=100000-40000-7500-2500
•
=50000（元）
• 应纳个人所得税额=50000×20%-3750
•
=6250（元）
14
3.对企事业单位的承包、承租经营所得
• 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费 用后的余额，为应纳税所得额。
• 减除必要费用，是指按月减除3500元。 • 其计算公式为： • 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算
• B.12月李教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税额为505元
• C.12月李教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本人于年末缴纳
• D.12月李教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本单位代扣代缴
• 3.关于稿酬和讲课报酬，以下说法中正确的是（
个人所得税应纳税额的计算PPT模板

个人所得税应纳税额的计算PPT模板


2
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%
每次收入的应纳税所得额超过20 000元的：
3
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝每次收入额×（1－
20%）×适用税率－速算扣除数
五、稿酬所得应纳税额的计算
稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为 应纳税所得额，具体计算应按下列公式进行。
（1） 应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为 限）－800元]×20%
（2）
每次（月）收入在4 000元以上的： 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为 限）×（1－20%）×20%
财产租赁所得适用20%的比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住 房取得的所得，自2001年1月1日起减按10%的税率征收个人所得税。
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月
×适用税率－速算扣除数
工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算
扣除数
一、工资、薪金所得应纳税额的计算
（二）取得全年一次性奖金应纳税额的计算
2．纳税人取得不含税全年一次性奖金的计算
按照不含税的全年一次性奖金收入
（1）受赠人取得赠与人无偿赠与不动产后，再 转让该项目不动产的，在缴纳个人所得税时，以 财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的 税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额， 按20%的适用税率计算程中缴纳的税金，按相 关规定处理。
十、偶然所得和其他所得应纳税额的计算
税务会计
个人所得税应纳税额的计算
一 工资、薪金所得应纳税额的计算 二 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 三 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 四 劳务报酬所得应纳税额的计算 五 稿酬所得应纳税额的计算 六 特许权使用费所得应纳税额的计算

第七章个人所得税PPT课件


2020/2/17
纳税 义务人
居民
住所 在境内有住所
居住时间 纳税义务
征税对象
≥1年
无限
境内、境外所得
非居民 在境内无住所又不居住
＜1年
有限
境内所得
7
2020/2/17
个人独资企业和合伙企业的投资者 应缴纳企业所得税还是个人所得税？
个人所得税
8
2020/2/17
§7-3 应税所得项目 §7-4 税率 §7-5 应纳税所得额的规定 §7-6 应纳税额的计算
1
6
2020/2/17
例2、外籍教师Peter在重庆工学院任教一年，月薪5000元，请计算 其应纳个人所得税？
我是纳税人…
解：应纳税所得=5000-（1600+3200）=200元 应纳个人所得税=200×5％＝10元
例3、已知应纳税额，求工资、薪金收入。 上例中，若Peter本月缴税19元，那学校付给他的工资是… 月收入=（应纳税额+速算扣除数）÷税率+费用扣除标准
月收入＝（19＋0）÷5％＋4800＝5180元
1
7
2020/2/17
返回
•对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。
20％＋20％×50％＝30％
•一次所得不超过20000元 •一次所得超过20000元不超过50000元的：加征5成 •一次所得超过50000元的：加征10成
20％＋20％×100％＝40 ％
解：应税所得=150,000-(10,000+2000)-
3000=45,000元
1
应纳个税=45,000 ×20%=9000元
3
2020/2/17
征税对象

个人所得税ppt课件

B.该公民2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国 非居民纳税人
C.该公民2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人 D.该公民2010年度和2011年度均为我国居民纳税人
12
三、征税范围（应税所得项目）
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经财政部门确定征税的其他所得
征税对象
11项目
税 超额累进税率：5级（个体、承包）；7级（工资薪金） 率 比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
框 架
应纳税所得额 计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定 3、特殊规定
应纳税额计算
1、11个税目的一般计算 2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠
1、自行申报
纳税申报及
扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 4. 个人取得公务交通、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，
2、代扣代缴
缴纳
3、征收管理
3
第一节 纳税义务人与征税范围
一、个人所得税基本原理 二、纳税义务人 三、征税范围
4
一、基本原理（了解）
（一）概念
个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象而征 收的一种所得税，是政府利用税收进行调解的一种手段。
【注】自然人：包括个人和有自然人性质的企业。 个人独资企业、合伙企业投资者为个人所得税的纳税人。 最早是1799年英国，目前有140多个国家开征。
其间临时离境100天
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【单选题】某美国公民2010年2月12日来华工作，2010年 10月1日回美国探亲，10月18日返回中国，2011年11月 15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了美国， 2011年12月1日返回中国，后于2012年2月20日离华回 国。下列表述正确的是（ ）。

