符合研发费用加计扣除的范围和条件

科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策操作指南来了

退税减税降费政策操作指南---科技型中小企业研发费用加计扣除政策

一适用对象

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。

上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

二政策内容

(一)除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

(二)科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。

科技型中小企业需同时满足以下条件：

1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。

2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。 3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

符合以上第1～4项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：

1.企业拥有有效期内高新技术企业资格证书;

2.企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名;

3.企业拥有经认定的省部级以上研发机构;

4.企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。

企业可按照上述条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号。

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找知识产权与企业服务，上汇桔网 下面来看看研究费用加计扣除的享受主体，不适用税前加计扣除政策的活动，优惠内容，享受条件，政策依据。

享受主体 :

会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

不适用税前加计扣除政策的行业：

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

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找知识产权与企业服务，上汇桔网 备注：上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准，并随之更新。

不适用税前加计扣除政策的活动：

1.企业产品(服务)的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

优惠内容 :

1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;

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找知识产权与企业服务，上汇桔网 2.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

享受条件 :

1.企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

一、现行有效研发费加计扣除政策沿革 1. 财企〔2007〕194号 和 企业会计准则第6号及指南——无形资产

，是研发费用加计扣除的会计口径。

2. 《中华人民共和国企业所得税法》 是有关研发费加计扣除的法律规定，税法第三

十条第一项规定了开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算应纳税所得

额时加计扣除，自2008年1月1日起实施。 3.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 是国务院根据企业所得税法制定，条例第

九十五条规定了企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形

资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣

除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 4. 财税〔2015〕119号 ，放

宽了研发活动范围，采用负面清单方式，进一步扩大可加计扣除研发费用的范围。文件

有效期自2016年1月1日至今（部分条款被 财税〔2018〕99号 废止）。 5. 总局公告2015年第97号 ，明确了财税〔2015〕119号文的政策执行口径，简化了研发

费用在税务处理中的归集、核算及备案管理，进一步降低优惠的门槛。文件有效期自2

016年1月1日至今（部分条款被 总局公告2017年第40号 、 财税〔2018〕64号 和税务总局公告2019年第41号 废止）。 6. 总局公告2017年第40号 ，完善和明确了部分

研发费用掌握口径，在体例上适度体现系统性与完整性。文件有效期自2017年1月1日

至今。 7. 财税〔2017〕34号 、 总局公告2017年第18号、 国科发政〔2017〕115号、 国科火字〔2017〕144号 、 财税〔2018〕76号、 总局公告2018年第45号是科技型中小企业研发费用加计扣除政策和管理体系。 8. 财税〔2018〕64号 ，规定了从2018年1月1日起，取消企业委托境外研发费用不

得加计扣除限制，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的8

2019年研发费用加计扣除标准(一)

什么是研发费用加计扣除？

研发费用加计扣除是指企业将当年在研发方面发生的支出，在计算所得税时可以享受一定比例的税前扣除。这种政策的出台，旨在鼓励企业加大研发投入，提高自身的创新能力，推动国民经济的长远发展。

2019年的加计扣除标准

根据《关于实施企业所得税优惠政策的通知》（国家税务总局公告2018年第9号），2019年研发费用加计扣除的标准为175%。这意味着，企业可以将所实际发生的研发费用，乘以1.75倍后作为税前扣除，从而降低税负，提高企业自身的盈利能力。

值得注意的是，这次的加计扣除标准，比2018年提高了50个百分点，暗示着政府对于企业创新投入的支持力度愈发加强。

如何享受研发费用加计扣除？

要想享受研发费用加计扣除，企业需要在企业所得税年度汇算清缴时，将实际发生的研发费用，以及符合条件的发票和凭证等材料，提交给税务机关进行审核。如果审核通过，企业所得税税前扣除比例将相应增加。

为确保申报的准确性和真实性，企业需要严格遵守相关的企业所得税法规，积极配合税务机关的审核工作。 结语

研发费用加计扣除政策的出台，为企业的发展提供了有力支持。希望广大企业抓住这个机会，进一步加大对研发的投入力度，提升技术水平，不断挖掘企业自身的创新潜力，为中国经济的发展做出更大的贡献。

什么样的研发费用可以享受加计扣除？

根据相关法律法规的规定，享受加计扣除的研发费用必须符合以下条件：

• 实际发生：费用支出必须真实存在，并且具有合法凭证。

• 独立研发：费用用于独立开展研究和开发活动。

• 技术含量高：费用所涉及的成果必须具有一定的技术含量，属于科技创新项目。

• 持续投入：费用对应的项目必须符合国家的技术方向和发展规划，并且要持续投入研发费用。

如果企业的研发费用符合上述条件，那么就有可能享受到税前扣除的优惠政策。

研发费用加计扣除的意义与作用

• 鼓励创新：加计扣除政策可以降低企业的税负，提升企业的盈利能力，进而激励企业加大对于研发的投入，并在技术革新上取得更多的突破和创新。 • 增强核心竞争力：研发费用加计扣除意味着企业可以更多地拿出资金和精力对关键技术、核心技术以及前沿技术进行研究和开发，从而增强企业的核心竞争力，抢占市场获得更多的利益。