个人所得税法--必修PPT课件

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☆【案例3-多选】下列各项中，属于个人所得税居
8
（三）个人所得税的征收模式 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税 注意： 我国目前实行分类所得税制，今后逐步实行混合所
得税制，最终目标应该是综合所得税。
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（四）特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法
比列税率：20％（注意：劳务报酬、稿酬的特殊规定）
章
基 本
应纳税所得额计算
1、各项目费用减除标准 2、“次”的规定
内
3、特殊规定
容
框
1、11个税目的一般计算
架
应纳税所得额计算
2、特殊问题
3、境外已纳税额的扣除
税收优惠税
1、自行申报
纳税申报及缴纳
2、代扣代缴
3、征收管理
5
第一节 个人所得税三要素
一、个人所得税基本原理 二、个人所得税的三要素
《税 法》（必修） 第13章 个人所得税法
1
【内容提要】
第一节 个人所得税三要素 第二节 应纳税额的计算 第三节 税收优惠 第四节 纳税申报及缴纳
2
【教学目的与要求】
1、熟悉我国个人所得税演变历史、类型及特点； 2、掌握个人所得税的三要素及应纳税额的计算方法； 5、熟悉个人所得税的各项税收优惠政策和征收管理的 相关法律。
境内支付 境外支付
N
N
90天(协定183 非居民
Y
Y
N
N
天)—1年
1年—5年
居民
Y
Y
Y
N（免税）
5年以上
居民

第六章 个人所得税PPT课件

B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居 民纳税人
C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人 D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人
17.09.2020
4
二、征税对象
1. 工资薪金所得
由于雇佣关系取得的劳动所得，主要内容为：工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴，但下列项目不包括在内：
D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分
17.09.2020
7
2. 个体工商户生产经营所得
个人直接从事生产、经营活动取得的生产经营所得和其他所得。个人独资企业 与合伙企业取得的所得也属于这一范畴
➢ 个人从事彩票代销业务取得的收入 ➢ 从事个体出租车运营的驾驶员取得的收入 ➢ 挂靠单位缴纳管理费，但出租车属个人拥有的；或出租车经营单位将出租
车所有权转移给个人而取得的收入 ➢ 个体工商户取得的其他与生产经营无关的所得，分别按其所属项目征税
3. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4. 劳务报酬所得
因非雇佣关系或长期劳动合同关系而取得的劳务所得
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5. 稿酬所得
仅指以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
6. 特许权使用费所得
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➢ 个体工商业户的非生产经营所得，应按其所属项目计税方法缴纳个 税
3. 个人独资企业和合伙企业应纳税款计算（注：个人独资企业
[例1]
某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日 回国， 2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至 2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12 月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳 税人（ 答案 ）。（2003年注税考题）
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用税率和速算扣除数 应纳税额=[一次性奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得）]×
适用税率-速算扣除数
例题：P307例10-5
.
7
1. 全年一次性奖金（年终奖）：
2. 注意：
③ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办 法只允许采用一次。
④ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑 现的年薪和绩效工资按上述第①②③条规定执行。
应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
② 雇主定额负担部分税款
应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
③ 雇主定率负担部分税款
应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数× 负担比例）÷（1-税率× 负担比例）
4. 全年应纳税额=[（全年工资薪金收入÷12-费用扣除标准）× 适用税率-速算扣除数] ×12
5. 例题：例10-8
.
9
特殊支付方式的计算方法（续）：
3. 雇用和派遣单位分别支付工资、薪金
➢ 由雇用单位按税法规定减除费用，计算扣缴税款； ➢ 派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付
全额直接确定适用税率计算扣缴税款。 ➢ 税法规定，纳税人应以每月全部工资、薪金收入减除规定
➢ 适用九级超额累进税率，实行按月计征的方法；特殊行业按月 预缴，年终汇算，多退少补；
➢ 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 =（每月收入额－3500或6300）× 适用税率-
速算扣除数 例题：P305（例10-1、例10-2)
.
5
雇主为其雇员负担个人所得税额的计算 ① 雇主全额为雇员负担税款
费用后的余额为应纳税所得额，计算应缴纳的税款。
.
10
例题
王瑞为一外商投资企业雇用的中方人员，2008年10月该外企支付给 王瑞的薪金为7200元，同月，王瑞还收到其所在的派遣单位发给的 工资900元。计算该外企、派遣单位分别应如何扣缴个人所得税？ 王瑞实际应缴的个人所得税为多少？
① 外企应为王瑞扣缴的个人所得税为： 应纳税额=（7200-3500）×10%-1055=265（元）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
例题 10-3、10-4
.
6
特殊支付方式的计算方法：
1. 全年一次性奖金（年终奖）：P307
① 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
② 若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确定适
费用扣除标准：（P312-314）
1. 准予税前扣除的其他项目和列支标准
※
2. 不得税前扣除的项目
※
3. 取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别适 用各应税项目的规定计算征收个人所得税（如从合营企业分 的利息、股息、红利所得项目单独计算征收个人所得税）※
4. 合伙企业应纳税所得的确定
5. 以企业资金为个人购房
经营所得
×3500）
劳务报酬所得；稿酬所得；特许 每次收入≤4000：每次收入-800；
权使用费所得；财产租赁所得 每次收入＞4000：每次收入额×（1-20%
）
财产转让所得
每次转让收入-（财产原值+合理费用）
利息、股息、红利所得；偶然所 每次收入额 得；其他所得
.
2
表注：
① 境内无住所而在境内取得工资、薪金所得以及在境 内有住所而在境外任职或受雇而取得工资、薪金所 得的纳税人，可以在减除3500元费用的基础上，确 定附加减除费用2800元。附加减除费用的标准为每 月6300元。其适用的范围为：
第二节 个人所得税的计算
个人所得税的计税依据（应纳税所得额） 个人所得税应纳税额的计算
.
1
一、 个人所得税的计税依据
应税所得项目
工资、薪金所得
应纳税所得额
每月工资、薪金收入-3500元或6300元①
个体工商户的生产、经营所得 每年收入总额-成本、费用及损失
对企事业单位的承包经营、承租 每年收入总额-必要费用（经营月数
.
12
应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用、税金和损失总额） ×适用税率-速算扣除数
例题：P315例10租经营所得
计征期限：按年计征 应纳税额的计算
应纳税额=（收入总额－必要费用）×适用税率－
速算扣除数 =（分得的经营利润+工资、薪金性质的所
1. 工资、薪金所得 2. 个体工商户的生产、经营所得 3. 对企事业单位承包经营、承租经营所得 4. 劳务报酬所得 5. 稿酬所得 6. 特许权使用费所得 7. 财产租赁所得 8. 财产转让所得 9. 利息、股息、红利所得、偶然所得 10. 特殊计税方法
返回
.
4
1.工资、薪金所得
基本计算方法：
⑤ 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目 奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考 勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税 法规定缴纳个人所得税。
.
8
特殊支付方式的计算方法：
2. 特定行业取得工资、薪金（采掘业、远洋运输业和远洋捕捞业）
3. 计征方法：按月预缴，年终计算平均每月应纳税额，多退少 补。
得－经营月数×3500）×适用税率－
速算扣除数
例题：P316例10-11
返回
.
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② 派遣单位应为王瑞扣缴的个人所得税为： 应纳税额=900×3%=27（元）
③ 王瑞实际应缴的个人所得税为： 应纳税额=（7200+900-3500）×20%-555=365（元）
王瑞到税务机关申报时，还应补缴税金73（365-265-27）元。
返回
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2.个体工商户的生产、经营所得
计征期限：按年计征，按期预缴，年终汇算，多退少补；
② 在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍 人员；
③ 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国 家机关中工作的外籍专家；
④ 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得 工资、薪金所得的个人；
⑤ 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
.
返回
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二、个人所得税应纳税额的计算